浅谈农村信用社稽核工作现状及如何搞好稽核工作

内容摘要

一、农村信用社稽核一般概念

二、农村信用社稽核工作的现状分析

（一）体制上存在的弊端，制约着内部稽核作用的发挥。

（二）对稽核工作不重视，重业务，轻管理的思想较为严重。

（三）稽核检查手段单一，开拓创新意识不够，稽核成效不明显。

（四）对内部稽核审计存在认识上的误区，内审及内控意识不强。

（五）部室职能未充分发挥，稽核压力偏大。

三、改善和提高农村信用社稽核工作的主要途径 （一）强化稽核审计的独立性，树立稽核监督的权威性。 

（二）加强稽核队伍建设，夯实稽核工作根基。

（三）更新稽核理念，提高稽核监督效率。

（四）建立健全内部稽核审计管理体系，确保稽核工作实效。

（五）部室联动，建立多重管理模式。

 

内 容 摘 要

党的十七大、十七届三中全会把建设社会主义新农村作为战略任务，把走中国特色农业现代化道路作为基本方向，把加快形成城乡经济社会发展一体化新格局作为根本要求，把“三农”工作作为全局的重中之重，而农村信用社作为地方金融机构，长期以来为农民、农业和农村经济发展发挥了重要作用，是农村经济的重要支撑，所以农村信用社的地位也日渐提升。当前，随着农村信用社改革的不断深化，农村信用社在构建新的管理体系、改革产权制度、完善法人治理结构、转换经营机制等各个方面都取得了实质性进展，各项业务呈现出前所未有的发展态势，盈利能力也逐步增强。但是，随着业务的不断发展，农村信用社在内控管理方面存在的一些风险隐患和缺陷也时有暴露，特别是由于农村信用社点多面广、业务分散、人员多、且属多级法人，管理难度大，易产生各种风险，现有配套的稽核人员无法达到序时稽核和全过程的监督，更无法达到通过分析业务运行的“过程”从中查找问题原因，从源头控制风险的要求。在检查中最多只是对信贷业务、财务收支和内部管理的合理性进行泛泛的常规检查，难以查找管理和内控中深层次的漏洞。农信社的稽核监督的好坏直接影响到整个农村信用合作事业的健康发展，因此，如何让有限的稽核资源，发挥更大的稽核效益，已成为农村信用社发展中的一道难题，也是一项重要而迫切的工作。在此，作者将通过分析农村信用社稽核工作现状，同时，结合实际工作提出自己对如何加强农村信用社稽核工作的一些想法。

【关键字】：如何提高稽核工作实效 农信社 稽核监督

浅谈农村信用社稽核工作现状及如何提高稽核工作实效

 农业、农村和农民问题始终是关系到我国国民经济社会发展和社会稳定的重大问题。农村金融是现代金融的重要组成部分，农村信用社作为农村金融的主力军，在农村经济发展中对农村资本要素的配置作用越来越明显，近年来，随着农村信用社体制改革的逐步深化，新的经营机制正在建立，业务发展和经营创新正在逐步加快，农村信用社市场份额逐年增长，强化管理，确保各项经营健康稳健发展是当前农村信用社各项工作的重点，而稽核是农村信用社管理的重要手段，是独立于业务部门之外的检查监督机构。在农村信用社新的发展形势下，稽核工作的职责更加重要，任务更加艰巨。面对新的形势和新的经营机制，如何改进稽核工作适应新时期改革与发展的需要是一个重要的课题。因此，要认真研究和分析稽核工作存在的问题，提出解决问题的对策，这对于提高稽核工作水平，促进农村信用社的健康发展，具有十分重要的现实意义。

一、农村信用社稽核的一般概念

农村信用社稽核属于审计中的内部审计范畴，审计是社会经济发展到一定阶段的产物，是财产所有权与经营管理权分离后所形成的受托经济责任关系下，基于经济监督的客观需要而产生、发展和不断完善的一种社会约束机制。 中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《加强农村信用社稽核工作指导意见》的通知中指出：“农村信用社稽核工作是农村信用社对其业务经营管理活动的各项自律、自控机制进行的再监督，是农村信用社自我监督、主动防范、查错除弊、规避风险的重要手段。稽核工作是通过“查、帮、纠、处”等手段，达到强化农村信用社的内部管理，促进国家有关金融方针、政策、法律、法规以及各项规章制度的有效落实，防范金融风险，保障农村信用社安全稳健、规范有序运行。”

