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浅谈企业生产经营过程中的税务筹划 [摘要] 税收已成为现代经济生活中的一个热点。不论是企业法人还是自然人，只要发生有应税行为就要依法纳税。企业纳税筹划是指企业在不违反国家税收法规的范围内，通过对投资、经营、理财等各项经济活动的事先周密筹划和合理安排。尽可能地减轻税负．为企业带来税收利益的管理活动。企业纳税筹划充分利用税法中提供的一切优惠政策，在诸多可选的纳税方案中选择其最优，以期达到整体税后利润最大化，为企业创造经济效益。 ［关键词］：企业生产经营 税务筹划
企业生产经营过程中的纳税筹划 企业的生产经营过程主要包括采购、生产和销售过程。企业在日常生产经营过程的诸环节中涉及大量的纳税活动，因而存在较大的纳税筹划空间。 企业采购过程的纳税筹划 企业的采购过程是支付货款，购进货物的过程，主要涉及增值税进项税的抵扣，纳税筹划具体表现为增值税进项税额的确认与抵扣时间的确认。 1、供货方的选择 采购过程中，往往会面对不同的纳税人供货，而税法对于不同的纳税人有着不同的规定。税法对小规模纳税人实行简易征收办法，工业企业增值税税率为6%，商业企业增值税税率为4%。但小规模纳税人一般不使用增值税专用发票，并且其购进货物的进项税额不得从销项税额中扣除。一般增值税纳税人从小规模纳税人认购的货物，由于小规模纳税人不能开出增值税发票，因此也不能够抵扣（但由税务机关代开的除外）。 由以上规定可知，税收是进货的重要成本，从不同纳税人手中购得货物，纳税人所承担的税收是不一样的。因此，企业可在签订合同时，要求在价格中确定各具体的款项都包含什么内容，税款的缴纳如何处理。如从小规模纳税人处购进货物，其价格应低于一般纳税人的价格。 2、购货运费的纳税筹划 对一般纳税人而言，我国税法规定，货物购进的运费按7%抵扣增值税，而货款是按17%抵扣进项税额的，它们之间有一定的差距。因此可以通过建立自己的运输公司企业，通过关联企业之间的交易关系，压低货物的运费，而提高货物的购进价格，从而可以提高购进货物的进项税额，使运输企业可以少缴营业税额，达到一举两得的效果。 3、采购方式的选择 各国为了促进企业投资，加速经济发展，对企业购进机器设备规定了一系列的税收优惠政策，这对于企业生产经营大有裨益。 如我国税法规定，对于企业购置国产设备进行技术改造的投资，可以在一定的限额内抵扣所得税款。企业根据该政策选择适当的时机进行投资，则不仅可以改进企业的生产经营能力，而且还可以获得税收上的诸多好处。 另外，我国在2004年开始在东北老工业基地对石油、汽车制造等八大行业率先实行增值税转型，从目前的生产型增值税转为实行消费型增值税，从而减轻以往对企业设备投资双重征税的问题，促进对老工业基地投资。 从外国购进设备还涉及到关税问题。对企业设备购进方式的筹划，可以在一定程度上减少税款的缴纳。如，各国为了促进本国加工业的发展，对进口零部件和整件产品的关税规定了大不一样的税率。一般来说，整件设备的关税是设备零部件关税的一倍左右。企业为了节省关税可以考虑购进零部件自己组装。 4、合同签订中的纳税筹划 （1）通过合同条款尽早取得发票进行增值税抵扣。 通常，采购合同会出现如下条款：全部款项付完后，由供货方开具发票。但在实际生活中，由于质量、标准等方面的原因，采购方往往不会付完全款，而这根据合同将无法取得发票，不能进行抵扣，从而影响税负。企业经纳税筹划，将合同条款定为：根据实际支付金额，由供货方开具发票，就不会出现这样的问题了，因此可以及时取得发票进行抵扣。 （2）利用合同降低印花税税负 根据我国进行税法的规定，对已履行并贴花的合同，所载金额与合同履行金额不一致时，只要双方未修改合同金额，一般不再办理完税手续，这也为纳税筹划提供了空间。在合同签订以后，如果双方由于业务的原因增加了交易的金额，只要不重新签订合同，就可以免交印花税。对进行交易的企业双方来说，这是可以利用来避税的。如果双方进行多次交易，关系比较熟悉，彼此了解，值得信赖的话，则在最先签订合同时，可以减少签订的金额，从而达到减少印花税的效果。 除此之外，我国税还规定，有些合同，在签订时无法确定计税金额。如技术转让合同中的转让收入，是按销售收入的一定比例收取或是按实现利润分成的；财产租赁合同，只规定了月租金标准而却无租赁期限。对这类合同，可在签订时先按定额5元贴花，以后结算时再按实际金额计税，补贴印花，这也是可以节省税款的。比如，在签订类似合同时，可以不确定交易的金额，直到全部交易完毕为止。虽然这样不能减少总的印花税金额，但是可以延缓纳税的期限，获得资金的时间价值。当然这些都是比较小的筹划，但也从另一个方面说明
