中小企业财务舞弊现象的分析及解决对策

 目 录

中小企业财务舞弊现象的分析及解决对策2

一、 中小企业的概述2

（一） 中小企业的概念2

（二）中小企业在我国的发展2

二、中小企业财务舞弊的方式、成因、危害分析2

（一）中小企业财务舞弊的方式2

（二）中小企业财务舞弊的成因3

（三）中小企业财务舞弊的危害4

三、中小企业财务舞弊行为案例分析4

四、我国中小企业财务舞弊问题的解决对策4

五、总结5

参 考 文 献6

中小企业财务舞弊现象的分析及解决对策

【摘要】：随着我国经济的日益发展，中小企业成为国民经济的重要增长点。在自身利益的驱动下，许多中小企业在财务管理方面均呈现出混乱的状态，会计舞弊现象严重、会计信息失真等严重影响我国经济发展。特别是财务舞弊现象在中小企业的生产经营中普遍存在，对我国国民经济的发展造成了很大的危害。成因主要分为会计人员素质低、国家赋税过重、内部控制不健全、企业监管机制缺乏。如不妥善处理，将直接影响到企业的财务经营状况，甚至威胁企业的健康发展。另外中小企业由于自身实力薄弱、资金不充足等原因，在市场运作中应变能力差，因而迫切需要加强经营管理理念，加强风险防范意识，建立和健全中小企业的内部控制体系，建立中小企业的财务风险控制体系，形成一个可以遵循的财务风险防范系统，将近期利益与长远利益结合起来，努力提升可持续发展能力和创造长久价值的能力。因此为了我国经济健康发展，必须杜绝中小企业的财务舞弊行为。

【关键词】：中小企业 国民经济 财务舞弊 会计失真

【正文】：

中小企业的概述

中小企业的概念

所谓中小企业，是指在我国境内依法设立的有利于满足社会需要，增加就业，符合国家产业政策，生产经营规模属于中小型的各种所有制和各种形式的企业。中小企业是实施大众创业、万众创新的重要载体，在增加就业、促进经济增长和社会和谐稳定等方面具有不可替代的作用，对国民经济和社会发展具有重要的战略意义。而目前中小企业数目众多，行业地区分布广泛，规模小、资本和技术构成较低，严重影响着中小企业的发展。

（二）中小企业在我国的发展

随着国民经济的日益发展，在国家政策的扶持下，中小企业在国民经济中处于重要地位，正逐步成为发展社会生产力的主力军，成为推动国民经济和社会发展以及构建和谐社会的重要力量。但同时中小企业的发展途中也面临着许多问题需要解决，中小企业的会计信息质量问题不容乐观，不仅会计基础工作薄弱、现金管理混乱，而且会计信息舞弊也时有发生。如果不妥善处理，将影响着企业的财务经营状况和国民经济的健康发展。

二、中小企业财务舞弊的方式、成因、危害分析

（一）中小企业财务舞弊的方式

1、中小企业为了自身企业发展、企业利益，部分企业领导者会指使财务人员篡改财务数据，用篡改过的财务数据交至银行、投资商以此骗取融资。一般来说，会计人员使用收入、费用、利润等数据进行篡改，而银行、投资商也不会仔细审查所有的数据，即便让会计事务所进行审计，异常数据能够做出合理解释，往往审计师在审计过程中也会忽略不计。许多中小企业正因此疏漏而随意篡改财务数据，通过这样的舞弊手段骗获取资金。

2、中小企业为了增加收益，企业通过虚假的账务处理改变其经营成果，例如老板外出购买衣物、吃饭时开具公司发票拿回企业报销，甚至有购买餐饮、停车手撕发票来冲销个人借款或报销。会计人员使用这些私人发票直接入管理费用，以此虚增企业费用而其变更经营成果。还有一种情况，许多企业会采取内外账的方式来舞弊税务部门的监察，企业为了成功避税，通常使用外账来上交至税务部门，避免税务成本。而内账则用于企业领导查看，而内账大多数是不符合财务规章制度的。企业通过内外账避税的方式，也间接性变更了经营成果。甚至有些企业会计直接使用餐饮发票乱入账，或者使用金额较小的假发票入账。这些都是企业为了自身利益，通过各种各样的虚假的账务处理改变其经营成果。

