审计工作研究

目       录

一、总体审计策略的内容...2

（一）审计工作的范围2

（二）审计的重要性2

（三）审计的报告目标、时间安排及所需沟通3

（四）审计的人员安排3

（五）对专家和有关人士工作的利用3

二、具体审计计划4

（一）风险评估程序4

（二）了解被审计单位及其环境4

（三）了解内部控制5

（四）对风险评估及审计计划的讨论5

（五）评估的重大错报风险5

（六）计划的进一步审计程序6

三、绿大地审计失败案例分析6

（一）从公司总体分析6

1、五度变更业绩........................................................................................................6

2、高管频频变动........................................................................................................7

3、三年三换审计机构................................................................................................7

（二）从公司的经营业绩上分析7

1、资产的虚增............................................................................................................7

2、收入的虚增............................................................................................................8

3、利润的虚增............................................................................................................8

（三）行业监督与管理方面的分析8

1、绿大地三年三换审计机构....................................................................................9

2、公司的内部监督不够完善....................................................................................9

3、资本市场机制不完善............................................................................................9

（四）关于绿大地审计失败和造假的思考..9

内 容 摘 要

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法律法规，审计准则和会计法律，运用专门的方法，对被审计单位的财务状况、财政收支、经营管理活动及其相关资料的真实性、正确性、合规性、合法性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法规，改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。近来上市公司财务丑闻颇于曝光，并有不断扩大之势，失真的会计信息有些是由于会计从业人员素质低而造成的技术性失真，或者由于会计法规不完善而造成的合法性失真，还有是某些上市公司为了欺骗广大投资者而无中生有、歪曲事实、恶意编造的虚假会计信息。这些公司铤而走险热衷于编造虚假会计信息的原因主要有两个：一是巨大的利益诱惑；二是低廉的违法成本。上市公司的数量越来越多，公告的会计信息也越来越多，其中虚假信息也占用很大的比例。所以只有从审计防范方面进行控制。审计人员在制度审计计划、实施审计测试和编造审计报告的阶段都应重视应用分析性复核，来评价企业销售收入的总体合理性。审计人员还需要关注公司的各种信息，还是能够比较有效的防范。本论文试图通过分析建立完善的审计防范体系来有效的减少上市公司的会计造假现象。

    关键词：风险评估  审计环境  绿大地  虚增利润  造假术