企业应收账款管理分析与风险控制研究

目 录

内容摘要2

一、企业加强应收账款核算与管理的现实意义3

二、应收账款风险内容与控制方法4

三、Z公司的典型案例分析7

四、强化应收账款管理和风险控制的对策9

总结11

参考文献12

内 容 摘 要

 结合企业现金财务管理的现状,文章分析了应收账款管理对于企业管理的现实意义,并通过总结应收账款形成原因及其功能,提出应收账款管理的目标,以期对企业应收账款管理有所借鉴。

关键词：应收账款、意义、风险、管理、对策

企业应收账款管理分析与风险控制研究—以Z公司为例

 应收账款是指因对外销售产品、材料、供应劳务及其他原因,应向购货或接受劳务的单位及其他单位收取的款项,包括应收销售款、其他应收款、应收票据,是公司流动资产的组成部分。随着市场经济的发展,商业信用的推行,企业应收账款数额普遍明显增多,当前许多企业的应收账款的增长速度大于收入的增长幅度,降低了企业资金的利用效果,影响了企业的生产质量。加大了企业的生产经营风险。因此应收账款的管理已经成为企业经营活动中日益重要的问题。

一、企业加强应收账款核算与管理的现实意义

 应收账款存在会降低企业的资金使用效率应收账款存在,资金没有及时回笼,将会产生过早的税费,占用了大量的流动资金,久而久之必将影响企业资金的周转,进而导致企业经营实际状况被掩盖,影响企业效益目标。应收账款存在会夸大了企业经营成果企业应收帐款的大量存在,虚增了账面上的销售收入,在一定程度上夸大了企业经营成果,增加了企业的风险成本。

 应收账款存在会加速了企业的现金流出赊销虽然能使企业产生较多的利润,但是并未真正使企业现金流入增加,反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用,加速了企业的现金流出。对企业营业周期有影响营业周期即从取得存货到销售存货,并收回现金为止的这段时间,营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数,营业周期为两者之和。由此看出,不合理的应收账款的存在,使营业周期延长,影响了企业资金循环,使大量的流动资金沉淀在非生产环节上,致使企业现金短缺,影响工资的发放和原材料的购买,严重影响了企业正常的生产经营。

 增加了应收账款管理过程中的出错概率企业面对庞杂的应收款账户,核算差错难以及时发现,不能及时了解应收款动态情况以及应收款对方企业详情,造成责任不明确,应收账款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回,该全部收回的只有部分收回,能通过法律手段收回的,却由于资料不全而不能收回,直至到最终形成企业单位资产的损失。

二、应收账款风险内容与控制方法

 应收账款分析主要是指市场因素的债权、不稳定性、债务关系在清偿过程中存在的不确定性。简单分析，应收账款风险就是指企业所拥有的应收账款在未来回收的时间以及额度存在一定的不确定性，使用应收账款回收率所具有的不确定性来对应收账款的风险进行衡量，应收账款的回收率一般是指应收账款已经回收的金额与应收账款的全额之间存在的比值，计算出来的比值越小，则说明应收账款回收的可能性大，风险相对较小；相反，若这个值越大，则说明应收账款实现回收的可能性较小，存在较大的风险。

（一）、应收账款分类。根据具体的标准，应收账款风险存在很多不同的种类。

 根据应收账款回收数额和时间的不同，可以分为回收时间和回收数额上的风险。回收时间存在的风险也被称之为拖欠风险，主要是指客户超过规定信用期限才付款，从而导致企业受到较大的损失。回收数额风险也代表坏账风险，主要是指企业不能够将实际发生的数额完全回收，从而出现严重的坏账，这种累计的拖欠风险长期发展就会转变成坏账风险。根据风险引发的后果不同性质，可以将风险划分为直接和间接两种风险。直接风险主要是指企业在规定的时间不能够回收的应收账款，也就是指出现坏账损失或者回收超过信用期限的账款给企业带来了一定的收账成本。间接风险主要包括应收账款数据虚假，对收入的时限性评估工作带来一定的影响，从而导致会计信息出现失真现象，严重影响整个企业的控制、管理以及决策。应收账款管理工作不力，可能会导致其规模出现持续性的膨胀，不能够实现回收。占有较多的周转资金，从而导致财务负担不断加重，导致企业无法正常经营。可以使用货币形式对应收账款存在的直接风险进行计量。应收账款所具有的间接风险，目前还难以进行量化。根据风险出现的原因，应收账款风险可以分为以下一种，客户效应、客户自身风险、财务特征风险、行业风险、企业自身原因导致的应收账款风险以及其他原因引起的应收账款。根据应收账款的风险能否控制，可以将其分为可控或者不可控风险。可控风险主要是指企业提高信用管理水平、借用征信服务对风险进行规避、降低、控制以及转移。要想从根本上应对该种风险，企业可以通过对信用管理部门的相关功能进行完善。不可控风险则是指各种不可抗力导致的风险。信用管理部门也能够规避各种不可控风险。

