财务信息的失真及防范

XCLW180649 财务信息的失真及防范

一、引言

二、财务信息失真的原因

（一）以上市公司为例分析财务信息失真的原因

1.法律、法规不健全或执法不力

2.上市公司被利益驱使,违规操作

3.会计规范体系不完善

三、财务信息失真的影响程度

四、财务信息失真的危害

五、防范财务信息失真的对策

（一）完善企业业绩评价机制

（二）建立科学的财务信用等级制及会计师事务所评价

（三）完善法律法规建设

（四）强化会计监督体系

（五）提高会计人员业务素质和职业道德素质

（六）学习发达国家财务监督制度

六、结论

参考文献

摘要

财务信息作为一种社会经济信息资源，存在较大的需求群体。随着经济的发展，财务信息失真已越来越严重，成为一个国际化，历史性的问题，也一直是国内企业的“致命伤”，加入世贸组织后，中国经济与世界经济的联系日益密切，在新的形势下，如何有效地解决财务信息失真的问题具有越来越重要的理论、现实意义。

关键词　财务信息危害表现法律制度

财务信息的失真及防范

摘要财务信息作为一种社会经济信息资源，存在较大的需求群体。随着经济的发展，财务信息失真已越来越严重，成为一个国际化，历史性的问题，也一直是国内企业的“致命伤”，加入世贸组织后，中国经济与世界经济的联系日益密切，在新的形势下，如何有效地解决财务信息失真的问题具有越来越重要的理论，现实意义。

关键词财务信息危害表现法律制度

一、引言

财务信息作为一种社会经济信息资源，目的是向投资者、债权人和国家有关部门提供有助于经济决策的财务信息和其他相关信息，以利于提高企业的经济效益和社会效益，反映经济组织在特定时期的特征，揭示未来发展势态。但在现代市场经济社会，财务信息失真已愈演愈烈。它不仅干扰了党和政府的经济决策，导致国有资产的流失，造成社会经济生活的紊乱，萌生政治、经济、社会和管理风险，而且还助长了违法乱纪等腐败现象的滋生。因此，加强财务信息的管理，提高财务信息的质量已是当前财务工作必须大力解决的问题。

本文主要就对财务信息失真的危害、原因及相关的措施进行研究探讨。

二、财务信息失真的原因

造成财务信息失真的原因是多方面。

从宏观财务管理方面看，一是来自政府部门对经济运行的干扰。政府为提高地方的知名度和建设所谓的“政绩工程”诱导和迫使企业在财务上造假，用带有水分的财务信息捞取政治资本。二是在财务管理制度上，财务管理体系与执法体系不统一，相关性的法律和规章制度不完整，有关的法律法规不够严密，会计准则、财务通则与其它法律法规相矛盾，使企业在处理财务工作和披露财务信息有机可乘，有空可钻。三是在财务监督上不到位。国家对国有资产的经营者没有实施有效的监控制约，企业基金、利润留成、利改税制度的建立，虽然科学的界定了国家与企业的不同功能与职责，扩大了企业经营的自主权，但在某程度上弱化了企业财务监督。

从财务微观管理方面来看，一是企业有意进行违规操作。由于利益的驱使，为了扩大经营业绩，企业经营者在经营不善的情况下，为了个人和小团体的利益，擅自更改会计信息，编制虚假财务报告，做账外账，私设小金库，其目的不外乎政绩考核，减少利润、减少税款、使企业的财务信息失真。二是企业财务人员的综合素质不尽人意。基层企业财务人员专业水平和职业判断能力低，直接导致财务信息真实性不高，相关性不强，对会计准则要求的很多信息未能披露或无法披露，更为重要的是对报表附注方面的信息披露明显不足。

（一）以上市公司为例分析财务信息失真的原因

上市公司提供的财务信息是投资者以及相关利益者进行投资决策或了解上市公司经营情况的主要依据，所以上市公司披露的财务信息必须是客观真实的。然而，一段时期以来，上市公司提供虚假会计信息泛滥成灾，如美国的“安然”事件和我国上市公司的“银广夏”、“琼民源”等事件，引发了一系列的责任危机、诚信危机和道德危机。

