免费获取| 专业列表 论文代理
论文天下网


自动化 模具 机械 电子 通信 动画 英语论文 工程管理 金融论文 旅游管理 工业工程 生物工程 给排水论文 西门子PLC 历史学 三菱PLC
单片机 财务 会计 法律 行政 物理 物流论文 电子商务 制药工程 包装工程 土木工程 材料科学 汉语言论文 欧姆龙PLC 电压表 松下PLC
计算机 化工 数电 工商 食品 德语 国贸论文 人力资源 教育管理 交通工程 市场营销 印刷工程 机电一体化 数控论文 变电站 文化产业

  • 论文天下网 |
  • 原创毕业论文 |
  • 论文范文 |
  • 论文下载 |
  • 计算机论文 |
  • 论文降重 |
  • 毕业论文 |
  • 外文翻译 |
  • 免费论文 |
  • 开题报告 |
  • 心得体会 |
微信集赞换取论文,低至28个 毕业论文快速高质量降重 如何验证论文网的真实性 本站论文介绍说明

当前位置:论文天下网 -> 免费论文 -> 会计专业
·电子商务原创毕业论文
·法学专业原创毕业论文
·土木工程原创毕业论文
·工商管理专业原创论文
·电气自动化原创毕业论文
·汉语言文学专业原创论文
·会计专业原创毕业论文
·计算机技术原创毕业论文
·人力资源专业原创毕业论文
·市场营销专业原创论文
·信息管理专业原创毕业论文
·学前教育专业原创论文
·教育管理专业原创论文
·小学教育专业原创论文
·应用心理学专业原创论文
·英语专业原创论文
·播音与主持原创毕业论文
·行政管理专业原创论文
·广播电视编导原创毕业论文
·摄影专业原创毕业论文
·广告学专业原创毕业论文
·新闻学专业原创毕业论文
·文化产业管理原创毕业论文
·视觉传达设计原创毕业论文
·表演专业原创毕业论文
·动画专业原创毕业论文
·录音艺术原创毕业论文
·护理专业原创毕业论文
·通信工程原创毕业论文
·金融专业原创毕业论文

上市公司关联交易信息失实的识别与对策(一)

销售价格:

【摘要】:

    随着市场经济的发展,以及我国国有企业改革的深化,关联交易广泛应用于上市公司的生产经营活动中。这些关联交易当中有一部分是虚假的或不规范的。不少上市公司与关联方之间进行不规范的商品购销、股权投资和股权转让或令关联交易非关联化……并以这些交易的成果粉饰会计报表,从而达到其规避税负、调节利润、提高信用等级等的目的。失实的关联交易信息会导致广大投资者错误决策、损害国家、非关联投资者、中小投资者的利益,影响证券市场资源有效配置。我国现时应着重从加强法规建设、完善上市公司内部约束机制、发挥中介机构的监督作用三方面入手,严格规范关联交易信息披露,保障广大投资者的利益,维护资本市场的健康发展。

    本文阐述了关联交易的有关概念、关联交易的分类、特征和披露要求,并着重就上市公司关联交易会计信息失实的现状,提出一些识别的办法,同时借鉴发达国家或地区的有效的治理经验,结合我国当前的实际情况,提出规范我国上市公司关联交易披露的对策。

    【关键词】:上市公司、关联交易、信息失实、识别、对策

    【正文】:

    关联交易广泛存在于国内外上市公司的生产经营活动中。一方面是因为它具有降低交易成本、减少交易过程中的不确定性、促进公司规模等积极作用;另一方面因关联交易在形式上具有非等价性、隐蔽性的特点,关联方会“巧妙”地利用它转移利润,达到减少负税、提高信用等级及筹资能力、甚至假公济私的目的。因后者产生的关联交易不在少数——即便在当今监管机制最健全的美国,安然事件就是一个典型的例子。在我国,有促使关联交易或不规范关联交易大量存在的特殊因素:不少上市公司与集团公司有密不可分的关系----持集团公司剥离的优质经营性资产上市;上市公司必须达到连续3年盈利且净收益率3年平均在10%以上才有配股资格——上市公司需要一条达标的捷径;现有的规范上市公司行为的法制和规则不完善……统计显示,我国2001年及2002年上市公司披露的关联交易分别是1746笔及2129笔,涉及的交易金额分别达到1876亿元及1271亿元,发生关联交易的上市公司分别有949家及710家,分别占上市公司总数的90%及58%以上(注1)。当中不乏虚假的、不规范的交易。虚假的、不规范的关联交易引起的信息失实,不仅损害股东和债券人的利益,而且影响证券市场资源的有效配置及规范发展。为此,如何规范上市公司关联交易行为、让广大投资者掌握真实的、高清晰度的关联交易信息是一个有现实意义的、受到广泛关注的论题。

