应收账款管理的研究

 目录

摘要-----------------------------------------------------------------------------------------------------3

一.应收帐款管理的概述-----------------------------------------------------------------------------------------4

二.应收账款管理现状及问题分析----------------------------------------------------------------------------4

1. 应收账款管理的现状-----------------------------------------------------------------------------------------4

2. 应收账款管理中存在的问题--------------------------------------------------------------------------------5

三.对应收账款管理的一些建议--------------------------------------------------------------------------------6

结束语------------------------------------------------------------------------------------------------------------------8

参考文献---------------------------------------------------------------------------------------------------------------8

论文摘要：

 随着我国市场经济的日益发展，市场竞争也日趋激烈，企业竞争日渐激烈。应收账款是市场经济的产物，因此，加强账款管理研究具有重大现实意义本文试图分析国有应收账款的问题根源所在,提出合理化的建议和措施,有效的加强企业应收账款的管理。 

 

 关键词：应收账款管理，问题，建议

 应收账款管理的研究

一，应收账款管理的概述

（一）应收账款的概述：

 应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务应该向购买单位收取相应的款项，其中包括应该由购买单位或者接受劳务的单位应该负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费，包装费用以及应向购货方收取的增值税款

 应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。应收账款的确认与收入的确认是相关的，一般在确认收入的同时确认应收账款。

 （二）应收账款的管理：

 应收账款的管理主要是对企业所产生的应收账款根据该实际情况进行科学有效的管理，提高企业经济效益。

 二，应收账款管理现状及问题分析

随着市场经济的繁荣发展和和科技进步，各种经济实体的不断壮大，中国经济开始步入买方市场，国有企业的压力开始显现，大部分企业为了提高销售业绩而采取赊销策略，但是由于缺少应变能力，对应收账款的的风险防范意识还欠缺，企业内部控制制度不健全以及内部控制制度未得到落实，造成应收账款居高不下，相当部分形成死账，呆账。

(一)应收账款管理现状分析：

 近年来，我国的经济一直处于高速增长的趋势，国家对某些行业的投资宽松有余,引导不足, 导致的投资规模过大，加剧了行业内的竞争。企业为提高竞争优势使信用销售模式不断发展应收账款增加的现象已经成为当前实体经济面临的重要问题 。 

 很多企业通常把追求企业利润最大化作为财务管理的目标，一般没有严格的资信审查制度，为了占领市场根本没有对客户的信誉程度、付款能力、 财务状况等进行调查研究就对产品进行赊销给客户，更有甚者，有的销售人员自作主张扩大商业信用，仅凭借个人经验或者感情进行随意赊销产品，创造表面上的高收入，虚增利润，忽视了企业的长远利益，加大了企业应收账款的风险。另外，由于没有进行资信调查，部分客户恶意拖欠，多年形成的应收账款在账上长期挂账，根本无法收回，这种情况屡屡发生，都会加重企业应收账款管理的难度，是账龄老化越来越严重。

 目前， 我国 企业应收账款总量逐年递增， 根据有关部门 调查， 我国企业应收账款占 流动资金的比重为50％ 以上。 企业尤其是国有企业之间相互拖欠货款， 造成逾期应收账款居高不下，已成为经济运行中的—大顽疾。目前应收账款管理的现状主要表现在：

赊销比例逐年上升，应收账款总体水平居高不下。

据专业机构统计，我国企业的赊销比例在逐年上升，目前大约占企业销售收入的50%左右。经济处于转型期间的时候，往往有不少企业把企业的首要任务定为抓生产，促销售，为了开拓市场就对顾客采取大量的赊销，过分追求市场份额及销售量，是应收账款上升最快的时期，这一时期的应收账款迅速增长便造成供大于求。不少企业对客户采取大量“赊销、赊供” 后, 没有积极采取相应的收账措施, 即不对逾期仍欠款的客户及时催收, 也没计提坏账准备。加上近年社会商业信用度的缺失, 不少客户不讲信用, 企业资金短缺, 经营困难就对应付账款能欠则欠, 能拖则拖, 以缓解自身企业的资金困难, 更有甚者, 恶意操作将应付款项转投它方谋取利益。 致使国有企业流动资金被大量占用, 难以收回。