1.法律、法规不健全或执法不力

A、无法可依。随着经济的不断发展，上市公司会不断出现新的会计业务类型，这样在某些会计领域就不能及时制定相应的法律、法规；B、某些会计领域有相应的法律、法规，但是执行不力或者不执行。虽然我国在会计法规体系的建设方面取得了一定的成绩，但由于司法上存在这有法不依、执法不严的现象，许多问题只是调帐或轻微罚款了事，甚至不了了之，严重影响了《会计法》、《公司法》的严肃性和权威性，导致了许多不利后果；C、有些会计法律、政策不是很完善，执行起来可“变通”，很容易得“利”。

2.上市公司被利益驱动，违规操作

有些上市公司管理层处于利益驱动，失实披露会计信息。如为达到连续三年净利润率10％的配股标准，或为避免股票被摘牌，上市公司管理层就会操纵会计盈利，将年度报告中的投资收益改为主营业务利润；随意夸大或缩小客观事实、捏造会计报表，人为地提高帐面利润；应收帐款中坏帐部分长期不处理，在盈利报告中用含税地数据向外报告，误导投资者，使其利润数与实际利润数差距过大。上市公司通过提供虚假会计信息可骗取投资者、债权人、供应商、银行和政府等利益相关者的信任，并因此获得投资、贷款或减少税金等经济利益。大股东在其利益与国家、其他小股东、债权人发生矛盾的情况下，会对管理者施加影响，对财务进行造假。在现行体制下，上市公司负责人有能力也有条件影响会计人员，为个人及小集团地利益做假帐、出假报表。

3会计规范体系尚不完善

会计准则规定了会计确认、计量、对外提供财务报表的基本规范要求，但是受准则的广泛适用性和准则本身某些既定原则的影响，会造成上市公司会计信息不实。随着上市公司经营方式的多样化，经营范围的扩大和社会。法律、金融环境的日趋复杂化，使同类会计事项的个性日益丰富，法定会计政策也趋向于为企业提供更大的会计准则选择范围，对同一经济事项，往往有不同的会计处理方法可供选择，也给会计的“如实反映”带来难题。例如：上市公司对存货采用不同的计价方法，对其财务状况和经营成果会有不同的影响，究竟采用哪种方法才算做到如实反映？“真实”的涵义应是“跟客观事实相符合”，理应具有唯一性，不能说对同一事物的同一方面的多个不同的说法都是真实的反映。

三、财务信息失真的影响程度

财务信息的真实性是财务工作的生命。财务信息的真实性与有效国民经济的宏观调控、企业事业单位的微观管理等方面都发挥着巨大作用。财务信息的真实与否，直接关系到国家的宏观决策是否合理有效，关系到企业的经营活动是否正常运行，关系到社会各个利益集团的财富分配，涉及到每个人的切身利益。

但是，随着经济的发展，财务信息的失真已成为当前我国经济生活中较为普遍存在的现象和十分突出的问题，对国民经济和社会都产生了不良的影响。主要表现在：一是财务信息失真的范围大、涉及到经济、文化、教育和政府管理等各个领域；二是财务信息失真的现象有进一步蔓延和愈演愈烈的趋势。一些企事业单位在财务管理上弄虚作假已到了肆无忌惮，有恃无恐的地步，给国民经济的正常运行和政府公信力造成了极大的影响。

四、财务信息失真的危害

财务信息的失真对经济和社会将带来严重的后果。

从宏观方面看，国有资产中大量的财务信息的失真增大了国民经济的泡沫成分，掩盖了国民经济运行的实际情况。国家过高过低估计自己的经济实力，导致对未来经济增长的过分乐观或悲观，势必影响国家和投资主体对国民经济现有潜力和未来发展进行客观真实的分析判断，使国家出台的各种经济政策难以符合经济发展的需要，导致各种经济杠杆失灵，甚至引发经济危机。

从微观方面看，企业财务信息的失真，一是造成商品价值与价格的严重背离，使国有大中型企业及上市公司在股票市场、房地产市场、外汇市场、还有商品期货市场的市场价格与真实价格相去甚远，直接导致投资的不良后果。二是不能正确反映企业财务状况和经营成果，不利于企业挖掘自身潜力，导致经营决策失败或错失商机。三是在企业改革过程中，经营者通过不实估价压低国有资产价值，从而改变国有资产的真实比例和数额，变相的将一部分国有资产划归私人所有，造成国有资产流失。四是企业在会计核算和信息披露中的虚假行为，造成国家税收的大量流失。

