基层税收征管的问题与对策

一、目前基层税收征管工作中存在的主要问题 

（一）税收信息化应用水平不高，依托计算机进行征收管理的作用还没能有效发挥

（二）税收征管的业务组合协调不够

（三）税源监控管理缺乏力度

（四）税收征管流程缺乏制约化管理

（五）征管质量考核还不能真实反映征管水平

二、提高基层税收征管质量和效益的对策 

（一）以信息化建设为重点，提高税收征管的质量和效益

（二）运用现代管理科学理念，优化税收征管组织形式，提高税收征管的质量和效益

（三）建立科学的征管质量考核体系 ，以制度的作用来提高税收征管的质量和效益

（四）树立“以纳税人为中心”的理念，从提高税收服务的质量上来提高税收征管质量和效益

（五）加强税法宣传工作，优化外部征管环境，提高纳税人在征管过程中的遵从度和配合度

三、结束语

四、参考文献

内 容 摘 要

税收征管是税务系统的一项系统工程，是税务工作的主业，其工作质量和效益的好坏直接关系到国家税收收入质量的提升，而要提高税收征管质量和效益的核心是提高基层税务机关的税收征管质量和效益。目前基层税务机关在税收征管过程中面临的问题较多，需要逐个分析、突破解决和改善提高，才能从整体上提高全国税收征管水平。

关键词

税收征管 问题 对策

基层税收征管的问题与对策

税收征管是税收工作的核心，是税务工作的主业，一切税务工作都要围绕税收主业开展工作，94年税制改革以来，基层税务机关的征管水平虽然提高很快，初步建立了征、管、查三分离的税收征管格局，推行了V2.0的综合征管软件，基本适应了税制调整与完善的要求。但由于受多方面因素的制约，在基层征管实践中一些矛盾和问题还没有得到彻底解决，征管查职责划分、人员分工、相互协作等还有待进一步完善，必需的一些配套措施和外部环境还不够理想，造成目前基层征管质量和效益没有得到真正意义上的全面提高，需要从税收信息化、税收服务工作、税收宣传、征管组织和征管质量考核上加以完善，才能不断提高基层征管质量和效益。

 一、目前基层税收征管工作中存在的主要问题     

（一）基层税收信息化应用水平不高，依托计算机进行征收管理的作用还没能有效发挥。综合征管软件V2.0上线后，要求现行的征管模式必须依托计算机进行税收管理，下达征管指令，而计算机的运用是以信息的准确、全面为基础的，征管数据的采集和分析是整个税收征管活动 “管理数据、数据管理”的基础。近年来，随着一体化建设步子的加快，逐渐暴露出许多问题，一是综合利用信息化技术的能力还不够强，数据分析应用水平还不够高，对征管的指导作用没有完全显露，往往是出个问题抓个问题，工作被动，重复工作过多。二是与工商、银行、海关、财政、统计等部门还没有实现网络的完全连接和信息共享，涉税信息的采集不充分、不及时，体现不出现代信息技术的优势，很多大案要3-5年的时间才暴露，如正在处理的“利剑2号”骗取国家出口退税大案。三是计算机的操作应用，对税务人员素质提出了更高的要求。但目前从事基层一线征管工作人员文化结构偏低（大部分都不是科班出生，都是函授文凭），年龄结构偏大，个别人连ABC都认不了，专业人才、技术力量严重不足，许多先进设备的功能不能得到充分开发和运用。甚至对现有的V2.0，也不能做到真正用好管好，问题不断出现，造成基层重复、反复工作，无意义的增大工作量。

（二）税收征管的业务组合协调不够。机构协调关系尚未完全理顺，税收管理权被分散在各个职能部门，机构间职责范围难以划分清楚，机构重叠、职能交叉，工作分配环节多，无增值的管理环节多，造成事务性工作多，主业工作少，管理信息传导不畅，信息衰减和失真；征收、管理、稽查三个系列之间界限不明显，信息相对封闭，协调配合能力弱，工作质量和效率不高。