3、中小企业向银行、投资方虚报财务报表，例如企业会计使用虚假的销售数据增加收入，以至于企业利润增多。首先销售人员制造虚假的销售成交记录，会计人员为了财务数据美观大方，为了企业领导下达的任务，根本也不会核查其销售成交数据的真实性，而将错就错的使用虚假的销售数据转换成企业收入，这一切虚假数据合并成财务报表提交至银行、投资方，使其上交的财务报表数据美观，向外界反映企业良好的财务经营状况。所以虚假的财务报表必然失去它的合法性、真实性和有效性，以此使企业向银行贷款更加便利，积极吸引大量投资方融资。

（二）中小企业财务舞弊的成因

1、会计人员素质较低，会计行业门槛低，许多会计人员只经过短暂的学习获取会计上岗证，上岗后忙于工作疏于对会计的继续学习，使其自身会计专业知识不足、职业素质低、职业道德缺失及法律意识淡薄。中小企业对人员招聘节约成本，不愿意聘请高素质会计人员，造成了中小企业财务舞弊的祸端之一。另外大多数中小企业并没有完善的会计人员培训制度，以至于会计做账方面会出现各种问题，一旦有会计人员离职的情况，接手人对于之前的账目更会造成错误。还有少数会计人员因职业素质低、职业道德缺失和法律意识薄弱，接受企业领导者的金钱诱惑，为此冒着法律惩处风险而帮助企业做假账。更有“走后门”的会计人员进入企业，一些中小企业没有良好的财务意识，企业领导让没有任何财务经验的亲戚进入财务部门。会计人员对会计的法律法规、行业制度不熟悉，从而无意中导致错账、乱账的出现，造成会计信息失真。这些都大大增加企业的财务风险，然而这种种财务风险并没有引起中小企业领导者的重视，这成为中小企业发展阻碍之一。

2、中小企业规模较小，内部控制还不健全。在管理体系、人员配置上缺乏经验，再加上自身利益驱动，滋生财务舞弊的行为。中小企业的财务体系、财务制度是非常不健全的，企业为了节约人工成本，企业的会计人员是需要身兼数职的。会计人员配置不全面不仅违背了财务法规，还造成企业在财务方面混乱状态。特别是会计身兼出纳职务，更是加重了企业财务风险，很多会计利用自身职位之便，盗取企业钱财，谋取企业利益。甚至有些企业为了增加销售收入，宣称全员销售，也就所有企业工作人员都可以销售企业产品，获取销售提成。特殊的财务部门的财务人员也不例外，而当财务人员一旦工作分心，容易造成财务上出现大的纰漏，甚至会造成最基础的银行转账都会转错的情况，所以中小企业内部控制不健全不仅间接伤害国家利益，更直接的损害了企业自身的利益，对国家和企业的健康发展是非常不利的。

3、中小企业本经济实力不够，再加上国家对中小企业赋税过重，使得中小企业在市场竞争中生存压力过大。而企业为了减少赋税压力，往往采取虚增支出、减少收入、虚假申报等形式避税。对企业来说避税能够给企业减少资金压力，所以很多中小企业为了避税来钻法律空缺，例如（1）企业为了人员不流失，为员工减少个人所得税，每月工资一部分正常发放，另一部分采用费用报销的方式发放工资或者采用购买油卡、购物卡等福利项目来保障员工薪酬，减少缴纳个人所得税。（2）甲方需要10万元的税票来缴纳增值税，但甲的供货方正常渠道下的税票由于种种原因没有按时到账，甲方就会找关系较好的乙方，在双方没有真实交易的情况下，乙凭空开一张10万元的税票给甲方，帮助甲方抵掉当月需缴纳的增值税部分。然后，甲方私下将10万元归还乙方。表面上看，只是10万元在账面上一来一回，事实上，甲方不仅将当月的增值税部分冲抵，甲方可以少交因此抵消掉的所应缴纳的所得税。

4、国家对中小企业监管机制缺乏，使得中小企业在内部管理不健全，外部监管不当的情况，造成中小企业财务舞弊行为屡屡增多。虽然国家已经针对中小企业舞弊行为实施了法律法规，但还是存在不足，譬如对中小企业的违法行为惩罚力度不够，对其违法人员的惩罚力度也不够。对企业的监察力度不够，往往国家对于中小企业审查都是抽查形式，如能做到向上市企业那样严格，中小企业财务舞弊行为将会渐渐减少。国家财务部门对中小企业会计准则的指定缺乏前瞻性，在会计准则中没有明确指出属于中小企业的法规，会计准则中均是笼统，这让企业的会计人员参与性不足；内部监管没有引起中小企业决策者的重视，更没有发挥其内部监督机制，这严重影响着我国中小企业的健康稳定发展。