二、农村信用社稽核工作的现状分析

农村信用社稽核工作虽然在不断改进和提高，但针对农村信用社资产质量不佳，经营风险严重，管理能力较弱，执行制度不严，经济案件不断发生的实际情况，反映出稽核工作力度不够，检查不严，惩治不力。主要存在以下几个问题：

（一）体制上存在的弊端，制约着内部稽核作用的发挥 。

当前，各县级联社的稽核部隶属于联社，是该联社的职能部室，与县级联社所辖的信用社为同级机构，所开展的各项检查均为同级检查。这种同级管理模式弊端为：一是在一定程度上削弱了内部稽核的独立性；二是对发现问题的整改与处理不到位。由于县级联社实行理事长负责制，受“家丑不可外扬，内部问题内部解决”等消极思想的影响，联社领导自身违规或暗中指使他人违规等问题被县级联社“截留”没有向上级汇报，形成了问题的“真空”。三是县级联社的稽核部门责、权、利不统一。主要为所承担的责任与其享受的利益不对等；所享有的稽核检查及处罚等权力与其部门职能不对等。这在一定程度上影响了稽核员的工作积极性、主动性；削弱了稽核审计的职能作用，使稽核工作力度打了“折扣”。

（二）对稽核工作不重视，重业务，轻管理的思想较为严重。主要表现在：

一是稽核部门设置不规范。部分县级联社将稽核部门与纪检监察部门合并办公，甚至有的还将保卫部门也合并进来，从部门设置上就弱化了稽核的检查监督功能；二是人员配备不足。信用社网点众多，机构分散，但稽核部门人员大部分县级联社仅有2至3人，但基社均有10个以上，稽核人员与经营规模严重失调，造成有时因稽核任务紧，工作量较大，出现人为简化稽核操作流程的现象，有意无意弱化和降低了内控机制的效能和作用，诱发监督风险的产生；三是稽核人员素质普遍偏低，稽核的敏锐性不高，分析问题能力不强，文字功底弱，缺乏文化素质高、业务能力强、专业技术过硬的复合型稽核人员。 

（三）稽核检查手段单一，开拓创新意识不够，稽核成效不明显。主要表现在：

一是农村信用社稽核一直是以基层机构现场稽核和事后监督为主，以审查凭证、账表、抽查流水账为主要稽核方式，依靠稽核人员的经验进行识别、判断，手工操作痕迹浓厚，缺乏现代化、高效率的稽核手段。组织方式多以“间断式”检查为主，缺乏连续性和全面性。另一方面检查没有深度，浅层检查多，深层挖掘少；共性问题多，个别问题少；业务检查多，行为排查少；问题发现多，堵塞漏洞少；缺乏总结、归纳、提炼的能力，未能从综合管理的高度进行风险分析及提示，已不能适应当今信用社全面风险控制和化解风险管理的要求；二是非现场稽核流于形式。农村信用社非现场稽核多数采用固定表格式问答排查或者是依靠不成熟的“事后监督”系统进行，不能实现风险预警的目标，往往因为定期重复性的劳动，形成习惯性的应付检查，最终流于形式。

