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浅谈企业内部控制与风险管理的关系
[摘 要] 随着经济的快速发展，企业在壮大的过程中，逐渐面对越来越多的风险，强化内部控制,建立风险管理体系的重要性和紧迫性逐步突显出来。本文对风险管理、内部控制的内涵及演变过程和它们的内在联系进行了阐述，通过案例指出强化内部控制和建立风险管理体系将有助于提升企业风险管理水平，是企业持续、健康发展的有力保障。 [关键词] 风险管理 内部控制 共同进展 协同关系 企业管理
风险管理的概念在国外兴起于上世纪70、80年代,而真正起实际作用却是在世通、安然危机暴发之后。如何防范风险和加强管理,首先我们就要了解和认知什么是内部控制和风险及风险管理,以及它们之间的关系。 一、内部控制和风险管理相关概念 （一）、内部控制和控制环境 1、内部控制 内部控制完整的财务和其他控制体系应包括组织结构、方法程序和内部审计。这些方法和措施由高层管理者根据总体目标建立。都用于保护企业的财产,检查会计信息的准确性,提高经营效率,推动企业坚持执行既定的管理方针。内容包括控制环境、会计制度、控制程序。 2、控制环境 所谓控制环境是指对建立、加强或削弱特定政策和程序效率发生影响的各种因素。 (二)、风险和风险管理 1、风险 是指在特定环境当中和特定的时期内导致经济损失的不确定性。 2、风险管理 企业风险管理是一个过程,受企业董事会、管理层和其他员工的影响,包括内部控制及其在战略和整个公司的应用,旨在为实现经营的效率和效果,财务报告的可靠性和法规的遵循提供合理的保证。风险管理过程包括风险规划、风险识别、风险评价、风险处理和风险监控几个阶段。 二、企业内部控制与风险管理的共同进展历程 1911年美国工程师泰罗在【科学管理原理】中提出了科学管理的基本准则，其中既有要求制定标准操作方法和时间定额，又包括对管理工作进行分工，明确划分计划职能与执行职能和实行管理的“例外原则”。这些原理的提出即开创了科学管理的新阶段，又从另一侧面反映了建立内部控制的基本要求。企业为加强内部管理要求也促进了内部控制的发展。此后年代内部控制发展的五个阶段便于企业风险管理携手同进。 风险管理是20世纪初伴随着现代企业制度逐步形成的一个管理概念。风险管理从30年代开始萌芽,风险管理最早起源于美国,在30年代由于受到1929-1933年的世界经济危机的影响,美国约有40%的银行和企业破产,经济倒退20年。1938年后.美国企业开始对风险管理采用科学的办法,并逐步积累了丰富的经验；50年代风险管理发展成为一门学科。风险管理一词才形成。70年代后逐步掀起了全球性的风险管理运动。70年代后,随着企业面临风险复杂的多样性和风险费用的的增加,世界各国也逐步从美国引进风险管理并在国内开始传播。风险管理到目前共经历了五个阶段:20世纪初的内部牵制阶段；20世纪中期的内部控制阶段；1988年4月美国注册会计师协会发布[审计准则文
