论我国商业银行结算风险的防范及对策：

内 容 摘 要

近几年来，商业银行随着改革开放的深入，银行电子化、网络化结算、资金汇划业务的开展，银行结算得以迅速发展。但是，各种经济案件也在不断的发生，严重影响了社会的稳定和银行的声誉。因此，认真剖析当前银行结算风险的表现形式、犯罪特点、形成风险的主客观因素，加强对结算风险形成原因和防范措施的分析与研究，切实做好结算风险的防范工作，同时相应开发出快捷、高效运行的结算风险预警监督程序，使之能实现事前、事中、事后的全方位监控，最终达到有效规避风险的目的，已成为我们亟待研究的课题。

目录

论我国商业银行结算风险的防范及对策2

二、银行结算风险的特点3

三、银行结算风险产生的因素分析4

１、银行结算风险产生的客观因素4

２、银行结算风险产生的主观因素5

四、防范银行结算风险的主要措施7

五、防范银行结算风险的研究对策8

论我国商业银行结算风险的防范及对策

目前商业银行的改革和发展如火如荼，新的结算办法不断推出。特别是随着银行电子化、网络化结算、实时资金汇划业务的开展，银行结算业务得以迅速发展，随之而来的问题是会计制度的改革相对逐渐显现滞后，而且基层行处对会计从业人员坚决执行会计制度的监督机制也不尽完善。这就难免在会计结算中出现差错甚至犯罪，给银行造成很大的风险和损失。因此，有必要对会计结算风险的形成和防范进行及时的分析和研究。 一、银行结算风险的表现形式

1、欺诈风险。就是不法分子利用伪造或变造的银行结算单证，诈骗银行资金的风险。如犯罪分子通过涂改、挖补等手段更改票据金额、收款人等以骗取银行资金。还有的利用银行结算管理上的一些漏洞，以及银行柜面工作人员安全防范意识不强等弱点进行诈骗，而导致银行资金损失。

2、操作风险。即银行结算人员业务操作的失误或差错造成的风险。这类风险主要表现在：（1）由于延压结算凭证，给顾客造成损失或影响客户资金使用，而导致的银行赔付。（2）不按规定为客户办理开立银行结算账户套取现金或办理托收承付或受理无理拒付等，而受到人民银行的处罚。（3）违规承兑和贴现商业汇票，忽视对承兑申请人的信用情况、支付能力和商品购销合同的严格审查、汇票到期后，申请人无力支付而导致银行被逼垫付资金。（4）违规开立信用证、进口商无力支付开证所需资金，造成开证行被迫为客户垫付资金而发生的风险。（５）随意冲正错帐，当经办人员发现业务操作差错时，不按会计制度要求冲正错误，而导致账务混乱，损坏银行信誉。（6）凭借主观意识更改凭证，经办人员发现有疑问的凭证不经核实查清，擅自更改凭证要素，结果引起纠纷等。

 3、组织风险。即会计结算岗位的设置及人员配置不当造成的风险。岗位设置不当主要表现在其设置未遵循相互牵制的原则，如未严格执行印、押、证分管分用的制度，业务印章管理人员兼管生要空白凭证或联行业务压数机、密押器;票据交换员兼联行业务及记账工作，一线业务人员兼事后监督员或账务对帐员等。人员配置不当主要表现在配置在各个岗位特别是要害部位的人员思想素质不高，业务不精等。这极易导致监守自盗或内外勾结作案，加大银行经营风险。

二、银行结算风险的特点

1、银行结算凭证。犯罪分子诈骗企业资金必须要有银行结算凭证和企业预留印鉴，才能达到诈骗的目的。这样犯罪分子就会千方百计取得银行的结算凭证和企业预留印鉴，他们利用企业财务部门对印章与凭证没有实行分开管理，空白凭证盖章备用被盗窃或内部作案；有的利用企业自动歇业、销户空白凭证没有交开户银行作废或是空白支票满天飞，发出支票不能收回，丢失支票也没有采取相应措施,给犯罪分子取得空白凭证和企业印鉴，利用电子扫描私刻印章诈骗企业的资金。