（四）对内部稽核审计存在认识上的误区，内审及内控意识不强。

一是长期以来，农村信用社的考核评价体系主要以经营业绩的好坏、任务指标完成情况来衡量判断一个单位的总体工作，无形中造就部分管理人员重业务轻管理的思想，在具体业务操作中只注重任务指标的完成，很少考虑业务经营的合规合法性，一些必要的规避风险措施手段因被视为增加了经营成本而省略，从总体工作安排到具体执行都没有充分考虑内部稽核审计的职能作用，稽核审计扮演着对日常业务工作的检查督促角色，过多的参与业务工作使稽核审计的保驾护航作用相对弱化；二是稽核审计的边缘化认识促使稽核工作人员为稽核而稽核，缺少服务意识和大局意识，对稽核中发现的问题就事论事简单处理，没有做到举一反三，扩展稽核范围和领域，建章立制，查漏补缺，从源头上杜绝风险隐患；三是内部审计人员制度观念不强，讲面子、讲关系人情，不讲原则，对检查出来的问题和违规责任人不敢较真，甚至你好我好，一团和气；四是内控意识不强，审计人员及部门负责人对业务经营过程中可能出现的经营风险没有敏锐的洞察、识别、警示和防范能力。

（五）部室职能未充分发挥，稽核压力偏大。

一是相关部门联动不足。稽核信息管理和督改方式单一，与其他业务条线部门缺乏足够的联动；二是业务部门重管理轻指导。省、市、县联社各业务条线因部室日常工作量较大，较少深入基层信用社调研、指导各项业务工作，更多的是定制度、发文件，事后落实情况较少问津；三是部门职能意识错位。部分业务部门认为只要平时有稽核部门查出问题纠正就行了，业务条线再次深入基层没有必要。三是怕得罪人思想作怪。部分机关人员在下基层时，更多的总结经验，说好听的；对发现的问题视而不见，或轻描淡写，认为罚款之类的事该稽核上做，与已无关，导致稽核上的压力较大。 三、改善和提高农村信用社稽核工作的主要途径 （一）强化稽核审计的独立性，树立稽核监督的权威性。 

一是改进稽核工作体制，完善组织柜架和职能定位设计。为保证稽核部门在工作中处于超脱地位，减少同级干预，要按照“上挂下查”的原则建立垂直的稽核队伍架构体系，改变现行的稽核部门平级设置模式。实行上级联社派驻管理制，将稽核人员利益与本级农村信用社利益相脱离，即稽核人员的提拔、任免、晋升、劳资等，均由上一级部门管理，保证稽核部门有效行使职能。县级联社设置稽核审计部，按经营规模配备稽核员；二是发挥“三会”的职能作用，强化监事会的监督职能。内部稽核审计部门直接向监事会报告工作，监事会向社员代表大会负责，联社的内部稽核审计部门监督联社各级的经营管理活动，同时联社的内部稽核审计部门要接受上级联社稽核部门的指导和监督，联社稽核审计工作直接由上级联社稽核部门考核、评价，其工作调动和负责人的任命要经上级联社同意，从而确保稽核审计职能的正常发挥；三是联社领导要重视并支持稽核审计部门开展工作，对稽核发现的问题应及时做出处理，为稽核部门创造宽松良好的外围环境，同时上级稽核审计部门也要对纠改处理结果定期进行检查，对处理不到位的要追究联社领导的责任；四是高度重视和加强内部稽核审计工作。针对内部稽核审计独立性欠缺，稽核审计有效性不足的现状，各级管理人员特别是领导层应从根本上重视内部稽核审计，调整县级联社内部稽核审计配置，稽核人员不仅由上级稽核部门统管统用，稽核人员的人事调动、福利待遇等均与所在联社脱离隶属关系，确保稽核队伍能保持客观公正的执业立场，从根本上解决内部稽核审计独立性不足的问题。

