企业年金在我国企业薪酬管理中的激励效用分析

一、企业年金概述------------------------------------------------2

1、什么是企业年金-----------------------------------------2

2、我国企业年金的发展历程---------------------------------2

 (1)企业补充养老保险----------------------------------2

(2)《企业年金试行办法》------------------------------2

(3)《企业年金基金管理办法》--------------------------2

二、建立企业年金制度的必要性------------------------------------3

1、我国企业现阶段养老保险制度的现状-----------------------3

2、企业薪酬管理内容及现状---------------------------------4

3、企业年金与薪酬管理的关系-------------------------------4

三、企业建立年金制度的原则--------------------------------------5

1、有利于企业发展的原则-----------------------------------5

2、自愿平等、集体协商的原则-------------------------------5

3、充分体现效率与兼顾公平的原则---------------------------5

4、高度安全、适度受益的原则-------------------------------6

四、企业年金在薪酬管理中的积极作用------------------------------6

1、有利于稳定人力资源队伍---------------------------------6

2、企业年金的税收优惠可使企业减少人力成本-----------------6

3、有利于建立企业员工的约束和激励机制---------------------7

4、有利于提高员工退休后的养老待遇-------------------------8

5、提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要手段---------------8

6、有利于树立企业形象、增强企业竞争力---------------------8

五、结束语------------------------------------------------------8

内 容 摘 要

我国的企业年金制度经过十几年的发展历程，已开始为广大企业关注。作为薪酬体系中福利项目的一个组成部分，企业年金是在基本养老保障之外的另一个补充养老计划，它不仅有利于提高员工的养老待遇，对企业的薪酬管理、人力资源管理都有着激励作用。

关键词：企业年金 薪酬管理 人力资源 激励

企业年金在我国企业薪酬管理中的激励效用分析

企业年金概述

什么是企业年金。

企业年金也叫职业年金、企业补充养老保险、私人养老计划，是指在政府强制实施的基本养老保险制度之外，企业在国家政策的指导下，根据自身经济实力和经济状况建立的，旨在为本企业职工提供一定程度退休收入保障的制度。在我国，企业年金是指企业及其职工在依法参加基本养老保险的基础上，自愿建立的补充养老保险制度。

企业年金与基本养老保险制度不同，它的建立主体是企业，根据企业自身的发展需要和经营状况，自主为职工建立的，因此，企业年金制度是实现企业人力资源战略的有力手段。并且，企业年金是职工退休后收入来源的组成部分，实际上是企业支付给员工的一部分递延工资，也属于企业付给员工的薪酬，因此，企业年金制度也属于企业薪酬管理范畴。

我国企业年金的发展历程。

企业补充养老保险

原劳动部于1995年12月29日发布的《关于印发〈关于建立企业补充养老保险制度的意见〉的通知》，开始鼓励企业在缴纳基本养老保险的同时，为企业员工建立补充养老保险，以提高员工退休后的待遇。2000年国务院颁布了《关于印发完善城镇社会保障体系试点方案的通知》，首次提出“将补充养老保险名称规范为企业年金”。

(2)《企业年金试行办法》

2003年12月30日，经原劳动部和社会保障部第7次部务会议通过，我国自2004年5月1日起正式实施《企业年金试行办法》(劳社部第20号令)。该办法对建立企业年金的基本条件、决策程序、资金来源、管理办法、待遇给付、基金管理机构、投资运营、监督管理等作了明确的规范。20号令的出台构建了我国企业年金制度的基本框架，标志着我国的企业年金进入到了规范化发展阶段。

(3)《企业年金基金管理办法》

经过几年的试运行，央企和国企都已经逐步建立起年金制度，并且也取得了较好的管理效益，为此，人力资源和社保劳动保障部会同银监会、保监会、证监会共同修订并发布了《企业年金基金管理办法》，从2011年5月1日起正式实施。该办法对企业年金的性质、管理模式和管理结构、基金投资、收益分配及费用、计划管理和信息披露、监督检查等方面做了详细的规定。《企业年金基金管理办法》的颁布实施，成为中国企业年金发展历程中新的里程碑。

企业建立年金制度的必要性

我国企业现阶段基本养老保险制度的现状。

我国基本养老保险制度主要包括城镇企业养老保险、机关事业单位离退休制度和农村养老保险三个部分。城镇企业养老保险是我国养老保险制度的主要部分。它的基金来源由单位和个人缴费形成；目前企业缴费为工资总额20%，个人缴费为本人工资8%。企业退休人员的养老金根据个人累计缴费年限、缴费工资、当地职工平均工资、个人账户金额、城镇人口平均预期寿命等因素确定，而养老金的多少主要取决于员工在职期间的缴费年限和缴费标准，按照现有养老保险制度规定，养老缴费累计年限达到15年，到了退休年龄即可领取养老金。但是目前满足这个条件的退休人员养老金却只有600元左右(以成都地区2013年的养老金为例)，而当地(成都)的最低工资标准已经达到1200元。可见企业职工退休后的养老金水平相对于在职时的工资收入，有较大的差距。