2、银行账户。犯罪分子利用企业在银行开立的账户既骗企业商品，又骗银行资金。如若银行在核算上，本属于会计人员技术性差额，一旦碰上犯罪分子所开立的账户，后果难以预料。银行在受理开户时，提供的有关证件与印章必须是真实有效，才能保证其开立账户的合法性。然而，对伪造的印章、证件，银行在既无核实证件的有关依据，也无检测证件、印章真伪的高技术手段，由假成真的假证件有可能成为办理开立“合法”银行账户。 3、结算方式。犯罪分子不仅仅在结算凭证、银行账户上大做文章，而且在结算方式上有选择的对象。如利用伪造、变造或窃取他人的银行汇票、银行承兑汇票等，进行购物、转让、贴现；或是利用伪造、变造的转帐支票、银行回单和“三假证件”如假执照、假印章、假身份证，要求与销货单位签订合同，同时还注明银行帐号、开户银行、电汇及违约金等，导致企业商品被骗；更有甚至犯罪分子窃取他人真实的银行承兑汇票，进行票据复制，捷足先登要求银行贴现或是承兑，好使银行发出查询，也能收到某银行确有开出此票据的查复，从而导致真实票据承兑时才发现银行资金经已被诈的事实。

三、银行结算风险产生的因素分析

１、银行结算风险产生的客观因素

银行各项规章制度存在不健全、不明确、下发不及时。制度的制定与实际操作脱节，相关法规与制度不配套是银行结算业务发展过程中面临的大环境问题，《票据法》、《支付结算办法》的实施在较大程度上规范了支付结算行为，对于保障银行结算资金的安全起到了重要的作用。但随着银行业竞争的日趋激烈，支付结算工具的不断创新，具有各自特点的结算业务手段的大量涌现，相关制度建设出现滞后现象，如一项新结算系统的开发，科技人员往往只注重业务程序可操作性的测试，而忽视犯罪分子利用新旧系统的更换时机，各项内控措施尚未完善的空档，同时对于一些具体的业务操作尚无明确清晰的制度规定，导致制度对业务指导的渗透力减弱，从而造成操作不规范，潜在风险增加。

结算技术防伪手段落后。随着信息时代的到来，“高速高效”成为行业发展的重要标志，集信息与速度于一身的银行业对结算技术手段的要求标准上升到一个新的高度。而银行目前的鉴别支付结算技术手段，业务水平参差，层次不一，总体水平较低，防范犯罪能力差，而犯罪技术手段花样翻新，防不胜防，所以使防范风险难度增大。

２、银行结算风险产生的主观因素

员工思想素质问题。纵观近年来的各种犯罪案例，大多数是内外部人员相互勾结所为。内部犯罪分子熟悉银行的操作规程，掌握制度上的漏洞和含混之处，了解操作中不符合规定的地方，伺机作案，如利用伪造、变造的票据购买商品或骗取资金，伪造、变造银行回单，信、电汇，进帐回单，假照票，假回复，骗取销货方商品和银行资金，内外勾结，里应外合，窃取银行空白重要凭证，偷盖银行业务公章，将企业的收入凭证偷梁换柱，实行“滚动式”挪用或有目的的串户，监守自盗，动用库款等使犯罪得逞。还有银行内部人员盗取客户预留印鉴卡片提供给外部人员或是偷换客户预留印鉴卡，由其伪造印鉴后，从客户账户转走或支取银行存款。这些恶意犯罪之所以能得逞，很大程度上是由于银行内部员工素质差，拜金主义思想严重或参与社会上一些不良嗜好，如赌博、花天酒地等带来的潜在风险。

员工业务素质问题。由于操作人员的种种原因而未能对犯罪结果预料，主要是由于主观行为导致了客观上的犯罪。如对规章制度和操作规程掌握不深，理解不透，因此不能如实的贯彻落实各项制度。如常出现的支票审核忘记折角验印，汇票办理要素不齐或大小写金额、客户名称、地址账号错误等。再是由于怕麻烦、图方便而违规操作造成的风险。如操作人员离岗时不退出操作系统，和电脑口令泄密而被内部作案分子盗用他人操作权限等。再有是不讲原则、怕得罪人，明知违规而操作造成风险。再如沿用习惯做法，虽然不规范，但按照以往的经验未发生过资金风险，习以为常的机械操作，缺乏从实质上把握风险的能力，风险一旦发生，猝不及防，而不能有效地阻止罪案的发生。以上出现种种无意犯错的主要原因是部分员工缺乏风险意识、忽视内部控制、自我保护意识淡薄，有意无意为犯罪分子提供了作案机会。

