关于完善我国高科技企业税收政策的思考——高科技企业税收优惠政策的探讨

同时《工作指引》还对销售收入、研发费用的范围做了明确的规定。

4. 企业高科技收入比例要符合法定要求

《工作指引》对企业的高科技收入主要包括下面几个部分：

(1) 技术转让收入，指企业技术创新成果通过技术贸易、技术转让所获得的收入。

(2) 技术承包收入，包括技术项目设计、技术工程实施所获得的收入。

(3) 技术服务收入，指企业家利用自己的人力、物力和数据系统等为社会和本企业外的用户提供技术方案、数据处理、测试分析及其他类型的服务所获得的收入。

(4) 授受委托科研收入，指企业承担社会各方委托研究开发、中间试验及新产品开发所获得的收入。

5. 研发和大专以上科技人员数量符合法定比例

《认定管理办法》规定高科技企业具有大学专科以上学历的科技人员需占企业当年职工总数的的30%以上，其中研发人员需占企业当年职工总数的10%以上。

6. 对企业研发组织管理水平的要求

研发的组织管理水平的要求主要包括五个方面：制定了研发项目立项报告；建立了研发投入核算体系；开展了产学研合作的研发活动；设有研发机构并具备相应的设施和设备；建立了研发人员的绩效考核制度。

7. 对科技成果转化能力的要求

对科技成果转化能力的要求主要是对科技成果转化的数量、科技成果的范围、科技成果转化的年度和科技成果转化的证据方面的要求。

二、税收优惠政策对高科技企业的重要性

税收优惠政策是税收法律制度的一个重要组成部分，是税收主管部门在国家税法允许的范围内，以保持总的税收政策不变为前提，为实现一定的政策目标或适应某些特殊情况的需要，对某些课税对象、纳税人、某些特殊地区、产业、企业或品牌的发展给予照顾或鼓励而采取减轻或免除税收负担的措施。其实质是税收主管部门通过税收优惠政策，将纳税人应纳税额的一部分或全部“让渡”给纳税人的财政性措施，是一种财政性支付。由于税收优惠政策具有很强的政策导向作用，正确制定并应运这种措施，可以更好的发挥税收的调节功能，促进国民经济健康持续发展。

(一) 税收优惠政策对高科技企业R&D的推动作用

从全球经济的宏观层面来看，科技创新能力已成为决定一国综合国力的重要因素；从微观上看，R&D（Research and Development，即研究开发）活动是企业自身进行市场竞争的有效途径。但高科技企业研发过程的高风险性、不确定性及研发成果的外溢性使得企业在创新投入上可能达不到理想的水平。因此，在推动企业科技创新的过程中，政府的扶持就显得至关重要。从现有文献来看，国外实证研究一般都认为税收优惠政策能刺激企业的R&D投入，综观西方发达国家推动企业技术创新的办法，税收优惠也都是重要手段之一（注3）。

税收优惠政策的全面实施对企业利润水平会产生直接与间接的影响，首先，优惠政策通过加计扣除、低税率的优惠方式直接降低了当期所得税费用，或通过退税增加当期企业的收入，减少企业税费的支出从而直接增加企业当期净利润。此外，税收优惠政策还能通过诱发R&D的投入从而增加企业的收益。税收优惠能够激励企业在R&D上的投入，对企业发展的不同阶段来讲，税收优惠对企业决定在R&D上投入的激励效果是不相同的，其中，企业在成熟期对R&D的激励效果尤为显著（注4）。

(二) 税收优惠政策对高科技企业具有的积极作用

1. 税收优惠政策有利于降低企业创新投资的风险

目前我国很多的投资者对高科技企业一直处于望而却步的状态，最大的原因是高科技投资需要承担的风险较大。高新技术的研发过程较长，科技成果转化率不高，且最终的研发成果还不一定能够得到市场的认可。因此，国家为了鼓励投资者对高新技术的投资热情，在税收上给予了投资者优厚的条件。通过税收政策中的税收优惠激励手段可以使企业与政府一起承担风险损失（注5）。

2. 企业所得税对高科技企业的导向作用

高科技企业作为国家重点扶持的对象，在征收企业所得税的过程当中国家给予了一定的税收优惠，但也只有国家重点扶持的高科技企业才可以享受。也就是说要享受税收优惠政策，则企业必须属于高科技术企业，同时必须要坚持技术创新。如此一来就有效的对促进高科技企业自身技术升级、技术创新和优化高科技企业的资源起到了导向的作用。

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