目前在养老保险领域的主要矛盾还在于养老保险制度不统一，从而造成“五个差别”：(1)离休和退休之间的待遇差别；(2)在机关退休和在企业退休以及在机会事业单位退休之间的待遇差别；(3)先退休和后退休之间的待遇差别；(4)在效益好的企业退休和在效益差的企业退休之间的待遇差别；(5)在行业企业退休和在地方企业退休之间的待遇差别。由于这些差别的存在，造成社会大众的普遍不满，特别对于在企业工作的员工，为了领取较高的养老金，企业和个人都得缴纳较高的养老保险费，一方面，企业负担沉重，另一方面，对于员工个人而言，也是直接影响到每月的收入和消费，即便这样，在养老待遇上也与在职时的收入差距较大。

就企业而言，要促进企业发展，首先要稳定员工队伍，如何吸引人才、留住人才，除了好的工作环境、较高的薪酬水平以外，就是能有一个看得到的退休待遇，因此，建立企业年金势在必行。

企业薪酬管理内容及现状。

“薪酬是指雇员作为雇佣关系中的一方所得到的各种货币收入，以及各种具体的服务和福利之和。”薪酬是指员工因其对企业或组织做出的贡献，包括他们实现的绩效，付出的努力、时间、学识、技能、经验与创造而获得的各种形式的酬劳与答谢，其实质是一种公平的交易或交换关系，是员工在向组织让渡其劳动及劳务使用权后所获得的报偿。

对于企业支付给员工的薪酬，我们最直接的认识就是工资，事实上薪酬不仅仅是工资，还有其它多种支付形式及内容。薪酬分为直接薪酬和间接薪酬，直接薪酬即以现金形式支付的工资(如：基本工资、绩效工资、激励工资、生活水平调整增资等)，间接薪酬主要指通过福利和服务(如：养老金、医疗保险、带薪休假等)支付的薪酬。薪酬的支付方式也有多种，主要包括4种形式：基本工资、绩效工资、短期和长期的激励工资、福利和服务。

因而，企业薪酬的支付方式不仅是货币形式，还包括非货币形式，随着我国人民生活水平的提高，员工对于非货币形式支付的薪酬将会更加重视；在我国经济总量持续增长的大环境下，我国员工的薪酬水平也会大幅度持续增长；并且，未来在我国的员工薪酬结构中，直接薪酬的比例将会下降，而以福利为主要内容的间接薪酬比例将会提高。因此，各种福利措施，特别是为员工提供较优越工作环境的职业与安全保障措施将会受到企业和员工的普遍重视。

3、企业年金与薪酬管理的关系

企业年金作为薪酬体系中福利工资的组成部分，企业在确定人工成本的同时，必然要对薪酬制度进行通盘考虑。因此，企业年金应与工资、奖金和其他福利项目等为共同的的薪酬管理服务，这就要求企业年金计划的设计要以企业薪酬管理战略为基础。

企业年金的目标必须反映薪酬管理乃至整个人力资源管理的目标。企业年金和薪酬管理的其他方面工作都有自己的目标，但其以企业整体薪酬战略为基础的性质决定了其计划的目标需服务于薪酬管理的总目标，而薪酬管理又是人力资源管理的一个重要方面，二者同样存前者目标须与后者目标保持一致的关系。因此，企业年金的目标应围绕着企业薪酬管理乃至人力资源目标开展。

企业建立年金制度的原则

有利于企业发展的原则。

企业年金作为企业薪酬福利的一部分，归根结底是以企业的发展为导向的人力资源制度，因此坚持有利于企业发展的原则是建立整个企业年金的核心原则。

企业年金是通过企业长期缴费而建立起来的养老保障，企业持续良好的经营状况是保证其正常缴费的物质条件。因此，企业盈利需要达到一定的水平使其有经济实力来建立和发展年金这样的福利计划。同时，企业年金的延期支付以长期缴费为基础，这要求企业具备长期稳健的筹资能力，这样才能维持年金计划的持续成本。薪酬体系中的各项开支，在人工成本一定的情况下，存在一种隐含的相互制约、此消彼涨的关系，而不同的薪酬福利项目又具有各自不同的激励效应，企业年金计划的建立，应视企业实际状况来权衡，做到与薪酬福利的其他项目合理组合，以利于和促进企业的发展。