    一、 关联交易相关概念、关联交易的种类及特性

    (一)关联方界定

    要准确判断关联交易,首先必须对关联方有一个明确的界定。对于关联方的界定,至今没有一个被社会普遍认可的概念。因为认识、环境、经济状况和监管力度上的差异,各国家或地区对关联方的界定不尽相同。

    国际会计准则对关联方的定义是,在制定财务或经营决策中,如果一方有能力控制另一方或对另一方施加重大影响,则它们是有关联方。 所谓“控制”是指直接地或通过附属公司间接地拥有一个企业半数以上,或相当大数量的表决权,并且根据章程或协议,有权指挥该企业的财务与经营决策:“重大影响”是指参加企业财务和经营决策的制定,但不控制这些政策。施加重大影响可以通过出席董事会的方式或参加政策的制定过程,重要的公司间交易、管理人员的交换、技术资料上的依赖性等方式。重大影响可以通过股份的拥有、章程或协议达到。

    许多国家的会计准则在关联人的认定上,遵循了国际会计准则的指导思想,以“控制”和“影响”作为判断是否存在关联关系的标准。

     美国财务会计准则把关联方定义为:“某一企业所涉及的各方,如果其中一方有能力对其他方的管理或经营决策进行控制或施加重大影响(通过所有权或其他方式),达到可阻止交易各方中的一方或多方完全追求自身单独利益的程度。”美国证监会把上市公司关联方界定为:①直接或通过一个或多个中间实体间接地控制或受控制于该公司的企业,或与该公司共同受制于另一公司的企业;②联营企业;③直接或间接拥有该公司的投票权,且足以使其能够对该公司施加重大影响的个人及其亲密家庭成员;④有权利和义务计划、指导和控制公司经营活动的关键管理人员;⑤以上③及④指的个人所直接或间接拥有实质投票权力的企业,或对其能够施加重大影响的企业。

     英国伦敦证券交易所对上市公司的关联方的界定为:①主要股东;②现在(或在交易之前时2个月内曾经)是该公司或其子公司、母公司或母公司的其他子公司的董事;③以上自然人主要股东和董事的配偶或子女;信托受益认为这些个人及其家庭成员的信托受托人;这些个人或其家庭成员所拥有的能够行使或控制30%或更多的投票权、或者能够有权任免大多数董事的公司;④若主要股东为公司,则主要股东的子公司、母公司或母公司的其他子公司;习惯于按照那些主要股东的指令行事的人任其董事的公司;以上这些公司和主要股东共同拥有的能够行使或控制30%或更多的投票权、或者能够任免大多数表决权的公司。

     日本的法律对关联公司的界定的依据有两条:一是依据占有另一公司的股份或出资额的多少;二是依据对另一公司的财务状况和经营成果的影响程度。如一家公司占有另一家公司50%以上的出资额或发行在外的股份,它们之间形成母子公司的关系,前者是母公司,后者是子公司。如一家公司拥有另一家公司20%至50%的股份或出资额且能够通过资金、技术、人事任命等手段影响其财务状况和经营成果,则它们互为关联公司。

    我国《企业会计准则---关联方关系及其交易披露》中指出,“在企业财务和经营决策中如果一方有能力直接或间接控制、共同控制另一方或对另一方施加重大影响,本准则将其视为关联方;如果两方或多方同受一方控制,本准则将其视为关联方。” 我国证券交易所的上市规定把上市公司关联方界定为:直接或间接控制上市公司的法人;与上市公司同受某一企业控制的其他法人;持上市公司5%以上股份的个人股东及其亲密家庭成员;上市公司的董事、监事、高级管理人员及其亲密家庭成员;上述个人股东、董事、监事、高级管理人员及其亲密家庭成员直接或间接控制的企业;与上述法人签署协议或做出安排,在协议生效后符合以上关联人规定的,为上市公司潜在关联人。对于潜在关联人的提出,除了是概念的创新外,还表明了证券交易所已经将监管范围由会计报表表内扩大到了会计报表表外。

    值得注意的是,在实际操作当中,判断关联关系是否存在,应遵循实质重于形式原则,结合各种因素加以考虑。

    (二)关联交易的概念

    《国际会计准则第24号--对关联者的揭示》中指出,关联者之间的交易是指在关联者之间相互转移资源或义务,不论是否收取价款。

    美国财务会计准则委员会规定以下五种关系之间的交易为关联交易:①母公司与子公司间交易;②子公司与子公司间的交易;③企业与员工退休信托基金或员工利润分享基金间的交易;④企业与业主、管理人员及其家属间的交易;⑤附属机构间的交易。

    《香港联合交易所有限公司(证券)上市规则》的译文中,使用的是“关连交易”一词,意指:①上市发行人或其附属公司与关连人士之间的任何交易;②上市发行人或其附属公司对某一家公司的权益的收购或变卖,而该被收购或变卖公司的主要股东或为获提名为该上市发行人或其附属公司的董事、行政总裁或控股股东、或为该上市发行人或其附属公司的董事、行政总裁或控股股东的联系人。