企业之间相互拖欠严重，企业流动资金严重不足。

国有企业之间“三角债”、“债务链”等问题普遍存在，大部分企业资金不足，特别是一些中小企业因为融资困难，加上应收账款居高不下，更感到企业资金严重不足。从企业应收应付的经济业务来看，基本都是我欠你，你欠他，他欠我的账款情况已经形成链条，相互钳制，相互影响很难挣脱。而深受其害的更多的是基础材料企业和上游企业，因为这类企业债权多债务少。此外，应收账款在结算的时候，采取物物交换，回归到一只绵羊等于12把斧子的原是交换过程，使债权企业回收的实物既不能抵税又不能发工资，只能低价销售或者拍卖，造成极大的差价损失。相关职能部门的责任不明确，考核不到位。一些企业对营销部门工作重点的界定，一方面是怎样去调查了解、开拓、占有市场，另一方面采取销售额作为考核营销部门的指标，使营销部门只抓市场和销售，对销售回款不重视。再加上财务部门对各客户的欠款信息不及时反馈，使销售回款指标没有真正落实到具体的部门，由此造成各部门责任不明确，周而复始，应收账款数额也就居高不下。

 3，企业对设立的销售分支机构（办事处）管理力度不够。

大部分企业为开拓市场并迅速占领市场，在本地和外地设立了专门的销售分支机构（办事处），并且形成了相当规模的遍布各地的销售经营网络。这对加大销售的力度起了很大作用，但由于对应收账款催收的制度尚未建立和完善，使销售机构占有大量的已销货款不能及时收回。国有企业内部基础工作不健全，财务部门与销售部门仓储部门没有做到足够的沟通，各部门对应收账款金额及其增减变化情况掌握不够，没有做到足够的了解分析掌握。对其中出现的问题没有做到及时的处理解决，往来账目常年对不清或者双方对应收账款有异议，久拖不解决，导致应收账款单方面挂账。

 (二)应收账款中存在的问题以及问题分析：

 1，应收账款的管理在时间上缺乏系统性。

对应收账款的管理, 从时间环节方面应该形成事前、 事中、 事后的完整管理系统。 即在向即在向客户提供信用之前，要对客户进行信用调查， 以减少应收账款的风险；在客户提供信用之后，要进行事中的监督和控制，以确保应收账款的安全，在客户违反信用条件的时候，要采取措施，确保应收账款的回收。然而大多数国有企业只注重事后手掌管理，而对事前的管理和事中的监督和控制重视不够，即使采取了一些信用措施和控制方法， 但执行起来往往力度不够。

2，企业并没有树立正确的应收账款管理目标。

在某些企业中, 为调动销售人员的积极性，企业实行销售业绩考评，工资与销售挂钩，销售越多工资越多。而一些员工只注重个人利益和眼前利益把销售业绩作为主要目标，而忽略了应收账款的及时回收，企业也没有明确的规定让销售人员及时追回欠款，对应收账款负全责，从而使得欠款一拖再拖，应收账款很难收回，使得企业应收账款风险的不停上升，居高不下，同时也给企业背负上了沉重的包袱，使企业的运营也遭到了严重的打击

3，收账款的占用数额较大

不少国有企业对客户采取大量“赊销、赊供” 后, 没有积极采取相应的收账措施, 即不对逾期仍欠款的客户及时催收, 也没计提坏账准备。加上近年社会商业信用度的缺失, 不少客户不讲信用, 企业资金短缺, 经营困难就对应付账款能欠则欠, 能拖则拖, 以缓解自身企业的资金困难, 更有甚者, 恶意操作将应付款项转投它方谋取利益。 致使国有企业流动资金被大量占用, 难以收回。

 4，收账款账目不清

企业应收账款的管理制度不健全, 账目不清, 长期没有与客户对账。 一旦遇到客户的人员、 地址发生变更等情况, 往往拿不出有力的证据追讨欠款。应收账款账目不清, 容易造成欠款超过诉讼时效, 使企业的权益得不到法律保护, 从而给企业带来不应有的损失。

 5，企业内部管理不严

 应收账款在企业中普遍存在的特点是:数额大, 无期限, 清欠难, 坏账多, 由此加深了资金供需矛盾, 造成了收支严重的不平衡, 使企业资金缺口越来越大, 销售和货款回收管理脱节, 销售部门和财务部门各自为政, 缺乏沟通, 形成了欠款明细不明, 催款职责不分。企业财务人员未能对应收账款实行有效地监督, 应收账款形成后长期挂账;企业发生坏账后, 对坏账进行的审计监督力度不够;企业坏账多来自企业内部的漏洞和故意行为。而企业内部控制不健全，造成欠款超过诉讼时效, 使企业的权益得不到法律保护, 再遇到客户人员流动, 地点变更, 企业又拿不出有力的证据追讨讼诉, 从而带来了不可挽回的经济损失。具体表现为:一是企业缺乏严密的赊销内部控制制度。一般销售人员就有几十万元的赊销权,并且业务部门对赊销客户的情况记录残缺不全,这就为企业发生坏账和销售人员舞弊提供了机会。二是财务处理不规范，缺乏岗位稽核制度。财务部门没有专门负责对应收账款定期、定向清欠；没有建立定期清查制度。许多企业长期不与欠款单位对帐，或对账后没有形成有效、合法的文字对账依据，仅仅口头承诺。  