（三）中小企业财务舞弊的危害

 1、中小企业财务舞弊使得财务数据失真，扰乱了国家正常的经济秩序，影响国家宏观经济决策。中小企业在国家经济发展中处于不可或缺的地位，中小企业财务数据伪造、改造不利于客观公正审视企业实力，丧失真实性的中小企业过多，不利于中小企业子啊市场经济的发展，更加不利于国家的经济发展，不利于在国家在经济发展中遇到错误及时改正，使国家能够宏观的、准确的做出有利于国家经济发展的重要方针。

 2、中小企业财务舞弊导致对国家税收流失，侵害国家利益。企业的种种避税行为，虽为企业带来暂时的利益，但是并不利于企业长期的健康发展。国家税务部门一旦查出企业有偷税、漏税行为不仅需要缴纳所欠缴的税费，而且有处罚金、滞纳金，这为企业带来更多的烦恼。最重要的是，中小企业财务舞弊逃税会使国家税收减少，而国库资金减少，对于国家公共建设、国民经济是极其不利的，同样的对中小企业的发展也是不利的。这样的行为严重侵害了国家的利益，这样“损人又害己”的行为应该严厉制止。

 3、中小企业财务舞弊虚增收入，夸大企业实力，影响投资者的投资决策。中小企业最需要的银行以及投资者的资金流入支持，所以大多数中小企业领导者在决策公司未来的发展时，会想尽办法去融资去借款。这使得某些中小企业中了不良之风，走了不正之路，在企业财务上动手脚，往往虚增收入，展现企业销售能力；虚构固定资产和注册资本，展现企业的生产能力及风险承受能力。所以当银行或者投资者看到虚假的财务报表时，往往会做出错误的投资决策，不仅让投资者损失资金，更让投资者失去其他前景可观的投资项目。

 4、中小企业财务舞弊损害社会风气，滋生腐败行为，加剧损害国家利益。中小企业的不良之风，不正之气这种社会风气是阻碍社会前进的巨大力量，它直接关心到人民群众的身心健康、社会安危。并且因舞弊行为会产生利益链，会滋生其政府官员的腐败行为，企业为了更好的躲避监管，往往会受贿当地政府官员或者和政府官员同流合污、结党营私，使自身利益最大化。而受贿的政府官员利用出身背景、政治地位、经济权利、熟人关系进行贪污枉法，吃喝享乐。盗窃国家和人民财产、危害国家政治安全、破坏党的声誉、影响社会稳定、百姓利益、社会退化。

三、中小企业财务舞弊行为案例分析

 某二手车网站公司因企业发展需要，需向投资者融资大量资金占据二手车市场，为此促进企业发展快速发展。而为吸引投资者投入资金，为此企业伪造销售数据，销售记录为两部分，一部分为A类，一部分为B类。A类为真实成交的销售，B类为伪造假合同，刷车款制造虚假的银行流水。这样每月的银行流水金额巨大，吸引着一批批投资者的目光。但因B类刷车款需要银行手续费，这银行流水金额过大必然需要一笔巨大手续费。但企业为了让投资者认为所有销售记录都是真实成交的，企业让会计在账目上没有做手续费这笔费用。而企业领导虚开广告发票来计入费用。财务舞弊行为使得企业财务报表数据达到了投资者的指标，获取投资者再次融资。但是企业实际销售数据却不尽人意，收入减少，内部控制不当，费用增多，最终导致企业面临破产。

四、我国中小企业财务舞弊问题的解决对策

 （一）我国应该完善对中小企业的法律法规

我国应积极发挥法律对会计行为规范，尽量完善对中小企业的法律法规，防范中小企业财务舞弊行为。国家法律对中小企业财务舞弊行为针对性不强，为此中小企业会屡屡出现财务舞弊现象，对中小企业法律部完善也导致税务部门的执法上的混乱、效率低下，应该出台关于防止中小企业的舞弊行为的针对性政策，再而国家必须加大对中小企业舞弊行为的惩罚力度，更要对参与舞弊的人员加强处罚，只有发挥法律对会计行为规范，才能够减少中小企业财务舞弊问题，提升中小企业的经济实力，使中小企业向大企业、上市企业转化，促进国民经济健康发展，保障国家的国经济实力。

