加强重点税源监控强化大中型企业管理

XCLW110332 加强重点税源监控强化大中型企业管理

一、税源监控及其监控重点税源的现实意义

二、当前重点税源监控中的薄弱环节问题

（一）税源监控处于“粗放型”阶段。

（二）重点税源监控的方法不当，指标体系尚未建立。

（三）税源监控手段落后，分析预警功能差。

（四）信息渠道单一，利用率不高。

三、加强重点税源监控管理的对策

（一）重点税源监控的原则

（二）重点税源监控的立足点。

（三）重点税源监控的方法。

（四）重点税源监控的手段和措施。

内容摘要

随着社会主义市场经济的快速发展和市场经济体制的不断完善，我国的经济结构、分配方式、经营方式等诸多方面正发生着深刻的变革，经济税源也随之发生着重大变化，影响着税收征管工作的方方面面。税源，即税收之来源、规模和潜力。税源监控，是指在税收征管过程中，以掌握应征税款为目的，通过纳税户税源调查和预测分析，分类规范税务登记，分税种、分科目掌握税源结构，并在此基础上对税源的现状、发展和变化进行有效的监护和管理。税源监控内容包括税源的日常管理、检查和税源的调查、统计分析、计划预测。国家税务总局早在2001年《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》中明确指出：“税源监控是税务机关掌握应征税款的规模与分布的综合性工作”。因此，在税收征管实践中，税源监控工作将成为税收管理工作的重要内容，完善税收征管，提高征管质量的重要手段，掌握经济税源变化情况的有效途径，完成税收收入的基本保障，并贯穿于整个税收征管过程中。税源结构是否合理和税收能力强弱是影响未来税收收入的基本要素，壮大经济税源总量，提升经济税源质量，加快经济税源结构优化，培育新的经济税源增长点，实现我市经济税源持续健康发展是值得研究和探索的重要课题。

关于加强税源监控及强化

大中型企业的管理的思考

一、税源监控及其监控重点税源的现实意义

税源，即税收的经济来源。税源从广义上划分，有微观、中观和宏观之分。微观税源是指每一个具体的纳税人可用于交纳税收的经济收入；中观税源是指各种不同的行业或产业所能产生的经济效益或税收贡献；宏观税源是指整个区域内的经济结构和经济发展状况。从狭义上划分，有重点税源和非重点税源，重点税源是指该税源在一个地区总的税源中占主导地位，对财政收入起支柱作用的税源。有税源并不等于有税收，两者之间总是存在着或多或少的差距，要尽可能缩小这种差距，或者将潜在的税源转化为现实的税源，就必须实施有效的税源监控。

目前对税源监控尚没有一个公认的确切的定义。一般认为，税源监控是税收征收管理的一个重要组织部分，是税收征收管理的基础工作，是税务机关对纳税人实施征管的过程，是对纳税人生产经营活动的制约、监督和管理。这里我们把税源监控定义为：税源监控即是税务机关为实现国家的宏观调控目标，依据国家法律、法规、方针、政策，对税收分配对象实施监督、控制、协调、计划、决策的一种管理活动。由此可以看出，税源监控的内涵，是税务机关在履行税收职能中，根据国家税收法律、行政法规对税收分配对象进行一系列科学的、规范的、并运用现代的方法和手段，将广泛分布于各部门、各环节的税收信息进行一系列的监督和管理，从而保证税收收入的实现。税源监控的外延，在空间上，贯穿于税收征管工作的全过程，税源监控既不是单独的一项工作，也不是单设的一个岗位，它涉及到整个税收征管活动的每一个环节，通过信息传递及时实施对纳税人的监控。在时间序列上，体现了对税源的动态管理。税源监控既要掌握已实现的税源，又要掌握税源的发展变化趋势；监控的内容，既要包括税源的实际增减变化情况，又要包括不同时期各种社会经济政策措施，产业结构的变化，包括税制本身的变化和新的税收征管措施对税源的影响，以及重点税源和季节性税源变化对整个税源的影响。

重点税源监控的现实意义：当前，加强税源监控既是税收征管改革信息化、专业化和科学化的必然结果，也是进一步深化税收征管改革的宏观需要。按照经济学成本效益理论，征税工作也应寻求收入的最大化和成本的最小化。因而在税源监控方面应主次分明、重点突出，讲求管理效率，税收征管工作中抓住了重点税源也就抓住了组织收入的重点，加强了重点税源监控也就加强了征管基础工作，也就推动了整个征管质量与效率的提高。税收工作的中心任务是贯彻落实国家税收法规，将依法应征的税款及时足额征收起来。而要实现这一中心任务，相当程度取决于我们对税源的掌握程度、监控能力和监控水平。只有掌握了税源，才有可能去掌握应征税款；只有掌握了应征税款，以及这些应征税款的所在，才有可能采取适当的管理方式方法和手段去把它们征收上来。

