工程财务管理实践与风险防控分析

一、财务管理的内容……………………………………………………………………………..2

（一）投资管理………………………………………………………………………………2

（二）筹资管理………………………………………………………………………………2

（三）营运资金管理…………………………………………………………………………2

（四）成本管理………………………………………………………………………………2

（五）收入与分配管理………………………………………………………………………2

 二、工程财务管理............................................................3

（一）、工程财务岗位的设置与具体工作流程……………………………………………3

（二）、工程材料与物资的采购流程………………………………………………………3

（三）、工程项目审批流程…………………………………………………………………3

（四）、开展工程财务管理工作中的稽核工作……………………………………………3

（五）、有效进行工程财务风险管理工作…………………………………………………4

（六）、建立与优化工程财务管理的内部控制体系………………………………………4

三、工程财务管理风险………………………………………………………………………4

（一）、工程项目前期财务管理中存在的风险…………………………………………….4

（二）、施工过程中存在的财务风险………………………………………………………4

（三）、缺乏事后考核和责任追求…………………………………………………………5

（四）、相关工作人员的职业道德…………………………………………………………5

（五）海外工程项目财务管理风险………………………………………………………..5

四、风险防控………………………………………………………………………………….5

（一）、建立工程风险防范预警机制……………………………………………………...5

（二）、明确财务管理工作中的职责划分………………………………………………..6

（三）、加强对工程企业的合同管理能力………………………………………………..6

（四）、转移工程财务管理中的财务风险………………………………………………..6

（五）、对工程项目及时办理竣工手续降低收款风险…………………………………..6

（六）采取适当的风险规避策略…………………………………………………….......7

（七）海外工程项目的风险防控措施…………………………………………………….7

内 容 摘 要

随着时代的发展，工程建设在我们的生活中无处不在，公路、铁路、航空、航运就属于基础性工程建设。财务管理，是指利用价值形式对企业的财务活动进行的管理，是企业组织财务活动、处理企业与各方面财务关系的一项综合性管理工作。财务风险是包含有企业可能丧失偿债能力的风险和股东收益的可变性。企业财务风险的另一方面涉及股东可能得到的收益的相对离差。总之，企业的财务风险包含了股东未来收益的可变性和企业丧失偿债能力的可能性。这两方面都同企业的经营风险，即预期营业收益离差直接相关。财务风险控制是指在财务管理过程中，利用有关信息和特定手段，对企业财务活动施加影响或调节，以便实现计划所规定的财务目标，回避风险的发生。在工程项目管理中,财务管理是关键内容,体现了工程项目综合管理能力。提升财务管理能力和会计核算是工程财务管理的重要内容。目前,在我国工程财务管理工作中,仍然存在诸多严重的问题,导致工程财务面临着重大的风险，要对工程费用进行管理，包括预估、计划、控制、分析归类，识别在活动过程中的风险，规避风险，利用好各项税收政策，对税收进行筹划，对工程活动中资金需求不出需要筹资的风险进行分析管理，签订有关合同也要注意，要对财务报表进行分析，对有问题的部分要分析出原因找到解决办法，财务人员也要经常学习交流，对以前的特殊案例了解分析，以防问题出现。本文就工程财务管理实践与风险防控进行了简单的分析。

关键词： 工程财务管理 财务风险 风险防控

工程财务管理实践与风险防控风险

工程财务管理的基本任务是贯彻执行国家有关法律、法规、方针政策，做好工程资金的预算、控制、监督、分析、评价和考核，依法、合理、及时筹集、使用建设资金，严格控制建设成本，降低工程投资。

一、财务管理的内容

公司的基本活动可以分为投资、筹资、运营和分配活动四个方面。

（一）投资管理

投资是企业生存、发展及进一步获取利润的基本前提。企业取得资金后，必须将其投入使用，以谋求取得良好的经济效益。在进行投资管理活动中企业必须考虑投资规模，同时还必须通过投资方向和投资方式的选择来确定合适的投资结构，提高投资效益，降低投资风险。

（二）筹资管理

在进行筹资活动时，企业一方面要科学预测筹资的总规模，以保证所需资金；另一方面要通过筹资渠道和筹资方式的选择，确定合理的筹资结构降低资本成本，增加公司的利益，控制相关的风险。

