我国企业内部审计质量评估理论与实务浅析

一、内部审计的背景及存在的意义4

（一）、企业内部审计的概述4

 （二）、企业内部审计发展概况.............................................................................................5

1、我国内部审计发展概况…..…………5

二、我国内部审计定义、职能、特征、问题...............................................................................6

 （一）、我国内部审计的定义.................................................................................................6

 （二）、我国内部审计具有的基本职能.................................................................................6

 （三）、企业内部审计的特征和存在的问题.........................................................................7

三、强化我国内部审计的意义.......................................................................................................8

 （一）、有利于发挥市场经济的自主性和竞争性.................................................................8

 （二）、有利于理顺产权关系和经济责任的量化监督.........................................................8

四、我国内部审计忠存在的问题...................................................................................................9

 （一）、观念落后、在认识上存在偏差.................................................................................9

 （二）、企业内部审计机构不健全、独立性差.....................................................................9

 （三）、内部审计范围狭窄、时间滞后.................................................................................9

 （四）、企业内部人员素质差、审计技术落后.....................................................................9

五、完善和发展我国企业内部审计的对策.................................................................................10

 （一）、建立和健全适应企业内在发展需要的内部审计机构...........................................10

 （二）、改变企业内部审计人员的观念和工作方式...........................................................10

内容摘要：

文章从企业内部审计的质量评估进行深入分析，探讨了相关理论，分析了其内涵、基本结构以及有哪些重要作用；然后又对企业内部审计质量的实物进行了分析；最后分析了四川省所取得的成果和不足，应该如何改进。争取在简短的梳理企业内部审计质量评估相关理论的同事，对当前四川省的相关企业内部审计实践进行总结，达到理论与实践相结合的目的。

关键词：审计质量评估；实物；四川我国企业内部审计质量评估理论与实务浅析

随着市场经济的繁荣，企事业单位也在逐步发展，为促进企事业单位的持续、健康、长久的发展，内部审计扮演者极为重要的作用。本文着重研究其发展的背景、问题及对策。

一、内部审计的背景及存在的意义

近年来国际上一些知名企业，诸如“安然”，“世通”相继破产和倒闭，引发了社会各界对现行企业监管机制的质疑。而内部审计在“世通”案件中发挥了积极作用，引起了人们对内部审计职能的重视。2002年美国政府相继颁布了《萨班斯一奥克斯莱法案》、《公司与审计义务、责任与透明度法案》等一系列法案。新的标准为内部审计搭建了一个全新的舞台，成为审计委员会的重要角色，并把其推到了完善公司治理的前台，使内部审计得到了前所未有的关注。对于内部审计而言，既是一种机遇，更是一种挑战。

我国自1983年利用了行政手段在企业内部实行审计制度至今已有30多年的历史。在这30多年的实践中，内部审计得到了迅速发展，在加强企业经营管理、降低生产成本、提高生产效益等方面发挥了积极作用。但由于其本身独立性不强、机构设置不健全、领导人员不够重视以及人员素质不高等原因使其发展面临诸多难题。尤其在近几年来，政府审计以及独立审计在社会公众的关注下，得到了较快的发展。而与其相比，内部审计却处于发展缓慢的态势。面对新的发展时期，学术界一直就在内部审计存在的问题及未来发展的动向进行积极的探讨。

如何更好的借鉴国外先进经验，发挥企业内部审计的服务管理职能，对这方面的内容做必要的探讨和研究是务实的，也具有极强的现实意义。通过借鉴国外内部审计先进的技术和方法，根据中国的实际情况，找出解决问题的有效途径。充分发挥内部审计强有力的监督、服务职能，促进企业长远、健康地发展都具有着深远实际的意义。

（一）、企业内部审计的概述

企业内部审计是由内部机构和成员对其内各部门进行的审计。内部审计经历了漫长的发展历史，但成为一项专业审计，有独立的机构和人员，并形成自身的理论和方法体系，是经济发展的产物。企业内部审计是基于评价确定或解除受托经济责任而产生和发展起来的，是企业满足自身经营管理需要的产物。

（二）、企业内部审计发展的概况

企业内部审计自产生至今尽力了从简单到复杂、粗浅到深化的过程。实物发展变化总有一个过程，实物在发展变化的过程中，会显示出它的规律性。通过企业内部审计理论与实践的历史演进，我们可以了解其发展的规律，由此把握你不审计的未来。

