企业应收帐款管理研究

XCLW178185 企业应收帐款管理研究

内容摘要3

一、应收账款概述4

二、应收账款管理4

（一）应收账款持有成本的种类4

（二）应收账款管理的具体目标4

三、当前企业应收账款管理的现状及分析4

（一）经营者原因5

（二）我国应收账款与西方国家比较5

（三）其他现状5

四、改进企业应收账款管理的对策5

（一）从企业的角度看5

（二）信用部门的机构设置6

五、总结6

致谢7

参考文献8

内容摘要

应收账款是伴随企业的销售行为发生而形成的一项债权。随着我国市场经济日趋成熟，企业应收账款随之逐渐增多，当前国内企业对应收账款管理的重视程度和力度不够，其存在问题也日益加剧，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视。本文针对我国企业应收账款现状及形成原因和存在问题，从而提出相应解决措施，制定应收账款有效管理的策略，帮助债权企业融通资金，加速资本周转，促进企业的长远发展。

关键词：应收账款管理；风险意识；信用政策

企业应收账款管理研究

应收账款概述

应收账款是公司因销售商品、产品，提供劳务等应向购买单位收取但尚未收到的款项。赊销于客户而言能增强其融资能力，对于企业而言可以扩大销售规模，增加竞争力，有助于建立良好客户关系的同时减轻企业因库存带来的压力。

应收账款管理

（一）应收账款持有成本的种类：

1、管理成本：企业持有应收账款而耗费的支出。

2、收账成本：应收账款的正常收账费用和对逾期应收账款的催收费用。

3、坏账成本：应收账款因故不能收回而发生的损失。

4、机会成本：资金因应收账款被客户占用而无法收回，从而失去将该笔资金投资于其它方面所获得的收益。

5、短缺成本：如果企业不采用赊销方式，或者在比较严格的信用政策下进行赊销，企业应持有应收账款的规模将会比较小，但这也导致营业收入的减少，进而销售收入净额减少。这种损失可以看作是企业持有应收账款过低造成的短缺成本。

（二）应收账款管理的具体目标：应收账款管的最终目标是足额，按时收回账款，以降低和规避信用风险，维系良好的客户关系，保护客户的声望，让客户重新启动还款计划，并鼓励客户尽快将款项结清以节约费用。

当前企业应收账款管理的现状及分析

应收账款的现状逐渐枯竭，最终因财务困难陷入尴尬境地。从财务管理的角度看，应收账款管理是一种营运资金的管理，良好的应收账款管理可以创造企业更好的现金流入值和加速企业资金周转，降低企业资金成本。

（一）经营者片面追求高收入、高利润，盲目赊销，使其不能正确处理好眼前利益与长远利益。局部利益与整体利益的关系，最终造成资源的极大浪费；相关职能部门的责任不明确，考核不到位。

（二）我国应收账款的坏账率、平均拖欠率、管理费用、财务费用、销售费用以及应收账款占流动资金的比例都远远高于以美国为代表的西方发达国家。这一状况对于我国企业实现健康健全发展有致命打击，据专业机构统计，我国企业的管理、财务、销售费用占销售收入的14%，也就意味着每100元的销售收入都会有无谓地减少14元，而西方发达国家仅占2%～ 3%。我国企业的应收账款占流动资产的比例是西方发达国家的2.5倍。

（三）其他现状：计划经济体制下遗留的国有企业“三角债”、“债务链”等问题还没有得到彻底的解决，成为我国企业进一步以赊销或其他优惠方式招揽顾客的主要原因，于是产生了应收账款。由竞争引起的应收账款是一种商业信用。商品与劳务的赊销、赊购已成为当代经济的基本特征。

改进企业应收账款管理的对策

（一）从企业的角度看

1、在应收账款发生之前加强事前控制。就要做到在实行赊销业务前先对购买方的偿债能力与信用状况进行调查并做出判断，即对购买方的资信判断。如何进行客观、准确的资信判断呢？通常采用“五Ｃ”系统进行评估，信用“五Ｃ”系统指的是：品德（ｃｈａｒａｃｔｅｒ）、能力（ｃａｐａｃｉｔｙ）、资本（ｃａｐｉｔａｌ）担保（ｃｏｌｌａｔｅｒａｌ）和条件（ｃｏｎｄｉｔｉｏｎ）等五个方面。这一系统代表了信用风险的判定因素，要做到客观、准确的判断，关键在于能否及时掌握客户的各种信用资料。

2、进行债务重组。债务重组是债权人按照其与债务人达成的协议或法院的裁决，同意债务人修改债务条件的事项。通过债务重组，将提高部分账款的回收效率。

3、在应收账款转让市场企业将尚未收回的应收账款，按市场交易规则，作价转让给有能力收回账款的经济组织和个人，由其收回账款。通过应收账款转让市场，转让方与受让方可以在市场上通过债权转让与债务互抵，解决部分企业相互拖欠债务的问题，有利于缓解企业与企业之间、企业与银行之间的“三角债”矛盾。

（二）信用部门的机构设置

1、建立独立的信用部门。

企业将信用决策权力简单地交给销售或财务的做法弊大于利，应当建立专门的信用管理部门，兼顾信用营销和风险控制，使企业信用资源的使用按照利润最大化的原则进行管理。

信用部门独立于财务及销售，摆脱单纯的财务或销售战略，以统筹和调节两部门关系的视角协调二者关系，使应收账款规模合理并有效进行动态客户管理。

2、财务部门和销售部门协助独立的信用部门进行账款的回收。

财务部门定期对应收账款进行账龄分析，将长期未收回的款项明细及时提交至信用部门，使信用部门对应收账款的回收全面了解。

销售部门多以销售指标作为业绩考核指标，因此倾向于较激进的销售策略，从而增加应收账款压力。但销售部门是直接接触客户的部门，能发现账款追收的最佳时机。销售部门应及时告知信用部门客户企业的信息，方便应收账款的收回。

总结

一个企业并不害怕应收账款的发生。合理与正确地运用应收账款，是企业灵活运用现代营销手段的方法之一。运用应收账款的关键是应收账款的持有水平，企业自身的承受能力以及应收账款是否进入良性循环。如果一个企业持有的应收账款很大，但一切均是在有序的、按期的良性循环中进行，则这个企业就是很好的运用了应收账款这个杠杆。在目前国内信用环境不利的情况下，如何获取客户真实的信用信息，既有原则又讲灵活的执行信用政策，确实还需要做许多工作，但从销售、信用、财务三个部门着手，建立健全内部控制体系，无疑能降低企业经营风险，提升企业竞争力。

致谢

本课题在选题和研究过程中得到了很多同学的帮助，帮助我开拓研究思路，热忱鼓励。在写论文的过程中，深刻的认识到自己的不足，清楚了自己今后的努力方向。

这篇论文的细节和改进还需导师严谨细致的指导，精心点拨。希望论文能够顺利的通过。

在此向各位帮助过我的同仁表示感谢！

参考文献

1、马冬爽《企业信用管理评估研究》 2003年

2、卢霞应收账款内部控制体系的建立与关注的问题研究[期刊论文] 2010年

3、周苏英试论企业应收账款管理存在的问题与解决办法[期刊论文] 2010年