（二）、应收账款风险影响因素分析。

 应收账款存在预期损失的风险，主要是因为受到各种因素的影响，这些影响应收账款风险状况的各种因素被称之为账款风险因素，主要包括宏观环境、自身方面以及客户方面等因素。

 1.宏观环境影响因素。在我国市场经济不断发展过程中，宏观经济是对应收账款所具有的不确定性回收造成影响的主要因素。科学技术的不断进步让市场上各种服务、产品推陈出新的速度逐渐加快，市场需求产生更多的变化，从而导致企业产品在实际销售过程中存在一定的不确定性，应收账款作为一种赊销产物必然存在较大的风险。我国信用管理工作体系还有待完善，信用管理在我国出现的时间相对较短，关于信用管理的相关法律环境建设工作还需要进一步加强。我国现阶段进行信用管理工作的单位一般都银行、证券等其他金融机构，企业很少开展相关的信用管理工作。很多企业不能够对自身信用进行重视，出现故意拖欠账款的现象，从而诱发严重的恶性循环，出现不可弥补的信用危机。商业信用常见的一种表现形式就是赊销，在信用环境较为恶劣的状况下，赊销诱发的应收账款缺乏一定的保障，从而出现严重的风险。

2.企业自身影响因素。应收账款主要是受到外部商业竞争压力而导致，很多都是因为企业自身因素导致。在激烈的社会竞争压力影响下，企业为了能够获得更高的市场占有率，需要在价格、成本上面下更多的功夫，还需要通过商业信用获得促销力度。很多企业没有形成较强的风险防范意识，为了能够获得更大的销售力度，在未对付款人的资信进行深入研究的条件下，就采取盲目的赊销方式来对市场进行争夺，过度重视账面表现的高利润，从而忽视了客户占据的流动资金，难以实现回收。企业经营者业绩考核存在一定的片面性，企业在实施工资与效益挂钩或者利税的承包责任制经营管理形式，企业经营者为了能够完成前期的利润目标，注重超额利润指标和高销售额，从而保证经营者和管理者能够在任期期限创造更大的成绩，企业对坏账损失的可能性以及应收账款的增加没有进行较大的重视，由于企业内部的各种原因，所以，应收账款出现的风险难以避免。

3.客户影响因素。由于我国现阶段社会信用程度相对较低，很多企业或者单位不能够按照合同契约来进行，出现严重拖欠账款的现象，所以，应收账款风险相对较大。很多客户信誉不存在较大的问题，但是因为资金周转存在较大的困难，从而导致规定的时间内信用期难以实现还款。

三、Ｚ公司的典型案例分析

Z公司是一家上市汽车企业，受到行业自身发展的影响，整个企业发展和运行较为平稳，受到原材料、宏观调控、行业产能扩大因素的影响，整个行业的经济效益出现逐渐下滑的影响。公司对整个行业的调整能够实现预见和认知，甚至，部分品种出现了逐渐的负增长发展，走质量效益道路，对内降成本、抓质量，抓住营销或者品牌建设，从而产生显著的效益，进一步实现经济效益或者规模的同步提升。为了能够进一步实现该上市公司在我国汽车市场实现更高的利润和地位，在整个市场发展中获得自己独特的市场份额，提供更多的商业信用，天宫资金合理程度的便利以及融通。但是，使用赊销关系的手段在给整个公司带来竞争优势的同时，也存在较大的应收账款风险，若不能够对这种风险进行处理，很有可能造成较大的损失。因为公司应收账款风险的出现，从而导致各种不良资产所具有的变现能力相对较差，很难在较短的时间实现现金转换，若公司债务无法进行偿还，则可能导致企业出现破产等现象。为了能够减少Z公司应收账款存在的风险，可以从以下几个方面来执行。首先，要成立信用风险管理工作部门。该公司并没有建立有效的信用风险管理工作部门，信用风险管理工作部门的主要任务就是在保证产品质量的条件下，尽可能实现最大化的销售，企业信用管理工作部门的工作业绩只有通过改善财务状况来完成，两个部门的工作存在一定的合作性或者互补性，信用风险管理工作部门的体系一般是根据信用管理功能的实现来建立，信用管理部门要想履行相关的功能，就要设置专业的管理工作岗位。在激烈的市场竞争条件下，企业要想获得长久发展，一般需要借助赊销工作。应收账款风险管理工作包括建立有效的客户档案、评价客户、制定有效的信用限额步骤。企业信用风险管理工作部门要了解客户的经营范围、客户名称、经营状况以及公司北京等，并将相关资料作为客户资信的基础，还要做好客户档案的更新和管理。做好客户的评价工作，为新客户以及现用客户进行信用额度制定之前，还要保证信用风险管理部门能够掌握客户提供的各种书面申请、客户资信报告、客户财务报表的实际分析结果等一系列资料。客户信用风险管理部门要对市场竞争、利润程度、销售部门或者公司管理层的看法等相关因素，对客户进行系统的评价。