（二）加强稽核队伍建设，夯实稽核工作根基。稽核工作质量的高低在很大程度上取决于稽核人员的综合业务能力，在稽核队伍建设方面要重视培养德才兼备的优秀人才。

一是要有德，稽核工作的特殊性决定了稽核人员要爱岗敬业、吃苦耐劳、制度原则性强，在日常枯燥的稽核工作中能保持应有的职业操守和工作热情，克服稽核业务内外的工作压力和困难，认真履行岗位职责；二是要敞开用人渠道，每年可以从高等院校招聘对口专业的大学生充实到信用社业务岗位，为稽核队伍储备人才，也可以选调优秀的员工进行专门培训后进入稽核队伍，对稽核人员的选拔必须严格按照规定从相应专业水平、从业经验、道德准则等方面进行考核，同时规定从事稽核岗位工作的人员必须通过考试取得稽核上岗合格证，确保稽核人员业务和文化素质。通过每年对稽核员进行继续再教育，定期年检稽核证，保持稽核人员的专业知识得到及时更新，综合素质不至于褪化；三是配备精干的稽核人员，根据管辖机构的数量和业务量等情况配备足够的专职稽核人员，要将政治强、业务精、作风实、责任心强的优秀人才充实到稽核队伍中来，为稽核工作打牢基础；四是要掌握一定的会计、审计、金融专业知识，具备一定的计算机科技应用水平，稽核审计是对业务人员工作过程、结果的再评价再监督，没有一定的专业知识和从业经验很难发现存在的问题和不足，特别是电算化程度逾高稽核难度逾大，目前农村信用社网络化建设进程飞速发展，精通高科技并能胜任稽核审计的人才比较欠缺，加强稽核队伍建设显得尤为重要。 

（三）更新稽核理念，提高稽核监督效率。

一是稽核人员要转变观念，切实增强服务意识和大局意识。内部稽核审计的最终目的是要保障和推动各项业务工作的顺利开展，提高业务经营的安全性、效益性。因此，稽核审计不仅要加大稽核的查处力度，更重要的是要着眼大局，服务于整体工作，就存在的问题和管理中的不足提出建设性意见，制定纠改预防措施，完善预警机制，做到未雨绸缪，从而推动各项工作稳健发展。

二是要树立创新意识。目前农村信用社的稽核监督工作涉及的领域还不全面，工作深度还不够，解决这些问题，迫切需要稽核人员的创新意识。因此，稽核监督部门和稽核人员应主动出击，克服畏难情绪，不断开拓创新新的稽核监督领域（如计算机业务），完善稽核监督技术（如专项稽核、稽核调查、后续稽核以及稽核回访等）和稽核监督方法（如非现场检查等），向更深的稽核领域进军，逐步实现稽核关口前移，实施超前防范。要将过去传统性的事后稽核为主的方法，转换为事前、事中稽核为主的超前防范。通过事前、事中稽核，帮助信用社建立健全规章制度，达到“以防为主，防治结合”，防患于未然，把问题和差错事故消灭在萌芽之中。

三是要充分运用综合业务网络系统实现非现场稽核，进一步提高稽核工作效率。如：目前我省已实现综合业务网络、财务管理系统及信贷管理系统的成功上线，较大程度提升了全省农村信用社的金融服务水平，极大地促进了业务发展，内部稽核审计要充分借助系统平台及时构造完善其稽核网络体系，适时开发符合农村信用社内部稽核审计需要的稽核审计系统，实现与综合业务系统、财务、信贷管理管理系统的资源共享，稽核人员通过网络系统审阅被审计对象业务开展情况，确定稽核方向和稽核关键点，增强稽核的针对性，减少现场稽核的盲目性，提高稽核工作效率。

四是不断更新稽核手段，要由传统的手工操作转变向运用计算机和其他先进工具开展稽核监督工作，从而提高稽核工作质量和效率。特别要加强现场稽核前的综合分析预判，通过提取数据进行分析、书面问询内部管理情况以及业务人员的岗位工作开展情况，判断需要详细审计的环节，确定操作环节风险控制点，抓住主要矛盾，为现场稽核提高针对性和有效性。

五是建立健全稽核制度。在改革新形势下，农村信用社的业务不断变化和快速创新，修订和完善规章制度尤为重要，因此，要结合实际工作不断修订和完善稽核工作相关制度，努力涵盖内部控制的整个范围。