（三）营运资金管理

企业在日常的生产经营活动中，会发生一系列流动资产和流动负债资金的收付。企业的营运资金在全部资金中占有比较大的比重，是企业财务管理工作的一项重要内容。

（四）成本管理

成本管理是企业日常经营管理的一项中心工作。企业在竞争中需要努力开源节流，控制成本耗费，从而增加企业收益。通过量本利分析，运用于经营决策；通过标准成本控制与分析，满足有效经营条件下所能达到的目标成本；通过作业成本管理，对传统成本管理模式进行变革，应用到价值链领誉，为企业战略管理提供基础；责任成本的管理，则是通过责任中心，明确责任成本，从而界定责、权、利关系考核工作业绩。

（五）收入与分配管理

收入与分配管理是对企业收入与分配活动及其形成的财务关系的组织与调节。收入反映的是企业经济利益的来源，而分配反映的是企业经济利益的去向，两者共同构成企业经济利益流动的完整链条。根据投资者的意愿和企业生产经营的需要，企业实现的净利润可以作为投资经营收益分配给投资者，也可以暂时留存企业形成未分配利润，或者作为投资者的追加投资。企业的财务人员要合理确定分配的规模和结构，确保企业取得最大的长期利益。

 二、工程财务管理

（一）、工程财务岗位的设置与具体工作流程

工程企业要严格遵守国家政策法规与公司的具体规定，在满足上级公司对业务工作内容核算管理的基础上，不断落实具体的财务岗位工资。有的工程企业编制了基建财务模块标准化研究项目，对公司的具体财务流程进行规范，从而提升工作的标准化。

（二）、工程材料与物资的采购流程

工程企业针对物资与材料采购环节进行严格规范，依照物资采购管理办法对工程需要的物资进行集中采购，实现采购过程的集约化发展，从而降低工程项目成本，缩短材料与物资的采购周期，加速公司资金周转。对于材料与物资采购环节中出现的问题要严格把关，规范采购与审批环节，防止操作过程中出现舞弊与差错的情况，保证材料与物资采购的合理性与有效性。

（三）、工程项目审批流程

目前针对工程项目关键流程审批问题，国家出台了一系列的政策法规，相关工程企业也严格遵守相关的建设项目竣工管理办法以及行业政策法规，并结合具体的工程项目要求，制定公司工程项目成本管理规定和项目资金管理制度以及合同实施细则等文件，对工程项目预算进行有效控制，加强工程实施进度的监督与审批流程，使工程能够有序开展与进行。

（四）、开展工程财务管理工作中的稽核工作

按照相关管理部门的有关规定，工程项目企业要认证开展与落实稽核工作，具体包含日常稽核与专项稽核

工程建设企业的财务管理中的日常稽核一般是基于原始凭证、合同以及档案管理等基础工作展开的，加强对这些文件的审核有利于降低财务管理中的各种风险。

依据工程建设企业的生产经营工作特点，在财务管理中的专项稽核通常以投运基建项目竣工决算、技术开发费以及合同管理为主要工作内容进行专项稽核的开展，并且依据专项稽核中存在的问题采取积极的解决对策，使专项稽核工作能够顺利开展下去。

（五）、有效进行工程财务风险管理工作

工程财务风险管理应该依据国家工程建设的管理原则对工程公司进行全方位的风险管理与内部控制，在工程企业的财务风险管理工作中，主要涉及以下几方面的内容：建立财务风险指标分析体系、构建长期的财务预警系统、结合本公司的具体情况制定有针对性的风险防范对策以及加强财务活动的风险管理与控制。

（六）、建立与优化工程财务管理的内部控制体系

目前，工程建设企业已经建立了相对完善的财务管理内部管理控制系统，包含了工程项目管理的各个环节，制定了各层级与部门间的控制程序，对部门职责进行了职责与权限的划分，同时，构建了健全的财务制衡与监督机制，主要涉及了投资管理、招投标管理、设计管理、预决算管理以及工程合同管理等。