自愿平等、集体协商的原则。

企业年金相对于其他的补充养老，其年金方案的建立需要经过民主协商流程，因此，企业在设立年金计划时，需要给予员工一定的话语权，使员工充分的了解企业年金作为薪酬福利的一部分对员工的重要意义。很多年金计划失败的案例中有一个突出的问题，企业在设立这项制度时没有给予员工话语权，导致其在没有理解企业薪酬战略的情况下，对企业失去信任和信心。任何薪酬改革都不能摆脱其企业文化背景，员工必须充分理解薪酬改革的主要意图并有效互动，企业年金计划也不例外，强化宣传和征求员工的意见十分必要。在《企业年金试行办法》中明确规定了，企业建立年金制度的三个基本条件之一，即是已建立集体协商机制。我们可以理解为，由工会或职工代表大会来参与企业年金方案的讨论和制定，才能达到企业和员工共赢的效果。

充分体现效率与兼顾公平的原则。

企业年金作为薪酬福利的一个重要部分，一方面是大多数员工的 “普惠制”福利，另一方面就在于其方案的灵活设计可以体现出企业对其核心员工的重点关注。企业的年金制度必须覆盖本企业三分之二的员工，因此绝大多数的员工都可享受到此项福利。但是企业年金作为一种激励工具，它不同于注重公平和收入再分配的基本养老保险，而是更加注重激励效应，更加提倡“效率优先，兼顾公平”。目前很多企业面临“想要留的人留不下来，想让走的人走不了”的人力资源管理困境，虽然造成这种困境的原因是多方面的，但薪酬分配上的平均主义是主要原因一。因此，在设计企业年金计划时，应根据有利于吸引、留住和激励核心人才的人力资源战略目标，实施年金分配的差别对待政策，向这些优秀骨干员工倾斜。

高度安全、适度收益的原则。

高度安全、适度收益的原则。企业年金属于薪酬福利中的长期激励，主要用于提升员工退休后生活水平，整个年金基金的管理是一个长期的过程，必须保证在安全基础上的适度收益性。企业年金是企业员工未来养老待遇的重要组成部分，意义重大，必须保证安全。 同时，考虑到通货膨胀等因素，为不影响员工退休后的生活水平，还应做适当安全投资，保证其收益。

企业年金在薪酬管理中的积极作用

有利于稳定企业人力资源队伍。

企业年金是一种长期支付计划，是员工为企业服务期间所应获得的报酬，在员工退休后才会得到补偿的部分，并且企业对享受年金待遇的员工在企业的服务年限也有规定。如果员工在规定期限内与企业解除劳动关系，就会中止年金计划，从而对自己未来的年金收益构成损失，甚至完全失去受益权。因此，在实行年金计划的企业中，员工对于是否离开企业就会比较谨慎地考虑，从而有利于企业人才队伍的稳定。

哪一类的员工更适合采用企业年金这种激励措施？一般来讲，新员工普遍漠视养老金计划，而关注养老问题的往往是老员工尤其是年龄超过40、任职期较长的员工。对于人员流动比较频繁、经常需要招募新员工的行业，如零售服务业、某些制造业等，如果企业薪酬需要激励新员工，采用企业年金的方式往往达不到很好的效果。而另一种情况，大多数高级经理、财务专家和技术主管则对企业年金比较感兴趣，在劳动力市场条款中为其提供特别优惠的年金方案会吸引并留住这类关键性岗位任职人员。

企业年金的税收优惠可使企业减少人力成本。

企业年金的税收优惠政策可以合理的降低企业的用人成本。在建立福利制度的同时，为员工争取尽可能多的合法避税机会是绝大多数参加年金计划的企业的初衷，同时也是企业年金在薪酬体系中所具有的独特优势。2009年12月10日，国家税务总局下发《关于企业年金个人所得税征收管理有关问题的通知》(国税函［2009］694号)，明确了企业年金个人所得税征收管理的相关问题。然而在执行中却暴露了一些问题，为此，国家税务总局于2011年1月30日下发《关于企业年金年人所得税有关问题补充规定的公告》(国家税务总局公告2011年第9号)，就企业年金个人所得税的相关问题进行了细化及补充。政策中就企业年金个人缴费和企业缴费的所得税都作了相关规定。个人缴费部分，“不得在个人当月工资、薪金计算个人所得税时扣除。”企业缴费部分，“企业年金的企业缴费计入个人帐户的部分，在计入个人帐户时，应视为个人一个月的工资、薪金，不扣除任何费用，按照‘工资、薪金所得’项目计算当期应缴个人所得税款。”将企业缴费计入个人帐户的部分单独计税的方法，很好地体现了对企业年金发展给予适当鼓励和扶持的原则。2009年财政部、国家税务总局下发的《关于补充养老保险、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税［2009］27号)明确了建立企业年金计划，企业缴费在其职工工资总额5%的部分，可以计入企业成本，税前列支。这为企业给职工提供补充养老保险提供了税收激励。企业因此可以合法节约不少的企业所得税，消化内部资金积累或自保资金的转移。

