浅析电子商务环境下的税收

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浅析电子商务环境下的税收

随着计算机的广泛应用和互联网的全球普及，电子商务得到了迅速发展，同时也对传统的税收体制提出了挑战。例如税收法律、制度、体制等社会规范。面对电子商务的发展，对传统税收制度的挑战，我国做出了加强对税收问题的研究，制定出切实可行的税收政策，以促进电子商务的健康发展。
一、电子商务的发展及税收问题
电子商务是采用现代化信息技术、通过网络把各商务活动方如企业、合作者、消费者连接在一起完成商品交易全过程的经营方式，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。电子商务是近年来伴随着社会的进步和现代信息技术的迅猛发展应运而生的一种新型贸易方式。它的出现，不仅对传统贸易方式和社会经济活动带来了前所未有的冲击，也对税收制度、税收政策、税收管理、国际税收规则提出了新的挑战，由于电子商务具有交易主体的可隐匿姓、有些交易物的无形性、交易地点的不确定性以及交易完成的快捷性等基本特点，使电子商务对现行的贸易体制、交易方式、信用体系以及政府管理带来了很多新的问题，特别是对现行的税收制度、税收政策、税务管理、国际税收规则和税收法律也带来了新的冲击。
传统的商务活动是依靠口头和书面介质进行信息交换。所有合同、保险单、发票、凭证等都是“白纸黑字”，一目了然。传统的征税是以审查企业的帐册凭证为基础，并依次作为课税的依据。而网上贸易的支付是通过电子支付系统进行的无纸贸易。但是所有的合同、保单等都是以电子文档形式存在的。作为企业课税所依据的帐册凭证不复存在。税务部门对企业的加以情况难以追查，从而使偷税、漏税变得更容易。特别是对于网上知识产权的销售活动难以稽核。如企业通过网络中的站点向用户出售专利或非专利技术、软件产品，用户进行购买时，只要通过网络将其下载即可。这类交易，既看不到交易的物质载体，又看不到交易的数量，税务机关难以稽查。而且随这信息技术的发展，电子货币可随时随地通过网络进行转帐结算。在电子商务环境中，产销双方无须通过中介机构就可直接进行交易。传统的税收征管很大一部分是通过代扣代缴来进行的。网上交易不需要中介机构，使扣缴税款无法实现。
二、电子商务的税收问题应对
面对电子商务税收问题，在不阻碍网上贸易发展的同时，应加强税收政策征管及防止税收流失，坚持税收中性原则。这样可以避免税收对经济的扭曲，排除纳税人因税收因素而决策市场规则。
电子商务是采用现代化信息技术、通过网络把各商务活动方连接在一起完成商品，从商品的浏览、选择一直到订货、付款均采用电子手段进行交易。所以税收政策的制定时应考虑因特网的技术特征和征税成本，便于税务局征收管理及纳税人的税收履行。
电子商务贸易是无国际的，但是在税收管辖权上是有分居民管辖权和地域管辖权的，所以在税收管辖权问题上，要充分考虑我国及广大发展中国家的利益，联合其他发展中国家，比如：美国，作为发达国家是以提出以居民管辖权，取代地域管辖权。其目的是保护其先进技术输出国的利益。相比发展中国家如果没有自己的方针政策，就会放弃地域管辖权，这样将失去大量税收收入，所以我国要尽快建立应对电子商务税收的方针政策，这样才可以保护我国利益。