五、防范财务信息失真的对策

坚持财务工作真实性原则，防止财务信息失真，是当前财务管理必须大力解决的问题。

（一）完善企业业绩评价机制

企业业绩评价体系应当注重过程的合法性、合理性和科学性，考核方案设计和业绩评价指标的选择中应加强对会计信息产生全过程的考核，应考虑增加一些涉及企业持续经营能力等的非财务会计指标，使代理人所得的利益与企业目标约束挂钩，以正确引导会计工作的运行，保证提供真实可靠的会计信息。

（二）建立科学的财务会计信用等级制和会计师事务所评价系统

对单位进行财务信用等级评定，实行百分考核。定期对单位财务信用状况进行检查，重新调整其信用等级并及时在相关媒体上公布，接受公众的监督。促使企业及其相关机构以诚信为本，提高会计信息质量。建立全国会计人员档案，跟踪其整个职业生涯，全面客观地反映其职业道德水平，从根源上杜绝造假的出现。

（三）完善法律法规建设

虚假会计信息的产生，在很大程度上取决于一定时期法律环境的具体情况。首先，受法律制度的科学性制约。如果会计法规缺乏科学性，就会为会计信息真实性的判断带来困难，从而影响会计法规的贯彻执行，会给不法分子钻法律空子、制造虚假会计信息留有余地。其次，受会计法规的可操作性制约。会计法规中关于会计信息质量方面的判定方法和判定标准要有良好的可操作性，只有这样，才便于执法部门对虚假会计信息认定和管理。如果会计法规模棱两可，操作性不强，其贯彻执行就会大打折扣，虚假会计信息就会乘虚而入。笔者认为应在以下几个方面进一步完善法规建设：不断完善会计规范体系，减少规范性会计信息失真的空间；建立民事赔偿制度，加大造假成本；补充惩处条款；实行市场退出机制。

（四）强化会计监督体系

会计监督体系包括内部会计监督体系、社会监督体系、政府监督体系三个层次。有效的企业内部监督和外部监督，可直接使契约各方受到约束，有助于有序制度框架的建立和完善，从而防范不实会计信息的形成。具体工作包括以下几项：建立健全各单位的内部会计监督和控制制度，使其真正发挥基础作用；完善政府监督体系，加大对违法性失真行为的查处力度，强化刚性法律法规的“硬约束”；完善注册会计师审计制度，充分发挥“经济警察”的作用。

（五）提高会计人员的业务素质和职业道德素质

提高会计人员业务素质，使会计信息在质量上无技术性差错。在全社会范围内实施诚信工程，营造良好的社会环境。通过自我教育和社会教育来提高个人道德修养，对全体会计从业人员进行诚信教育，树立正确的道德观、价值观。建立一套会计职业道德评价系统，结合物质奖励和精神奖励，实现监督评价作用。

（六）学习发达国家财务监督制度

积极学习发达国家企业财务监督制度，发展和完善国有企业财务信息披露质量，加强财务信息的电子化程度，加快财务信息的传播速度，使财务信息的传播更及时有效,财务信息的披露更注重科学性、实效性和前瞻性。

六、结论

为了提高财务会计信息的质量，必须要加大处罚力度。完善相关的法规和规章制度，并严格贯彻执行，用法律的手段加强财务工作的管理，维护〈〈会计法〉〉的权威。对那些知法犯法、无视法律存在者要严惩已待。加强会计队伍的建设,全面提高会计从业人员的素质，强化财务人员的法律观念和职业道德观念，及时为财务信息使用者提供真实有用的财务信息。对蓄意造假者要给以严厉处罚，追究相关单位法律责任，警示后来者不敢再铤而走险、重蹈覆辙。

参考文献

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[5] 王华 .论会计信息的失真[J]. 广东审计,2005(8)

[6] 孟凡利 ,周经昌. 会计信息论[M]. 中国物价出版社

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[8] 卢畅崇 .企业治理结构[M]. 东北财大出版社