（三）税源监控管理缺乏力度。新的管理模式最大的特征是专管员由管户变为管事，克服过去一人进厂，各税统管格局。集中征收后，并未根据信息化要求，采取现代化的税源管理措施。在这种情况下，基层征收人员与纳税户之间的直接接触大大减少，基本上处于被动受理的状态，税收信息来源渠道窄，且对有限的税源信息利用不够，致使税务部门对纳税户数、纳税人基本情况、税源结构及变化趋势底数不清，情况不明，税源监控管理乏力，弱化了税收征管基础。 

（四）税收征管流程缺乏制约化管理。现行征管流程，存在制约不够、监督不力的问题，未能有效地对征管流程进行全面的质量控制，征管模式在运行中往往会出现偏差。主要原因是，基层分局虽已把征收和稽查分离出来，但仍然是综合管理，专业化分工深度不够；对管理环节的制约仍然靠层级审批，没有形成过程控制。 

（五）征管质量考核还不能真实反映征管水平。有些征管考核指标标准制定过高，超越了税收工作的实际，没有地域平衡，一味追求高标准，高要求，如行业税负水平、双定户户平税额考核等，科学的征管质量考核体系建立不完整，造成基层征管部门在考核中处于被动应付状态，为取得好的考核成绩，对列入考核的工作内容较为重视，没有列入考核的则不问不管，应付性工作做得多，加上受税收任务压力大等原因的影响，很难从真正意义上做到全面提高税收征管质量。 

上述问题的存在，严重制约着新征管模式效用的充分发挥，影响着征管质量和效率的全面提高，亟待采取切实有效的措施加以解决。在征管改革没有完全到位，新的征管运行机制尚未有效运转起来的情况下，需要继续深化税收征管改革，进一步提高新征管机制的运行质量和效率，确保税收征管改革整体目标的全面实现。 

二、提高基层税收征管质量和效益的对策 

（一）以信息化建设为重点，提高税收征管的质量。

1、全面提高税收征管信息的管理和税务工作人员的计算机应用水平，逐步规范软件的开发与应用。一是税务工作人员的计算机应用水平直接影响税收信息化水平的提高。上级部门尽快为基层充实计算机中、高级人才，分流部分机关多余人才充实基层，是目前解决基层人才短缺的有效途径，基层也要本着实际，采取缺啥补啥、“以小带老”的办法，重点是及时提高基层干部职工计算机应用的操作能力。二是实行征收流程的计算机网络信息处理，重点把握税源的信息监控，对所有纳税人的申报资料进行规范化设计和登录，以满足征收管理和稽查系统联网接口的需要。同时在运用计算机自动控制征管业务流程的基础上，加快计算机辅助决策系统的开发，充分运用网络实时传输的优势，加强对经济税源的监控、预测，提高信息数据和网络资源的使用效益。三是软件的开发应用要牢固树立“一盘棋”的思想，加快推广应用全国统一征管软件V2.0的步伐，最终达到全国使用统一标准的，覆盖征收、管理、稽查各环节的，集征收、监控、考核、决策于一体的税收信息管理系统，实现软件功能的全面、规范和兼容。 

2、加强信息交换，充分发挥共享的作用。一是利用信息系统加强信息交换，在加速国税、地税、工商系统信息共享的基础上，有计划、有步骤的实现与政府有关部门的信息联网，重点应放在工商、银行、财政、金库、审计、统计等部门联网，实现信息共享，提高税款解缴入库、纳税户户籍控管等环节的质量和效率，特别是大中城市的新办纳税户，往往纳税人办理了工商登记后，不按规定时限办理税务登记，纳税人不找，税务人员很难发现。二是加强与社会护税协税网络的沟通，使计算机信息处理的优势与人工信息收集处理的优势有机结合起来，使税收征管信息来源更广阔、资料更准确，税收征管的基础也更加坚实。