 6，企业应收账款风险意识不强造成欠款

 企业对往来客户的资信状况进行科学分析与评估是从源头上扼制坏账的重要途径。但是某些企业风险防范意识不强, 为了扩销量在事先未对付款人资信情况进行深入调查、 对应收账款风险进行正确评估的情况下, 盲目地采用赊销策略去争夺市场, 采用较宽松的信用政策, 只重视账面的高利润, 忽视了大量被客户拖欠占用的流动资金能否及时收回的问题,从而是应收账款的风险增加，企业没有形成一定的风险意识，没有对付款人深入了解，使企业应收账款增加， 造成欠款。

 (三)应收账款管理不善对企业的影响：

应收款管理不善直接影响企业的现金流人, 引发财务危机。

 高额的应收账款直接影响企业的现金流人, 企业通过赊销不断扩大销售,而赊销的背后就是不断上升的应收账款, 许多企业领导人重视销售业绩而忽略了回收货款的重要性, 导致在企业具有良好的盈利状况情况下, 因资金问题而面临财务危机。我国许多企业包括一些经营状况良好的上市公司经常出现有利润、无资金, 因资金断流而导致企业出现财务危机。

应收账款对企业盈利状况构成重大影响。

 从表面上看, 应收账款并不影响企业的经营结果, 但是, 随着企业应收账款长期管理不善,逾期应收账款造成的坏账将直接影响企业的利润, 另外, 为应对应收账款造成的现金流短缺, 企业有可能需要举债经营, 财务费用的增加也必然导致利润的减少。 

 三，对业应收账款管理的一些建议：

 随着市场经济的发展社会主义市场经济的不断完善与发展，市场竞争日益激烈。企业为了生存和发展，千方百计地开展促销活动，扩大产品的销售规模和市场的占有份额。其中，赊销作为企业促销产品的一种重要手段之一，已被更多的管理者所采用，对企业产品的销售工作起到一定的促进作用。但是，赊销也使企业的应收账款金额迅速增加，加上企业间互相拖欠货款的现象日益严重，坏账损失也日益增多，导致现金流量严重不足，给企业的正常生产经营活动造成影响，制约了企业的正常经营和发展，甚至影响到企业的持续经营能力。因此，加强对应收账款的管理在目前情况下显得尤为重要。加强国有企业应收账款管理的对策应该从以下几点入手：

应收账款的事前控制，事中控制和事后控制。

制定信用政策是应收账款管理的事前管理环节。通过信用政策, 可以帮助销售部门合理运用赊销、 赊供, 扩大销售增加收益; 帮助财务部门尽可能避免由于信用失败造成损失, 以及信用失误使企业应收账款超限增长而增加信用成本等。 国有企业的客户种类繁多, 不同的客户其信用状况各不相同,不能盲目提供信用。 必须对客户的信用状况进行全面、 科学地分析, 才能加以确定。

 2，建立完善的客户信息。

 通过对客户财务及非财务信息的全面整理、分析，对重点客户进行信用等级评价。并对不同信用等级的客户，给予不同的信用规模。信用调查、评级可以采取如下两种方式依据对本企业积累的客户经验数据由专设的信用管理部门，未设立信用管理部门的，可将此作为一项专项工作由公司各财务、法律、业务等相关专业人员组成项目组的方式来完成；委托专门的征信机构完成。征信机构调查与公司内部调查相比具有信息来源途径多，信息全面、人员专业化程度高。独立于公司之外，与公司内部部门无利害关系，评价结果相对客观公正。但需要企业付出较高的成本，一般对重要客户、新客户建议采取此种方式，客户信用调查与评级，并不是一劳永逸的，因为在经营过程中客户的情况会不断发生变化，所以对客户档案应采取动态管理的方法。借鉴客户管理方面做的比较成功的某单位经验。该公司业务分为国内业务和国际业务，对不同的客户群采取不同的管理办法。对国内客户的信用评级由于客户群稳定情况熟悉，有丰富的历史数据参考。由公司专业人员完成。每年对客户进行星级评定，根据客户的星级给予不同的信用规模。由于该公司销售存在淡旺季，销售旺季时对信用级别较高的客户采取保证金发货的形势，给予客户3-6个月的信用期间，周转使用，淡季回收，年末清零。对存在账期且非信用证结算的国际客户统一纳入出口信用保险范围，依据中介机构的信息优势，进行信用评级，制定合理的账期，规避风险。