二、当前重点税源监控中的薄弱环节问题

在实施一年多的税源监控工作中，我们感到存在不少问题，主要表现在：

重点税源的管理问题不是一个新的课题，但在税收征管改革的进程中，特别是税收信息化建设日新月异、科技加管理突显的今天，过去陈旧的管理理念和管理方式必然使重点税源管理中的问题暴露出来。体现在税源监控上的问题主要是：

（一）税源监控处于“粗放型”阶段。一是底数不清，主要是对纳税人生产经营及变化情况不清楚；二是掌握的税基不实，信息不对称；三是预测不准，税源定性分析多，定量分析少，由于税务机关不了解纳税人的生产经营状况，对潜在税源转化为现实税收的能力认识不清楚；四是监控不力，对存量税源没有管住，潜在税源又没管好，税收流失的空间大。

（二）重点税源监控的方法不当，指标体系尚未建立。一是动态分析多，静态分析少，缺乏宏观经济指标的分析，难以掌握宏观经济指标对企业生产经营以及对税收的影响；二是企业微观经济指标占有量较小，仅有企业报表中体现的产值、销售、实现税收等指标，缺乏企业流动资金状况、原材料购、用、存情况等信息，难以对企业税源的变化做全面、深入的分析。

（三）税源监控手段落后，分析预警功能差。目前计算机等现代化的管理手段运用较差，大多数地方的税源管理采取的是手工资料积累，没有把计算机应用到税源监控管理中，对整个区域的经济情况以及这些情况对重点企业或行业的影响缺乏监控与科学的分析。

（四）信息渠道单一，利用率不高。在当前新的征管模式下，税务管理员掌握纳税人的纳税信息，仅靠纳税人纳税申报表反映，这种被动式接受纳税人信息的目的性和时效性不强，真实可信程度也受到影响。加之税务部门与有关部门信息尚未沟通，在信息采集上是分散的、残缺的和单一的，即使采集了一些数据也是一个个“信息孤岛”，目的性，时效性和可靠性都大打折扣。

三、加强重点税源监控管理的对策

税源监控必须要与社会经济结构相适应，符合客观经济规律和税收征管的实际。加强重点税源监控不仅能够比较出一个地方税收发展状况和征管水平，而且能够折射出一个地方经济发展程度和走向。针对存在的问题，提出以下建议。

（一）重点税源监控的原则

1、依法治税原则。对重点税源企业实施专门监控的目的是为了加强其税收征管，提高重点税源企业的税收征管质量和水平。因此，在实施重点税源企业监控管理过程中必须严格按照税收法律法规的要求办事，规范征纳双方的行为。

2、管户与管事相结合的原则。对重点税源企业税收征管采取管户与管事相结合的形式，提高重点税源企业监控管理的针对性和有效性。

3、实施集约化精细化重点管理的原则。通过征管资源的有效配置，把高素质的管理人员和先进的税收管理手段集中到重点税源监控管理上来。根据不同重点税源企业在组织机构、经营规模、财务核算等方面的特点和差异，采取不同的监控模式和手段。通过一系列科学的方法，全面掌握征税税对象的总量及其分部状况，制定并落实切实可行的征管措施，保证税收收入应收尽收。

（二）重点税源监控的立足点。实施有效税源监控涉及很多部门和环节，是一项复杂的系统工程，它既需要完备的法律、法规作保障，也需税务部门科学分工、严格执法，同时还需要社会的广泛支持与配合。在现行税制和征管模式下，税务机关实施税源监控应立足于树立“经济税收观”，立足于经济的发展及其结构，把税源监控置于国民经济大环境中予以考虑。