四、强化应收账款管理和风险控制的对策

应收账款的风险防范和控制，既能在赊销前防范风险，赊销后又能按时收回货款，更重要的是能帮助企业正确的筛选客户、降低应收账款额又扩大销售额。因此，做好企业应收账款的风险防范与控制要做好以下几方面工作。

（一）树立资金风险意识，加强对应收账款风险的防范企业生产经营活动过程中，难免存在应收账款投资的风险，经营者不仅要熟知各项可能的损失，更主要的是积极采取防范措施，尽可能地把损失控制在较小的范围内。同时，企业要根据自己开发的产品，现有的市场、潜在客户群以及自身状况制定恰当的发展模式，只有这样，企业才能建立属于自己的竞争优势，走差异化道路，将赊销业务稳定在安全水平。同时，摒弃只重销售额增长不重运营能力增长的做法，改以销售额和企业运营并重，做好企业未来销售前景和市场情况的预测和判断，让企业进入良性成长模式。

（二）建立应收账款的内部控制制度

建立内部控制制度，是为了保护企业各项财产物资等经济资源的安全完整，准确及时地为企业经营管理工作和其他方面提供准确可靠的经济信息，保证内部各工作部门、各工作岗位之间紧密配合、互相协作，使企业的各项经济活动能高速、协调地进行，杜绝各种脱节、推诿现象，确保企业各项经济活动始终遵循既定的经营方针，实现企业各个时期的经营目标，包括应收账款的事前控制、事中控制和事后控制。同时，对应收账款应实行责任制管理，各个企业根据行业特点制定详细的计划，制成计划表单，下发到各个负责人，明确权责，加强销售业务人员的责任心和风险意识，落实收款责任。严格应收账款核销制度，每笔应收账款都要清晰明确，做好账龄分析，并计提坏账准备，强化内部控制，为应收账款的管理奠定坚实基础。

（三）制定科学合理的信用政策和收账政策

制定科学合理的信用政策，控制应收账款水平。所谓信用政策，是指企业基于自身情况和一定的经济环境，根据自己对于企业应收账款有关的成本和效益的权衡，确定应收账款信用政策即信用标准、信用条件和信用额度。制定合理的收账政策，收回货款，减少应收账款损失。收账政策，是指企业向客户收取逾期未付应收账款的方法、程序和措施。企业的信用政策影响到坏账损失，为了避免或减少坏账损失，提高收款的效率，企业应制定收账政策。

（四）基于应收账款的融资服务

在“赊销”占统治地位的国内市场中，基于应收账款的融资手段，除了可以缓解企业由于应收账款拖欠造成的资金困难，还能帮助企业有效规避经营风险，是帮助企业克服危机、转型发展的有效工具。如进行商业保理，即以非银行保理机构作为保理商，受让卖方（即账款债权人）国内应收账款，由保理商提供应收账款预付款、财务风险管理、账款催收、承担坏账风险等一项或多项的信用管理服务，从而降低企业应收账款的风险。

总结

本文通过对企业应收账款管理分析与风险控制问题的深入研究，系统的阐述了应收账款成因，作用以及在核算管理方面存在的问题并提出相应的解决对策。从而得出以下结论。

企业应收账款风险管理工作作为一项系统的工程，需要企业投入较多的时间和精力，应收账款作为难以管理的一种风险，我国企业要想达到较高的管理工作水平存在较多的难度。进行有效的应收账款管理能够从根本上扩大企业实际市场份额，从根本上减少企业存货水平、降低企业经营成本，从而强化民营企业的市场竞争实力以及地位，实现规模化的经营理念。

参 考 文 献

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