（二）运用现代管理科学理念，优化税收征管组织形式，提高税收征管的质量和效益。

1、理顺管理职能。征管机构的设置应本着因地制宜、属地管辖、有利于监控税源的原则科学分布和设置，并辅以管理责任区制度、巡查制度--定期或不定期地组织抽查等传统的管理方式，实行征纳紧密型管理，摒弃“管事”就是不要“管户”的片面认识，在坚持专业化管事方向的前提下，吸收管户制的合理内核，实行“管事”与“管户”双管齐下、互为补充，切实提高管理效能，增强对纳税户税源的监控能力，防止漏征漏管。在收缩、减少管理层次的同时，以业务流程为导向把管理职能分为从纳税人到税务机关、从税务机关到纳税人、以及税务机关与纳税人互动三大块内容，设立相应的内设分纳税人规模或税种的管理机构和单独的纳税评估机构，以利各管其事，各行其责。 

2、建立扁平式的组织管理结构。按照信息流相对集中和职责明确的原则，对基层征管机构进行全面整合，减少执法主体的数量和审批环节，归并一些职责交叉、业务单一的部门，将有限的人力资源用于专业化管理和基层征管一线。建立新型征管组织机构，从方便纳税人角度讲，就是要增大纳税人与税务机关的接触面，减少接触点，凡是纳税人找税务机关办理涉税的事宜均在一个大厅办结，凡是税务机关找纳税人的涉税事宜皆由一个部门（管理分局）负责。因此，应在确定新型税收征管业务流程的基础上，按照建立“扁平式征管组织结构”的思路，重新整合现行征收、管理、稽查三类机构，调整职能分工。

（三）建立科学的征管质量考核体系 ，以制度的作用来提高税收征管的质量和效益

1、建立严密的征管过程监控体系。对内，一是通过流程环节的自我控制，对容易产生腐败的关键业务活动，通过部门分权形成横向制约（如征收方式的确立、税款的核定、减免税核实及核查、一般纳税人的审批、发票发售等）；二是上级通过计算机对各环节执法情况进行监控和随机检查，并对重点岗位、重点环节通过执法检查（即执法责任过错追究制）进行柔性控制，形成纵向制约；三是通过计算机设定程序，流程自动监控和记录，结果自动生存，违规自动警示，超时自动催办，减少过程中人为因素影响，实现计算机对执法过程自动控制。对外，一方面通过对流程的重点环节进行监控，发挥巡查调查、纳税评估、检查的功能，形成流程的关联控制；另一方面通过建立监控指标体系，实时跟踪、筛选、比对、分析纳税人涉税数据信息，重点是企业经营规模与销售情况、企业利润与税收负担率的逻辑关系，从而科学评估涉税指标，防止偷、逃纳税行为的发生，形成信息化的防范机制。 

 2、设计完备的征管质量考核指标。根据再造后的流程设计六员考核办法，优化考核指标，改进考核手段，建立新的考核体系，实现由部门考核向流程考核转变，由集中考核向日常考核转变，由手工考核向计算机考核转变，由定性考核向定量考核转变，不断提高考核频率，实行动态考核，采取定期考核和随机抽查相结合的方式，定期对征管质量和征管全过程进行考核、监控，通过考核及时寻找征管的薄弱环节，及时显露问题，及时加以解决；建立征管质量考核网络，形成市局--县(区)局--基层分局(科、股、所)的三级征管质量考核监控体系，切实加强对执法过程的全面考核。同时，将考核结果与岗位、能级联系，与收入分配、评先创优、干部使用等方面利益挂钩，形成科学合理的考核评价机制和竞争激励机制。 