    我国《企业会计准则》对关联交易的定义与国际会计准则的相同。我国《上海证券交易所股票上市规则》和《深圳证券交易所股票上市规则》规定,上市公司关联交易是指上市公司及其控股子公司与关联人之间发生的转移资源或义务的事项。

    事实上,对于关联方交易的认定是有一定难度的。过于狭窄,可能导致少数股东的利益受损,甚至危害公众利益。过于宽泛,则会影响资本的扩张、税源的稳定。因此,在关联方交易的认定的时候,实质重于形式原则和重要性原则是应当遵循的二个基本原则。即应更注意相互关系的实质,而不仅仅是法律形式;应有轻重之分,如零星的关联方交易,不重要的关联交易可免于披露。

    (三)关联交易的种类

    关联交易的形式多样,种类不下20种,以下是较为常见的几类:

    1、 购买或销售商品

    购买或销售商品主要是指与企业日常经营业务有关的商品或产品的购买或销售,例如,工业制造企业购买原材料及销售其生产的产品、商业企业销售商品等。购买或销售商品是关联交易中最常见的交易类型之一。

    2、 购买或销售除商品以外的其他资产

    这里的其他资产是指生产商品的物质资料,包括设备、厂房、无形资产等并非企业经营业务范围内的商品。这类交易并非经常发生,但它涉及的销售额往往比较大、对企业的影响也比较深远。

    3、 提供或接受劳务

    提供劳务是提供各种有价值的活动,以达到满足特定需求的目的,它并非转移某种产品的所有权。例如甲企业是乙企业的联营企业,乙企业是物业管理公司,负责甲企业名下的物业及其开发的房产的保养维护、绿化、修缮,并每年向甲企业收取管理费10万元。

首页 上一页 1 2 3 4 5 下一页 尾页 1/5/5

相关论文
论会计信息的真实性
我国会计信息失真研究
公司治理结构与会计信息质量有关问题的
会计信息质量特征
中小企业融资难的原因及对策
我国商业银行流动过剩问题的对策研究
西部发展的战略意义及其对策研究
财务管理 市场营销 幼儿教育 PLC 单片机 教育 幼儿园 中小企业 教师 内部控制 工程造价 电子商务 PLC 变频调速 供水 系统 应用 控制 交流 变频 电梯 设计 火灾 自动 报警系统 单片机 烟雾 检测 篮球 比赛 计时器  自动售货机 控制系统 电热水器 温度 异步电动机 MATLAB 10kV 配电 线路 控制器 智能交通  机床  机械手 变电站 变压器 自动化 售货机 花样喷泉 立体车库 洗衣机 西门子PLC 组态控制 抢答器 数控车床 自行车 里程 车速 超声波 液位 传感器 密码锁 机构 数控激光 切割机设计 后托架 加工工艺 夹具设计 CA6140 传动轴 注塑 模具设计 液压 风险管理 银行 竞争力 中小企业 内部控制 状况 调查报告 融资 管理 中间业务 实习报告 金融 监管 制度  农村 养老保险 合作医疗 外贸 理财 规划 网上银行 发展现状 个人理财 人民币 升值 
上一篇:国有企业资本结构的调整 下一篇:上市公司财务报表问题分析45
推荐论文 本专业最新论文
会计学专业专科毕业论文选题参考,可联..
会计学毕业论文题目参考选题,需要可联..
论会计信息的真实性
浅谈审计工作效率的影响因素
浅谈YHN会计师事务所在会计内部控制存..
浅析所得税会税差异协调
浅析企业财务管理目标
浅析中小企业筹资方式
我国增值税有关问题
Tags:上市公司 关联交易 信息 失实 识别 对策 【返回顶部】

客服QQ:349991040点击这里给我发消息

微   信:1 7 3 0 4 5 4 5


客服QQ:349991040点击这里给我发消息

微   信:1 7 3 0 4 5 4 5

风险管理 银行 竞争力 中小企业 内部控制 状况 调查报告 融资 管理 中间业务 实习报告 金融 监管 制度  农村 养老保险 合作医疗 外贸 理财 规划 网上银行 发展现状 个人理财 人民币 升值

关于我们 | 联系方式 | 论文说明 | 网站地图 | 免费获取 | 钻石会员 | 原创毕业论文

 

论文天下网提供论文检测,论文降重,论文范文,论文排版,网站永久域名WWW.GEPUW.NET

本站部分文章来自网友投稿上传,如发现侵犯了您的版权,请联系指出,本站及时确认并删除  E-mail: 893628136@qq.com

Copyright@ 2009-2022 GEPUW.NET 论文天下网 版权所有