浅析我国上市公司盈余管理问题

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一、引言

盈余管理作为一个新的研究领域，从20世纪80年代开始受到西方学者的广泛关注。在我国，随着股份制的改革和证券市场的发展，这个词汇已不再陌生，它所带来的一系列问题引起了人们的高度重视。

我国证券市场经过多年发展，从无到有，不断壮大。但由于我国资本市场处于初步发展阶段，有关法律及会计制度规范尚不完善，在其发展过程中会面临一些急需解决的问题，尤其是上市公司过度盈余管理，造成会计信息失真，使得大小投资者无法看清公司的经济实力及其发展前景，危害证券市场的正常秩序，影响社会资源的合理配置。所以，必须对过度盈余管理行为加以限制，规范公司的行为，确保传达的信息具备一定真实、有效性。要限制公司过度盈余管理的行为，就必须了解盈余管理本身，包括其基本理论、现在状况、行为动机等因素，才能够制定出切实有效的治理方法。

二、盈余管理的概念虽然我国很多经济学者对于盈余管理的解释不同，但以下几个方面是基本一致的：第一，盈余管理的主体是企业的管理当局。无论是董事会、总经理还是高级管理人员，他们作为企业信息的加工者和披露者，有权利选择会计政策和方法，有权利变更会计估计，有权利安排交易发生的时间和方式等。而信息的不对称和信息披露的不完全为他们进行盈余管理提供了条件。第二，在盈余管理的过程中，企业管理当局是有目的、有意地选择对自身有利的会计政策或交易安排，即管理当局是有意图的。第三，管理当局进行盈余管理的目的在于获得自身利益。虽然盈余管理的直接结果是使得一些利益相关者对企业的经济收益产生误解，但其最终目的是使得自身利益最大化。