（四）树立“以纳税人为中心”的理念，从提高税收服务的质量上来提高税收征管质量和效益。 

1、正确处理规范执法与优化服务的关系。税务机关要切实转变观念，增强服务意识，充分认识到搞好服务是提高征管水平的重要手段，始终把尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人贯穿在税收征管中，积极、主动、及时地为纳税人提供优质高效的服务。在管理理念上要实现由“基本不相信纳税人能够依法纳税”向“基本相信纳税人能够依法纳税”转变、从“监督打击型”向“管理服务型”转变。注重维护纳税人合法权益，对纳税人作“无问题推定”，是社会进步和征纳双方素质提高的体现，但一定要在树立服务理念的同时加大管理、稽查力度，不能淡化执法观念，降低税务部门的执法严肃性。要用法律法规的形式来规范税务服务的对象、范围、形式、权利、义务等内容，促使服务体系法制化、规范化、制度化，使管理执法和优质服务相互融合、相互促进，不断提高征管效率和质量。 

 2、提升纳税服务的质量和水平。一是提高服务的科技含量，实现纳税手段的新突破。要充分运用电子、通信等现代化科技手段改造税收管理，如推行网上报税、VEB申报、电子划款、税银联网、电子定税和建立税务网站等，使纳税人和税务机关从繁杂的办税事务中解脱出来，为纳税人提供从税务登记、发票发售、咨询服务、申报缴税等一系列方便、快捷、经济、高效的服务，使税务管理人员从繁杂的事务性工作中解脱出来，有更多的精力投入税收管理过程中；二是积极探索个性化的服务，实现纳税服务形式的新突破。要针对不同纳税人的特点和需求，主动提供更加周到细致的个性化服务，如预约服务、办税绿色通道、提醒服务、送政策上门等，同时积极开展征纳双向互动服务，如通过信件、语音电话、网络、调查走访、分局长（所长）接待日等建立固定收集纳税人意见和进行反馈的渠道，增加征纳双方的了解沟通和双向互动；三是拓宽服务内涵，实现纳税服务内容的新突破。如简化办税流程、办税环节、审批程序，积极推行一个办税服务厅办理，一个窗口受理、一站式服务、一次性办结的办税服务新格局等，不断提高服务的质量与效率。 

（五）加强税法宣传工作，优化外部征管环境，提高纳税人在征管过程中的遵从度和配合度

1、面向全民加强税法知识的普及宣传和教育。使纳税人知法、懂法、守法，是提高全体公民的依法纳税意识的重要途径。我国应借鉴发达国家的经验，开展全民税法知识宣传和教育，在中级以上教育的法律课中增加税法知识和税收法律、法规的教育，为提高全民的依法纳税意识打下良好基础。同时，宣传部门应定期发放或出版最新的税收法律法规资料，形成全社会都知税法、懂税法、守税法，就象美国人提出的“死亡与税收”的社会宣传效应。 

2、丰富税法宣传方式。目前的宣传方式略显陈旧、内容生硬，不能真正贴近生活，达到吸引人、教育人的目的。今后要在继续利用好现有的传统媒体的基础上，积极运用多媒体技术、利用INTERNET设立网址、注册域名、公告信息、设置电子邮件信箱供纳税人咨询、服务、丰富税务文化等等，并逐步将税务文化与企业文化、大众文化相结合，形成强大的社会宣传合力。此外，还需要各级党政机关和社会各界的大力宣传与配合，形成征管的合力，优化外部的征管环境，全面提高税收征管的质量和效益，从而提高整个社会税收收入的质量和效益。 

结束语

在这次毕业论文的写作过程中，得到了领导和同事的大力支持和帮助，特别是文杰老师对我论文的写作花费了不少心血，给予了极大的帮助和指导，在此表示我最衷心的感谢！

参 考 文 献

1、眉山市国家税务局行业网《浅论纳税服务》、《V.2.0综推软件的效能及作用》、《加强基层建设的看法》。

2、中国电子政务网上的《基层税收征管改革的思考与探索》。

3、中国税务杂志2006第6期关于纳税评估的文章。

4、仁寿县国家税务局行业网《如何构建和谐税务文化的思考》。