建立科学合理的催收机制，加强应收账款的回收。

为防止销售人员片面追求完成销售任务而强销、盲销, 企业应在内部明确追讨应收账款不是财务人员而是销售人员的责任。同时, 制订严格的资金回款考核制度, 以实际收到货款数作为销售部门的考核指标, 每个销售人员必须对每一项销售业务从签订合同到回收资金全过程负责。 坚持“ 谁经办、 谁催收、 谁负责” 的原则, 做到人员、 岗位、 责任三落实, 在经办人、责任人调离换岗时, 应向部门主管报告清欠工作进展情况, 这样就可使销售人员明确风险意识, 加强货款的回收

关注质量，及时追索，增强维权意识。

财务部门日常应加强对包括账龄、分类等的应收账款质量的分析，随时关注客户动态并及时预警。事实证明收欠的难点和重点是逾期款项，特别是陈年老账，拖欠越久，收回的难度越大，变现的可能性越小，预期的价值也就越低。中国企业在追讨上的不积极造成了追讨时的困难。根据专业机构的资料显示在其他国家收到的追债委托货款拖欠时间最多是 120 天。而在中国收到的委托逾期时间一般都在 18 个月左右，甚至更长，早已错过了回收的最佳时机。为更好的避免应收账款的损失，应随时关注客户动态，发现不良迹象时。及时采取措施，避免错失回款良机。并且分别不同情况才采取有效措施：对恶意欠款的客户应积极的采取法律手段维权，如申请保全、申请支付令、申请法院强制执行。为提高维权的成功率，企业在账款催收过程中注意形成证据，避免由于诉讼实现等原因维权无门。对支付确有困难的客户，应视客户情况，加强沟通采取如打折付款、债转股、业务关联企业间抵账等方式，尽量减少损失。 

建立坏账准备制度，弥补坏账损失。

 国有企业应当在期末分析各项应收账款的可回收性, 并预计计提可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失, 计提坏账准备。会计制度规定坏账准备的计提方法和计提比例由企业自行确定。 这就要根据以往经验、 债务客户的实际财务状况和现金流量情况进行合理的估计。 持有的未到期应收票据,如有确凿证据不能收回或收回的可能性很小时 并计提相应的坏账准备。 国有企业对不能收回的应收款项应当查明原因, 追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款, 如债务客户单位已撤销、 破产、 资不抵债等, 根据国有企业的管理权限, 经董事会或经理(厂长)办公会批准作为坏账损失, 冲销提取的坏账准备。

扩大融资渠道，实施积极的风险转移制度。

国有企业在进行融资的时候，要结合客户的信用考核还有企业自身的营运情况，对多个客户进行信用调查合作而不是单一的与一个或者极少个客户进行合作。与多个客户进行合作能够扩大融资渠道，减低应收账款风险。实施积极地风险转移制度，并且能够充分降低企业的损失。

企业必须加快技术创新，提供差异化产品，适时调整营销策略 。

我国市场经济的日益发展，市场竞争也日趋激烈，企业竞争日渐激烈的经济情况下，企业必须加快技术创新，从而占取更多更大的市场份额，提供差异化产品，拉大与其他企业之间的距离，提高产品的科技创新能力，同时也能提高产品销售额销售量，扩大企业营业利润。在适当的时机调整营销策略，减少应收帐款的风险，提高企业经济。 

结束语：目前的企业在实施全面管理的形势下，应收账款管理是企业营销管理中的重要组成部分。只有加强应收账款的科学管理，才能是企业资金得以顺利周转，保证企业持续经营和扩大在生产，提高企业经济效益。 

参考文献：

1，金文莉.我国企业信用管理存在的问题及其对策——对发达国家经验的借鉴[J]. 改革与战略.2011

 2， 刘媛媛． 论企业应收账款的管理[ J] ． 现代商业， 2009(8)

 3， 何博欣. 加强应收账款管理之我见 中国管理信息化( 综合版) ，2006