有利于建立企业员工的约束和激励机制。

企业年金作为一种长期激励措施，其建立和完善是企业整体薪酬战略优化的需要。企业的薪酬管理体系必须兼顾短期和长期的激励措施。短期激励主要以奖金和津贴为主要方式；而长期激励则以延期支付的方式和股权激励的方式为主。目前企业所采取的长期激励形式都有其相应的局限性，例如社会保险由于其国家强制性已被员工默认为是应得的薪酬权利，继续教育计划由于时间分配和对象的限制，往往效果大打折扣。所以这几类措施长期激励效果并不十分显著。企业年金由于其自身所具备的优势特点弥补了当前企业薪酬激励的诸多不足。

企业年金可由企业根据整体薪酬战略的需要进行设计，在缴费率、筹资和支付方式、可携带性、期限、退休金计算等方面均具有灵活性，这就为人力资源部门在组合激励工具时留下了充分的余地和空间。因此，可以说，企业年金优化了企业整体薪酬战略，有利于建立有效的企业员工约束机制，对提高员工的积极性，增强企业凝聚力具有一定的借鉴意义。

有利于提高员工退休后的养老待遇。

解决员工后顾之忧，满足员工养老需要。作为基本养老保险的补充，企业年金可根据需要调整未来员工的养老金替代率，提高员工退休的养老待遇。员工退休后，能够增加一份收入，有助于提高他们的生活水平，享受经济和社会发展成果，促进社会和谐。如果说基本养老金替代率为60%左右，那么企业年金再补充20%左右，总替代率可达到80%。

企业年金是提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要手段

企业年金由企业和职工共同建立，将企业利益与职工的利益密切联系，使两者结合为一个整体。合理的企业年金制度给职工带来了安全感，这一安全感会产生对企业的归属感和忠诚，可以免去很多由于没有安全感而造成的分心和低效率。而且，从职工角度来说，企业年金计划会根据职工的资历和地位来决定其企业年金受益额的多少，这会产生荣誉感和成就感，从而产生较高的生产率和创新精神。因此，企业年金是提高劳动生产率和增强企业凝聚力的重要手段。 

企业年金的建立有利于树立企业形象、增强企业竞争力 

企业年金制度的建立，体现了现代人力资源人本化的管理理念，是企业重视人才和勇于承担社会责任的表现，现在我国建立企业年金计划的企业为数不多，因此，建立企业年金计划有利于企业树立良好的企业形象。 

在企业年金制度下，企业年金计划是由雇主发起，由企业与职工共同缴费的，因此，企业缴纳得越多，职工享受的未来的福利就越多，福利水平越高的企业，越具有吸引人才的能力。在将人才战略视为企业主要竞争战略的今天，企业年金的建立必然会增强企业的竞争力。

企业年金制度的建立实施以及激励效应的良好发挥，企业自身责无旁贷。关于企业年金制度的国家政策和法律法规正在逐步完善，为其建立和作用发挥创造了良好的氛围，而企业年金制度的健康发展，关键在于企业自身。只有企业自身勇于尝试，不断探索，才能给国家的政策和法规以实践的检验，并促使其不断完善；只有企业扩大宣传，建立长期激励人才的企业文化，才能为企业年金制度的发展培育良好的土壤；只有设计适合企业实际情况和符合人才需要的年金计划，才能使企业年金制度得到员工的认同并顺利实施，使企业和员工受益，充分发挥出企业薪酬管理乃至人力资源管理的激励作用。

参 考 文 献

《企业年金试行办法》［2004.5.1］(劳社部第20号令)

《企业年金基金管理办法》(人力资源和社会保障部令第11号)

杨胜利，《企业年金的激励作用研究》，理论探讨，2007(3)：86-88

唐平，《当前中国企业年金制度建立时机问题思考》，重庆工学院学报，2006,20(4):86-87

杨燕绥，《企业年金理论与实务》，中国劳动社会保障出版社，2003