六是建立后续稽核和再稽核制度，强化对稽核人员的行为约束，提高稽核质量，促进稽核成果向经营成果的有效转化。

（四）建立健全内部稽核审计管理体系，确保稽核工作实效。

内部稽核审计属于监督保障范畴，主要工作是搞好监督，如何加强稽核自身建设，建立健全再监督体系，提高稽核审计效率，确保内部稽核审计可持续发展也十分必要。一是要推行稽核对象承包制，落实稽核责任。对稽核对象按业务量大小、风险防范状况进行合理划分搭配，确定稽核审计包片负责人，按财务会计、信贷业务、计算机管理等业务类型确定稽核岗位责任人，对任期内应该发现而未能稽核指出的问题要按包片以及稽核岗位分工追究相关人员责任，从而增强稽核人员工作责任心，督促稽核审计工作扎实有效开展。同时，要对稽核包片、稽核岗位分工定期进行调整，防止稽核人员与被审计对象共同舞弊，稽核人员执业不作为现象的发生。二是要着力推行稽核再监督机制，确保内部稽核审计自身规范运作。内部稽核审计的上级主管部门应定期对下级稽核审计部门稽核过的业务进行抽查，检验内部稽核审计部门是否按规定开展稽核，稽核审计的管理是否规范。同时，联社监事会也可聘请经社员代表大会认可的外部审计机构对内部稽核审计工作进行监督，从而促进内部稽核审计规范运作。三是要完善奖惩激励机制，充分调动稽核工作人员的积极性。上级主管部门对内部稽核审计部门的工作也要按年进行评价考核，并纳入对联社全年经营目标责任制的综合评比。对稽核人员的考核应从政治业务的学习、日常稽核审计的规范化操作、稽核审计工作的谏言献策等方面综合打分，考核结果做为稽核人员年度考核的重要依据。对稽核人员通过稽核审计及时发现重大问题，挽回经济损失的以及在防范化解经营风险方面做出贡献的要给予精神和物质奖励，做为日后晋级、晋升的重要依据；对稽核工作责任心不强，走过场应付差事的以及应稽核而未能稽核发现的重大问题或风险隐患，造成不良后果的要按照有关规定予以必要的经济处罚或行政处分，对不适合从事稽核工作的要及时调离稽核队伍。

（五）部室联动，建立多重管理模式。

部室协调联动，加大风险排查。稽核部门作为农村信用社的一个职能部室，作为检查当中的第三道防线，要想更好的开展工作必须与其他部室紧密配合、协调联动。信贷、财务、人力、办公室、保卫等部门出台各项规章制度并负责辅导及执行落实情况的检查；稽核部门根据各项规章制度进行稽核监督，将不落实、不执行规章制度的行为反馈给各职能部室，实现规范业务操作行为。同时，采取“精准式”稽核方式，对案件高发部门、关键岗位、重点业务环节、重点人员进行重点核查，特别是加大对现金、重空、信贷、计算机操作和职工关心、关注问题的稽核监督力度，督促各信用社加强风险管理，消除风险隐患。 总之，农村信用社内部稽核工作是一项没有直接价值体现但潜在效益巨大的特殊工作，要让有限的稽核资源，发挥更大的稽核效益是一个复杂而又漫长的过程，有效发挥其内审监督职能，是农村信用社“堵塞经营漏洞，防范经营风险，提高案件防范能力，促进经济增长，取得最佳效益”的有力保证。因此，必须从攸关信用社发展大局的高度出发，引起各级领导的重视、相关业务部门的协调与配合以及稽核人员契而不舍、爱岗敬业的工作态度等，坚持把内部稽核抓好、抓出成效，才能让稽核部门在信用社健康发展、合规经营、防范案件中发挥不可替代的重要作用，成为信用社日常工作不可分割的一部分，从而达到防范及控制风险的最终目标。

参考文献：

姚世新 《农村合作金融机构审计操作指南》 中国金融出版社 2006年出版。

中国银行业监督管理委员会办公厅关于印发《加强农村信用社稽核工作指导意见》的通知 （银监办发【2005】65号） 2005年3月25日中国银行业监督管理委员会办公厅印发。

杨俊 《农村信用社稽核理论与实务》 四川科学技术出版社 2006年4月出版。

浅谈农村信用社稽核工作的问题与对策中国金融界网 （://.zgjrjw.com/）。

唐映莉 如何有效强化农村信用社的稽核监督功能 中国金融网

（://.zgjrw.com/）。

张军怀　浅谈新形势下如何搞好稽核审计工作 （.xh121.com）