（三）重点税源监控的方法。重点税源监控的方法，包括重点税源管理的事前、事中、事后三个阶段的采集、评估与分析。事前监控包含了税源的宏观、中观和微观的监控，在这个过程中，必须掌握和采集国家的宏观经济政策、企业信贷规模及投资、市场的消费及产品结构、价格，以便为下一环节的预测、监控提供依据。在微观方面，应最大程度地掌握辖区内税户的税源情况，在与工商部门联网的基础上，开发税务登记户计算机自动查核系统，使税务登记户与工商登记户自动进行核对，发现工商登记信息与税务登记不一致时，能够预警提示。税源的事中监控主要是体现在微观方面，它应该是体系的核心环节，主要通过申报征收的过程控制，实施对应税收入的监控。应主要采集企业的历史数据和当期财务资料、当期申报资料并进行分析对比。经过这一环节，税务机关把纳税人应税收入的产生、分布及增减变化情况最大限度地纳入可控范围，以督促纳税人诚实申报、依法纳税。税源的事后监控着重是依据国家法律法规，运用科学的手段和方法对纳税人实施纳税评估与税务稽查。对纳税人申报纳税的质量，执行政策的情况进行审核、分析、综合评定其信誉等级。通过纳税评估找出带倾向性的问题，一方面可作为稽查选案提供依据，另一方面更好地为企业提供纳税服务明确方向。税务稽查是税源监控的最后一道防线，应引入现代化的稽查手段，建立健全税收信息采集网络，拓展稽查部门的信息来源渠道，完善以计算机为主，人机结合的多头选案制度，重点稽查纳税申报的真实性准确性，达到以查促管，以查促收的双重目的。

在各环节的处理中，特别是在中观、微观方面，要注意信息不对称的问题，包括征纳双方信息不对称，税务部门与其他相关部门的信息不对称，税务机关内部的信息不对称，信息采集部门与信息使用部门间的信息不对称，征管查三者之间的信息不对称等等。由于相关信息在参与各方之间的部分是不对称的，采取何种办法，最大限度地缩小各方之间的信息差距，是信息化建设工作中必须研究解决的问题。因此，必须要依靠科技力量，广采信息，实现网络在线查询、计算机处理数据并综合分析，实现税务机关对纳税人的查询与实时监控。

（四）重点税源监控的手段和措施。

1、全面依托现代化手段，实现税源监控管理的电子化。首先是应建立税源信息资料库。税务部门目前能提供的准确信息只有入库数，而单靠入库数量无法说明税源与经济之间发展变化的规律，因此，必须运用好征管信息监控软件，建立税源信息库，积累大量的信息数据资料，服务于税源监控管理。其次要利用现代化信息手段，建立税源开发的信息网络与其他有关宏观调控部门的联合，建立多渠道的税源信息来源渠道，广泛进行沟通。此外，与金融部门配合，完善结算方式，最大限度地控制现金交易，在全社会建立健全货币监督和控制机制，使纳税人的经济往来票据化或电子信息化。

2、加快征管改革步伐，使税源监控工作有质的飞跃

新一轮税收征管改革走的是“科技加管理”和“信息化+专业化”之路。这个方向体现在税源监控上无疑是要建立和完善以信息管理为主，事务管理为辅，现代技术手段支持的科学严密的税源监控体系，使纳税人的基本信息和税收客体的基本状况纳入税务部门的可控范围之内。

首先，在模式选择上，坚定不移地贯彻“以纳税申报，优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收，重点稽查，强化管理”的征管模式。在城区实行板块化，县城实行机关基层一体化。打破按纳税人级次或行业的交叉管理，打破条块结合的征管方式，建立以行政区划，经济区划为划分标准的属地化税收管理体制。集中征收重点是体现信息的高度集中和场所的相对集中，实现“机控”的网络化。在稽查方面，建立一级稽查体制，集中稽查力量，实现稽查职能的归口统一。这样既解决了重复检查的问题，又防范了因属地管理造成的执法不公的现象，还促进了各主管税务机关加强管理，保证执法的统一。

其次，在信息化建设上，建立税源监控的信息管理系统，以技术手段的创新带动管理体制的创新，实现税源监控的规范化，标准化和专业化。当前，在征管改革和信息化建设正处于转轨时期，信息化基础实施和技术装备已初具规模，但信息资源的共享度和利用率低下，体制创新、机构调整和业务重组还远未到位。在这种状况下，应着力实现三个转变：一是以技术设置为主向以系统整合为主转变，整合内部各系统的功能和充分发挥现有信息资源的效能，大幅度提高信息的集中度，共享度和综合利用水平；二是由管理具体事务为主向以管理和利用资源为主转变。建立包括税源监控系统、税收情报系统、纳税评估系统、决策支持系统等一系列信息管理的系统，实现专业化、规范化、程序化的管理；三是由重信息化自身建设向既重视信息化建设，更重视体制创新转变。按照信息化管理的内在要求，调整征管机构，重组业务流程，规范岗责体系，优化人员配置，实现税务管理的规范化、标准化和专业化，进而实现税源监控的信息化。

3、建立税源监控的指标考核体系

在税源监控体系中，由于税源监控是贯穿于税收征管工作的全部过程，因此要增强税源的监控能力和水平，必须对所监控的内容应达到的标准进行具体的量化和确定，对税源的基本概况和变化状况，对内部税收征管各项制度的贯彻实施状况进行量化考核。考核实行内部和外部相结合的双向考核。对单位的考核纳入年度目标管理，对岗位人员的考核纳入公务员年度考评，保证对重点税源企业管理的目标顺利实现。