中小企业建立健全企业内部控制

中小企业需要建立健全企业内部控制，实施严格财务制度，提高企业财务人员专业知识和职业素质及道德。外部监管部门应该加强抽查，对具有财务舞弊行为的企业处于严重的处罚。我国大部分中小企业的内部控制现状不容乐观，在实际内部控制的工作中存在管理意识淡薄、财会信息不透明、监督职能弱化等问题。所以在企业建立健全企业内部控制制度是非常必要的，在企业实施严重财务制度，企业领导加强财务管理意识，财务信息要及时、透明，需对财务人员进行监督职责，严格遵守财务制度。中小企业只要加强内部控制，企业领导者才能带领企业走向健康发展道路，为国家，为社会的经济发展添砖添瓦。

国家建立对企业舞弊行为信息共享制度

国家需要建立对企业舞弊行为信息共享制度，税务部门、工商部门、财政部门等实现信息互通，坚决杜绝中小企业财务舞弊行为的发生。在我国由于对中小企业法律法规不健全，很多中小企业因此采取各种各样的舞弊行为来获取利益，所以建立国家监督部门的信息互通，实现网络化、信息化的监督手段。另外发挥新闻媒体、社会大众的监督作用。传媒机构也需要建立对中小企业的舞弊行为的监督力量，让社会民众一起监督。应建立一个畅通无阻的举报信息机制和举报有奖的鼓励机制，通过全社会的力量来进行监督，以全天候、全方位地对中小企业的会计舞弊行为进行防范。以至于那些财务舞弊的企业在社会上丧失诚信度，丧失国民对企业的信任。中小企业为了更好的发展，还需建立财务风险意识。中小企业要时刻关注国家宏观政策的变化，关注国家产业政策、投资政策、金融政策、财税政策的变化，管理层应对企业投资项目、经营项目、筹借资金、经营成本等方面可能产生的负面效应进行提早预测，以便及时采取措施。

国家需适当降低对中小企业赋税负担

国家需减少企业赋税压力，适当降低对中小企业赋税负担。用实际行动支持中小企业的发展，以此来降低企业因偷税漏税而进行的财务舞弊行为。中小企业本在市场竞争力上不足于大企业实力雄厚，现如今人工成本，生产成本在不断增加，加上大企业在市场中价格打压，大多数中小企业在市场竞争中寸步难行，再加上国家对中小企业的赋税压力，中小企业更加难以生存，所以为了中小企业的健康发展，国家需对增值税、所得税等一系列税率进行调整，必要时能够制定专对中小企业的税率，为中小企业减少赋税方面的压力，为企业更好的发展添加动力，同时也使国民经济能够健康发展。

五、总结

中小企业是我国经济发展不可或缺的一部分，为促使我国市场经济的健康发展和宏观调控政策的落实，应该坚决杜绝中小企业的财务舞弊行为。中小企业由于自身实力薄弱、资金不充足等原因，在市场运作中应变能力差，因而迫切需要加强经营管理理念，加强风险防范意识，建立和健全中小企业的内部控制体系，建立中小企业的财务风险控制体系，形成一个可以遵循的财务风险防范系统，将近期利益与长远利益结合起来，努力提升可持续发展能力和创造长久价值的能力。为此需要从内从外进行监督，需要企业自身内部加强监督，建立自控制度。需要社会外部监督，加强各部门的监管。为此在内外方面监管的同时，更需要国家加强对中小企业的帮助支持。制止中小企业财务舞弊行为，促进中小企业健康发展，促进社会文明发展，促进国家稳定发展。

参 考 文 献

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[2]戴可心.《中小企业财务舞弊现象的分析与解决》 商业经济，2017年05期

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[4]孔翠霞.《中小企业财务风险防范与控制策略分析》中华会计网校,2010年

[5]徐再春.《论财务舞弊的手法及治理》[J];时代经贸(下旬刊);2008年12期

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[7]张勇.《财务舞弊环境调查 三成企业热衷“抄近道”》[N];经济观察报;2013年

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