《浅谈“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响》

XCLW136038 《浅谈“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响》

一、营改增对服务业的影响2

（一）、部分服务业抵扣发票取得难2

（二）、劳动密集型企业税负有所增加3

（三）、服务业企业可抵扣的成本少4

二、营改增对服务业财务管理的影响5

（一）、企业税收负担率的影响5

（二）、会计核算、账务处理的影响5

（三）、申报程序的影响5

三、营改增对服务业及财务管理影响的对策及建议6

（一）、扩大服务业进项税可抵扣的范围6

（二）、给咨询服务类企业多一些选择的空间7

（三）、主管税务部门要积极做好“营改增”培训和宣传工作7

（四）、服务业企业积极做好管理工作7

（五）、加强服务业企业财务人员学习和培训工作8

（六）、提高服务业企业财务管理水平9

内容摘要

营业税改增值税自2016年5月开始全面实施，对于服务业来说，机遇与挑战并存，许多服务业面对营改增的实施不但没有减轻税负，反而加重了。在此背景下，本文通过对“营改增”在企业财务管理方面的影响进行了分析，并提出了具体的管理措施及建议。

关键词：营业税改增值税服务业影响对策建议

浅谈“营改增”政策对服务业企业财务管理的影响

“营改增”之前，我国营业税的大部分征收对象是第三产业，而增值税是一种价外税，主要是针对第二产业，是对收入增值的部分进行征收。但往往营业税纳税人购买的增值税货物支出和增值税纳税人购买的营业税不能相互抵扣，导致重复征税的问题，损害了纳税人的利益。“营改增”就是为了避免重复征税的问题，将原本征收营业税的税目改征为增值税，为我国服务业的发展营造良好的环境，进而推动我国第三产业的发展。“营改增”的对象是部分的现代服务业，包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务。

一、营改增对服务业的影响

虽说营改增实施后有诸多好处，但随着营改增的广泛实施所带来的问题，特别是服务行业，有许多我们不得不面对的不利因素。

1、部分服务业抵扣发票取得难。比例咨询服务企业的成本80%以上都是人工成本，基本上都无法取得增值税专用发票，使得这些咨询服务企业成本难以抵扣。

2、劳动密集型企业税负有所增加。对于劳动密集型服务行业来说，主要成本是劳动力成本和租金、物业管理费等。所以，对于这类企业，不能抵扣的成本占比较高，那么税负就会由于税制的改革而提升。比如交通运输业和部分现代服务企业的运营成本主要由人工费、房屋租金等组成，成本大部分都是人工费，可以抵扣的成本项目基本没有，没有可以抵扣的进项税额，致使营改增后税负有所增加。

3、尽管营改增为了降低企业税负，将购置设备列入到可抵扣的范围，但是服务行业特别是咨询服务企业基本是不需要购置大型设备的，自然也就享受不了这些好的政策，导致税负增加。

二、营改增对服务业财务管理的影响

1、企业税收负担率的影响。“营改增”本意是通过进项税额的抵扣减轻企业整体税负，对于小规模纳税人及一般纳税人来说，作用都较为明显。但对于原材料购入较少，现代服务业出卖的大都是脑力产品，消耗的成本主要是工资、差旅费等，这些成本是不能通过开发票来作为抵扣凭证的，这样就直接导致企业的税收负担差异性较大，部分企业税负没有下降，反而比以前上升许多。

2、会计核算、账务处理的影响。税改之前，在计算缴纳营业税时，并不需要计算销项税额和进项税额，相关收入只需要按实际取得的收入入账即可，而成本按照实际支出为准。但实行营改增后，完全改变了收入的入账方式和原则。由于增值税是价外税，在收入入账时要进行价税分离。因此从会计核算、账务处理的角度分析，税改实施后，企业应该税额、成本及相关收入方面的核算确认及账务处理都发生了很大的变化。

3、申报程序的影响。营改增实施后，企业由原来的地税局管理的单管户变为国税、地税共同管理的双管户。申报程序、步骤繁琐复杂，加大了财务工作人员的工作量。

三、“营改增”对服务业及财务管理影响的对策及建议

（一）、扩大服务业进项税可抵扣的范围。

服务业一般纳税人实行增值税能够带来减税的好处，可以抵消进项税，而服务业由于行业成本核算的特殊性，其可抵扣的进项额几乎没有，加重了企业的税负。所以应该扩大企业进项税额可抵扣的范围，使劳务人工费、机器折旧费、维修费等都列入可抵扣的范围之内，这样就能有效的降低企业税负，使大部分服务业企业都能享受到营改增带来的好处，真正体现营改增政策的优惠。

（二）、给工程咨询服务类企业一些是否认定为一般纳税人的选择空间。按照《增值税一般纳税人资格认定管理办法》的《增值税暂行条例实施细则》规定，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的，应按照销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票，以及除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。这些规定和要求让企业没有选择的空间。是否可以给企业多一些选择的空间，允许他们自行决定是否认定为一般纳税人，从制度上法律规定上让企业做主，少一些风险和税负。

（三）、主管税负部分要积极做好“营改增”政策培训和宣传工作，税负教育机构也应该进一步完善“援教”工作，积极送教下基层和企业，鼓励和引导服务企业积极应对“营改增”带来的影响。

（四）、服务业企业在“营改增“的大环境下，要积极做好管理尤其是财务管理工作，认真分析“营改增”对企业成本现金流等方面的影响。针对“营改增”的要求，重新修订相应的财务政策和管理制度，以及对外合同和票据管理等方面的企业政策，做好转移税负工作。

（五）、企业财务人员一方面加强学习相关政策，充分享受政策降低企业税负；另一方面，作为企业财务人员，要在项目管理中充分发挥自身优势，利用管理会计技能，结合企业的实际情况，提出有利于适合企业发展的方案和办法，以提升企业财务价值。

（六）、降低税负的根本出路在于提高管理水平。“营改增”对企业不仅是适用税率、计税基数和税额计算方法的改变，而且对企业的税负、账务处理、发票管理等方面的影响也很大。所以，服务业企业减税的途径就是加强管理，特别是加强企业的财务管理，做好自身的纳税筹划工作，一定要加强对票据的管理，争取将自身税负降到最合理。

参考文献

王小田，《浅谈营改增对现代服务业及其财务管理的影响》，现代经济信息，2016（15）

2、庄华.浅谈营改增对部分现代服务业的影响[J].财会学习，2016（20）：143+145.

相关论文