当前首先应尽快建立综合评价税源监控水平的指标体系，使其在成为今后各单位目标管理的重要内容。该指标体系应当包括：销售成本变动率；进、销项税额变化率；税源统计分析；预测分析准确率；异常申报分析；入库率及其增减变化率；使用和维护计算机系统的能力及实施效果；税务稽查的力度及其结案率等等。为切实完成上述各项指标，还应结合岗位责任制，进一步加以细化，并确定量化的岗位指标。各项量化指标确定后，还须建立相应的考核制度和奖惩制度相配套，通过定期考核以及税务检查等方式，检验各项考核指标的完成情况，并及时分析指标的准确程度。

4、建立重点税源监控基本制度。一是建立重点税源企业联系制度；如定期与不定期召开大中型企业联席会议，听取和研究重点税源企业的意见和建议。二是重点税源企业税源监控报告制度；由重点税源企业管理人员、重点税源企业管理机构按季向上级税务机关征管部门报告所管理重点税源企业税源监控的基本情况，包括：该企业本期的税负及其变化情况、影响其纳税额增减的主要原因，并综合运用日常稽查和纳税评估中的一些技术手段进行纳税分析和预测；该企业的营销策略、市场前景、资金回笼状况及国家宏观政策对其经营的影响；其它情况：如欠税管理、企业重大资产处置情况，该企业的税收筹划情况；对企业的纳税宣传与政策辅导情况等。对上级局布置的税源监控工作进行反馈，提出工作建议和意见，以供本局领导及上级有关部门进行决策。三是重点税源企业重大经济事项报告制度。重点税源企业外部政策变化、市场变化、进行重大经营决策、进行重大资产处置、发生重大经济纠纷、重大经济事故以及进行相关税收处理，重点税源管理人员、机构应及时向所在机构、上级机关做出书面报告，并分析其对重点税源企业税源变动发生的影响。四是重点税源征收管理资料的收集归档制度。重点税源企业管理部门应加强对重点税源企业税收征管资料的收集整理与归档管理工作，分户建立重点税源企业征管资料档案。

5、尽快建立完善重点税源的监控分析系统。一是要尽快研制开发专门的税源监控分析软件，软件设计要按照基层税源监控管理的要求，设计模块涵盖纳税人纳税申报信息、申报和帐表以外的涉税信息、宏观社会经济情况、社会各类经济指标信息、对税收收入的影响信息和税收的历史资料信息，并围绕企业销售额变动率、税负率、应纳税额变动率等有关参数，由计算机自动处理，实现有针对性的税源跟踪监控；二是要重视整合现行各类应用软件，充分利用和激活现有的征管信息资源，把已经获取、占有的存量信息利用好，提高监控工作效率；三是建立分工明确、运转高效的工作机制，对其采集信息职责进行明确规定，责任到人；四是建立税源监控考核制度，促进科学严密的税收监控体系形成。

6、完善征管、稽查信息传递联系制度，共享监控信息资源。稽查部门在对监控企业进行税收稽查前，应首先与征收管理部门特别使税源监控人员进行联系沟通，收集了解税源监控人员所掌握的信息，为稽查寻找重点和突破口；稽查部门稽查结束后，应将稽查结果及时传递税源监控人员，由监控人员比对监控信息，改进监控手段，提高监控效益。

7、发挥人的作用，造就高素质的税务干部队伍

依法治税、从严治队、科技加管理这三者都将落脚在人这个因素上。人才是智慧和创造力的载体，在经济和社会发展中具有基础性、战略性、决定性作用。人所拥有的知识和技能，通过与管理和技术创新相结合，给社会带来的价值是不可估量的。因此，税务监控体系的建立和监控程度的高低，都将取决于税务干部队伍的素质状况。这就要求我们必须高度重视人力资源的开发与应用，建立包括研究开发、素质教育、业务技能培训等方面的支持体系，在组织机构和管理体制上形成对新事物、新问题进行深层研究、快速应对的管理监控机制。对税收管理监控中的一些前沿问题、热点问题和技术问题进行创造性、前瞻性的研究，充分让一大批掌握信息技术和税收技能的税务干部在重点税源监控工作中大显身手，为税收事业做出应有的贡献。

参考文献

一、国家税务总局2001年《关于加速税收征管信息化建设推进征管改革的试点工作方案》。

二、国税政务调研第二十八期。

三、国家税务总局的相关税收政策和国家的相关法规。

四、当前国际、国内形势和时事政治。