再者是由于管理上的失误而导致的风险。各商业银行在会计结算方面虽然建立了大量的规章制度，而且这些制度也比较严密，只要严格遵守是完全可以避免经济案件的。但遗憾的是在执行中往往忽视制度规定，有章不循，违章操作，造成了事故隐患。还有由于各商业银行竞争激烈，各行都把工作重点放在抓存款和收贷收息方面。往往忽视了对结算业务的管理和监督，使其放任自流，增大了结算风险。从近年所发生的金融案件看，结算案件的占比不断上升，应引起我们的高度重视。再者是各商业银行为了提高竞争能力，在改善结算服务质量方面做了大量工作，然而对会计结算人员的政治思想教育却有所放松。受社会上一些不良风气影响，部分职工不讲奉献，只图享受，甚至在赌博场上耗时光。这些人一旦手头缺钱，就会千方百计打银行结算资金的主意，使银行蒙受损失。

四、防范银行结算风险的主要措施

１、提高银行从业人员的风险防范意识，积极抵御结算风险。银行办理支付结算业务过程中，防范结算风险不仅是工作态度问题，同时也是思想意识问题。因此，每一个银行业务从业人员，特别是各级领导干部一定要提高结算风险防范意识，摆正结算管理的地位，多做实事，狠抓规章制度的贯彻落实。从根本上消除结算案件隐患和滋生，堵住漏洞，防犯于未然。 ２、建立健全银行结算内控管理机制，堵塞结算规章漏洞，明确岗位责任，消除潜在风险隐患。结算内控管理机制是否健全，是防范银行结算风险的重要保证，因此首先必须通过整章建制，加强内部监控，全面规范结算操作规程。随着新业务的发展及时建立科学完善、职责明确的内部管理体系，实行一级管一级，各司其职，各尽其责，建立明确的岗位责任制。对易发生案件的重要岗位和要害人员实行工作质量与人员奖惩挂钩，使遵章守纪成为每个人的自觉行动，最终形成人人有专职、办事有要求、工作有检查、考核有标准的内控机制。

３、加强制度建设，强化内控机制。在贯彻落实人民银行一系列文件的基础上，制定出更加细化的内控制度，对印、押、证实行专人专管的原则。加强业务事前审核、事中复核和事后监督，及时总结和报告不规范的操作做法，严密监督柜员办理每笔业务的全过程，特别是特殊业务，如开销户、印鉴的更换、账户属性的调整、单位重要空白凭证的挂失与作废、账户查询密码的重置等业务，务必要及时核对，定期检查，确保账实相符。岗位设置在适当考虑劳动强度的基础上更应注意分工的科学性和严密性。只要能相互牵制、相互制约，即使手续繁琐、环节稍多也无妨，不给犯罪分子以可乘之机。使银行结算工作步入制度化、规范化和法制化的轨道。 ４、加强业务培训，提高员工综合素质，把好结算“用人关”。一要根据业务发展需要，配备充实会计结算人员，要本着“缺什么、补什么”的原则，开展针对性、适应性的岗位培训和新业务、新法规的专题培训，使结算人员准确规范、灵活自如地处理工作中出现的各种问题。二要在结算人员中开展大练基本功的活动，鼓励岗位成才，开展业务技术比赛，积极培养精通会计、法律法规、电脑的结算业务复合型人才。三要推行结算考核和持证上岗制度。经考核合格的人员视其工作能力和业务水平竞争上岗，挂牌服务，使学业务、练技术、防风险、比贡献变成每一个员工的自觉行动。四是要做好结算人员的思想政治教育，增强法制意识、廉洁意识和风险防范意识，使结算人员自觉地在各自工作岗位上充分发挥主动性、积极性和创造性。 ５、利用先进的科学技术手段，为防范结算风险再设一道坚实防线。各商业银行在加快结算业务电子化进程过程中，务必要尽快完善资金清算中心和现代化结算网络设施，用以全面规范结算业务操作规程，减少人工处理业务的随意性和灵活性。同时还要相应开发出快捷、高效运行的结算风险预警监督程序，使之能实现事前审核、事中复核授权、事后监督的全方位监控，最终达到有效规避风险的目的。

