浅谈个人所得税征收的若干问题

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浅谈个人所得税征收的若干问题
[摘 要]在个人所得税的运行中存在许多急待解决的问题，从个人所得税的重要作用，存在问题，改革完善三个方面进行探讨并指明方向。1994年1月1日起开始施行的个人所得税法，合并了原来的个人所得税、个人收人调节税和城乡个体工商业户所得税三个税种，通过这次改革，使我国个人所得税朝着法制化、科学化、规范化的方向迈进了一大步。但是，随着我国市场经济的发展，改革开放进一步深人和扩大，以及中国加人WTO后必然引发的经济格局和收人格局的变化，个人所得税无论在法规上还是征管上都暴露出不少问题。本文从个人所得税的重要作用，存在问题，改革完善这三个方面人手，提出完善我国个人所得税制的建议。
[关键词] 个人所得税 起征点 税收征管 改革完善
 经济的迅速发展，个人收入在国民经济分配中的比例迅速提高，目前占到GDP的70%左右。这为征收个人所得税提供了牢固的税源基础。而居民储蓄存款规模的不断扩大，以及来自国家税务总局的资料显示，个人所得税已经成为自1994年税制改革以来增长最快的税种，8年来平均增幅高达48%.2001年全国个人所得税收入接近1000亿元人民币，成为第四大税种。其中，来源于工资、薪金的税收占41%，利息、股利、红利、财产租赁等资本所得为35%.而在上海、北京、深圳、厦门等城市，工资薪金税收占总额的比例超过60%.然而，在我国现行诸税中，个人所得税却被公众认为是税收流失最严重的税种，被税务部门称为征管“第一难”，被老百姓戏称为“征的不如漏的多”。笔者主要针对我国目前个人所得税流失的状况、原因和主要渠道及其巨大的经济影响进行分析，并在此基础上对我国个人所得税改革和完善提几点建议。
 一、个人所得税的作用。
 1、个人所得税对财政收入的重要作用 
 随着我国经济发展和社会各项事业的进步，个人所得税在我们的生活中扮演着越来越重要的角色。由于工资的不断提高，个人所得税也不断的增加，因而财政收入也不断增加，个人所得税现已成为我国几大税种之一。
 2、个人所得税对减少收入差距的作用
 一系列个税改革措施能在一定程度上改善居民生活，增加居民的幸福感。个税改革是当前改善民生、应对通胀、扩大消费的重要举措。个税改革更重要的意义是缩小居民收入差距，将收入分配体制改革引向纵深。配套完备、征管有力的个税制度，将在收入再分配层面上起到重要作用。
 3、个人所得税对消费经济的作用。
 投资和出口对GDP的拉动作用在国际金融危机后开始减弱，消费对保持经济持续平稳增长的作用日益凸显。个税改革是扩大中低收入阶层消费最有效的措施之一。
 4、个人所得税有利于公民依法纳的作用
 征收个人所得税是每个公民的基本义务，增强依法纳税的意识，加强对个人经济行为的监督管理，实现共同富裕和社会公平。
 二、我国个人所得税存在问题
 1.个人所得税的起征点的问题
2005年，社会各界对个人所得税的关注和讨论可以说是空前的，个人所得税工资薪金所得的抵扣标准，由800元提高到1600元，这只是一个导火索，很多人对高收入者为何不纳税或者少纳税提出了质疑，税收调节贫富差距的功能何在？根据国家税务总局的测算表明，我国每年的个人所得税税金流失至少在1000亿元以上，世界上发达国家的个人所得税占税收总额的30%，发展中国家占15%，我国2005年的税收总额是30866亿元(不含农业税