1.我国企业内部审计发展状况

旧中国社会环境一直动荡不安，民族工业在炮火中生存。期间，清政府在新洋务运动设立的银行、兵工厂、造船厂和矿山等大企业中，有的在内部设立了对本单位的财务收支和经营活动进行审查的评估的“稽核”一职。它主要以财务审计为主，以保护财产安全为目标，对企业内部的生产、经营中的财务收支进行查错防弊。但迫于时局动荡，使得当时的内部审计未得到真正的发展。

我国真正的内部审计是在20世纪80年代计划经济尚未结束，经济体制改革刚刚起步的时期建立起来的。它是我国经济体制改革的产物，并伴随着市场经济的发展而壮大，已经成为我国现代企业管理中不可缺少的部分。

1.组建初期。1983年我国正式成立了国家审计机关—审计署。审计署成立之初，便着手组织开展内部工作，要求在大中型企事业单位设立内部审计机构，建立内部审计制度，实施内部审计监督。当时的《审计条例》中规定：“国家金融机构、全民所有制大中型企业、大型基建项目的建设单位和财政收支金额较大的全民所有制事业单位及审计机关未设立排除机构的政府部门等，可以根据需要设立内部审计机构或内部审计工作人员”，审计署并为此颁布了《关于内部审计工作的规定》，指出：“内部审计是部门、单位加强财政财务监督的重要手段，是国家审计体系的重要组成部分。国家行政机关、国营企事业组织应建立内部审计监督制度，以健全内部控制，严肃财经纪律，改善管理，提高效益”。所有这些都是为但是我国内部审计工作的开展提供了指导思想和理论思路。1983年8月12日，国务院转批了审计署《关于开展审计工作几个问题请示》，其中涉及了关于建立内部审计监督制度的问题文件中指出：我国有数十万个国营企业和大量的企事业单位，审计对象多、范围广、任务重，建立和健全内部审计是搞好国家审计监督的基础。在审计署的组织、推动和指导下，许多部门、单位根据国家要求相继成立了审计机构。

2.稳步发展。1985年8月，国务院发布了《关于审计工作的暂行规定》，要求政府部门和大中型企业事业单位实行审计监督制度，内内部审计提供法律依据。在这一规定的推动下，许多部门、单位相继建立了内部审计机构和内部审计制度，促进内部审计以较快的速度发展。同年12月，审计署颁布了《关于内部审计工作若干规定》，具体规定内部审计的结构、任务、职权以及其他有关事项。于是内部审计在大中型企业全面展开。1987年，中国内部审计学会（CIIA）成立，年底加入国际内部审计国际内部审计师协会（IIA）。1997年中国审计学会将IIA在国际举办的国际注册内部审计师考试引入我国。

二、我国内部审计定义、职能、特征

（一）、我国内部审计定义

中国审计署鱼1995年7月14日发布了《关于内部审计的规定》，其中第四条规定具有内部审计的定义性质：“内部审计机构在本单位领导人的直接领导下，依照国家法律、法规和政策，以及本部门、本单位的规章制度，对本单位及下属单位的财政、财务收支及经济效益进行内部审计监督，独立行使内部审计的监督权，对本单位领导人负责并报告工作。”该规定揭示了内部审计机构的领导关系、审计依据、审计的范围以及向谁负责及报告工作等问题，较为完完整的表述了内部审计的定义。从定义上开，中国的内部审计很强调监督作用，但没有考虑到它的建议作用，也没有把他当成管理服务活动，即发现规章制度是否合理、充分，评价公司活动是否正达到正达到预期目标，具有一定中国特色。

在这里应该明确德是，概念并不是永恒不变的，随着社会经济的发展变化和人们对客观实物认识程度的不断深入，人们通过企业内部审计的不断实践，将使内部审计耳朵概念更加科学，更符合本质。

（二）、我国企业内部审计具有具有的基本职能：

1.监督职能。内部审计在部门、单位内部进行经济监督，就是对被审计单位的经济活动进行检查。监督时内部审计的基本职能，是指检查企业内部的财政财务收支，经济管理活动并采用专门方法进行审核，揭露错弊，纠正不正当行为以督促企业的经济活动在正确的轨道上运行。内部审计检查职能主要体现在以下几个方面：检查企业各种业务经营活动的合法性和合规性；检查企业内部各种经济活动的有效性和经济性；检查反应经济活动资料的真实性和可靠性。应当说明，内部审计的经济监督和外部审计的经济监督不是完全相同的。外部审计的经济监督有较大的独立性和权威性；而内部审计的经济监督在一定程度上有赖于主要领导的重视和支持，只有采取行政命令、明确授权并制定内部审计制度邓措施，才能保证内部审计监督职能的有效发挥。