五、防范银行结算风险的研究对策

根据银行结算风险产生的客观因素和主观因素，以及银行结算风险的特点，为了防止结算犯罪的滋生，针对狡诈隐蔽犯罪分子，诡计多端的作案形式，在防范措施上，在开户、更换印鉴、挂失止付的管理规定等方面，建议补充以下规定很有必要。 1、开户管理需要完善。按照目前执行央行制定了《人民币银行结算账户管理办法》的有关规定，企业在银行申请开户，必需提供工商行政管理机关核发的营业执照、当地税务核发的登记证或有关批文、法人身份证等有关证件，银行才能办理开户手续。但自从２００３年9月1日起实施《人民币结算账户管理办法》到目前执行结果上看，犯罪分子“克隆”的证件和印章，在银行骗取开户的事实，因为银行负责开户的经办人员，无法对执照正本进行有效的辨别真假，只能凭经验查看，又因兼顾有其它的具体工作，对客户提供的资料也无法过细致有效的确认其真假；而人了银行开具的开户许可证，大多是依据各专业银行开具的开户证明和客户的申请表，只看重其是否已在其他专业银行开立基本结算户，也没有详细确认客户提供的证件的真伪。为此，建议人民银行在为企业办理开户许可证的同时，应与工商部门、当发税务局等部门联手配合，共同开发客户信息系统，发挥计算机网络优势，多家商业银行共享客户信息，如：注册号、执照号码、企业名称、地址、法人代表、注册资金、经济性质、经营范围、有效期限等，无论是以上单位，还是各专业银行都要这些信息，至少有以下几个方面的作用： （1）对工商局而言，企业因吊销执照、自动歇业、超过有效期限没有办理年检等因素，只需要在该系统发出特别信息，无论他在何家专业银行开户，都能把住结算监督关，停止办理支付行为，有人民银行的配合，由被动变为主动，达到网上通缉的效果； （2）对技术监督局而言，专业银行在开户的监督外，通过该系统可了解到那些企业没有办理企业代码证或代码证已过期等情况，达到网上搜索的目的； （3）对人民银行而言，通过该系统可了解到各专业银行在开户的问题上，是否违反了《人民币结算账户管理办法》的规定，杜绝不合理的竞争，同时也解决了多年来难以治理的“多头开户”，“多头取现”这一顽症，收到网上制裁的效果。 （4）对各专业银行而言，一方面，通过该系统与营业执照、代码证的核对，对不存在的注册号、执照号码、代码证号的可及时发现并加以堵截，若在该系统中设置基本户、一般户、专用户只允许企业开设各一个账户，可以避免企业账户重复开立的问题，无论竞争如何激烈，只要违规开户，系统会将其拒之门外，无法进行操作；另一方面，有了客户的这些信息，可减少各基层银行反复录入客户资料的麻烦，既提高了办事效率，又节约了人力、物力和财力，形成了简单、快捷的网上服务。也能更有效地防止客户逃避借贷银行监督，造成国有资产的流失。 2、企业更换印章的规定需要补充。在日常工作中，发现有这样的情况：一是企业法人变更带走了印章，财务主管变动，带走了支票；二是少数企业因支票、预留印章丢失，写一个申请，更换印鉴或者销户；三是虽说更换了印鉴，却有意签发原印章的支票或抵押未收回的支票，把防范止付的责任转嫁于银行；四是不讲信用的企业或者说犯罪分子，利用票据灵活、方便的特点，声东击西，时常打一枪换个地方，无论是企业还是银行，都难以防范。因此，企业在申请更换印章或注销账户时应明确相应的责任并在客户信息系统注明相应事项。达到信息共享，共同防范的效果。

３、银行内部各项规章的制订需要补充。随着银行电子化、网络化结算的高速发展，特别是中国工商银行全功能银行系统的推广推广运用，原有的许多规章制度已经不适应新形势发展的要求，使银行结算业务发生了根本性的变革。然而，与之配套的各项规章制度还没有完全建立起来，而基层工作的业务人员大部分是沿用传统的银行结算方式办理各项结算支付业务。有必要加强这方面的制度建设。此外。对于原有的各项制度，也要根据新系统的投产运行进行清理以适应新业务、新系统的推广应用。特别是会计科目的使用说明、各项规章制度汇编等，建议以活页的形式，将不时增加、更改、删除的内容能及时地加入到一本完整的制度汇编里面，方便操作人员、业务检查监督人员随时随地查对，按章执行，做到制度先行、内控优先的原则。

因此，只有充分认识银行结算风险的表现形式、犯罪特点、形成风险的主客观因素，加强对结算风险形成原因和防范措施的分析与研究，切实做好结算风险的防范工作，同时相应开发出快捷、高效运行的结算风险预警监督程序，使之能实现事前、事中、事后的全方位监控，最终达到有效规避风险的目的。

参考文献:：

1、梁英武,《中华人民共和国票据法》释论,第240页，立信会计出版社。1995年8月第一版。

2、中国人民银行支付结算管理办公室，《支付结算制度汇编》,第71页。新华出版社2002年3月北京第一版。

3、中国人民银行支付结算管理办公室，《人民币银行结算账户管理办法》学习实用手册，第2页。新华出版社2003年6月北京第一版。

4、中国工商银行湖北省分行，《经济案件的类型、特点与银行结算风险的防范》。中国工商银行网讯，2002年9月3日。