三、工程财务管理风险

（一）、工程项目前期财务管理中存在的风险

工程项目前期的财务管理，主要是以工程项目前期的可行性研究、实施方案及投资预算的风险等工作作为管理对象。现阶段很多单位仅重视施工环节，对工程开展前期的相关工作缺乏足够重视，增加风险。例如如果工程项目中没有结合工程实际，开展相应的可行性研究，那么在工程实际开展中，很可能存在影响工程进度的施工问题，导致工程频繁变更，大大增加工程资金投入，影响工期。

（二）、施工过程中存在的财务风险

工程施工中存在财务风险主要包括以下几点内容：项目结算资料审核不严，降低了工程结算资料的有效性，这些与实际施工存在出入的结算资料，势必会对财务工程结算以及工程款支付带来严重风险。一些工程管理人员没有足够的工程成本控制意识，在施工过程中也就不能开展有效的工程成本节约工作，造成大量资源浪费，进而增加了工程资金投入。在工程现场签证过程中，一些管理人员没有按照现场现场签证的相关规定对签证过程进行严格监督，现场签证资料审核工作不严，造成工程因工作量签证过多，增加工程造价超预算风险。

（三）、缺乏事后考核和责任追求

很多工作并没有构建完善考核与激励制度，此种情况也一定程度上增加了财务风险。考核与激励制度不仅仅能够提升人员的工作积极性，还能从一定程度上提升工程人员的工程成本意识，强化工程中结算资料审核等工作，从而减少成本超预算等风险。此外一些工程项目还缺乏责任追究制度，正是因为缺少这一制度，导致工程存在一定的质量风险，影响工程项目的应用和使用寿命，降低企业的社会评价与经济效益。

（四）、相关工作人员的职业道德

工程财务管理实践工作的执行主体是与工程管理相关的人员，因此工程管理人员的综合素质和职业道德的高低也是可引起工程财务管理风险的重要原因之一。现阶段，很多工程的工程财务管理人员其职业道德与素质并不能够达到各个过硬的程度，此外在工程财务人员的任用上，也缺乏良好的选拔机制、监督管理机制，这都一定程度上增加了财务管理风险。 

（五）海外工程项目财务管理风险

由于各种不稳定因素，海外工程项目中的风险不可忽视。人民币汇率市场化后人民币不断升值，但用于结算的货币如美元、欧元，存在汇率差，还有通货膨胀与外汇管制，这些都是外汇资金风险。在海外投标时通常会要求投标人出具投标保函，以保证投标人在其投标有效期内不撤标，不改标、不变价，企业在中标后要在有效期内提供履约保函、质量保函及支付预付款保函等，这些保函一般由当过银行出具给业主，在我国银行该类业务领域尚不是特别规范，财务人才匮乏，大部分银行都不能给与专业指导，有时保函及反担保函中条款都不是非常专业，经常存在漏洞，因而导致各种索赔风险，这是保函风险。还有税务方面的风险，很多企业在对海外报价时忽略了当地税费，海外工程项目的环节较多，税收关系比较复杂，如果缺乏对合作国税务的了解，一旦项目财务人员疏忽大意，很有可能在税务备案，申报，结算等过程中违反了当地的要求，而遭致税务机关的查处，面临巨额的罚款，这给企业带来的不仅是经济损失，还有名誉和形象的大大折扣。

四、风险防控

（一）、建立工程风险防范预警机制

建立工程财务管理的防范预警机制，应该构建财务风险预警系统，以便对财务风险进行有效监管与控制，及时对财务风险进行规避，从而提高工程企业的财务风险管理水平。建立风险预警系统除了工程建设投资单位要建立风险预警系统与质量风险预警系统以外，还要构建相应的预警指标体系，同时，工程建设相关部门要出台相应的质量风险预警体系，从而形成全面的风险预警网络，对财务风险进行有效的风险与质量控制管理。

（二）、明确财务管理工作中的职责划分

在工程企业的财务管理工作中，对管理人员的职责进行明确划分，能够推进财务管理工作的进行，使财务管理工作更好得以开展。工程企业财务管理中，首先应该对岗位职责和授权进行明细划分，并依据具体的工作职责进行成本目标的划分，做出相应的预算与成本目标，并对成本指标进行登记划分，把具体目标分解到人，加强项目成本指标考核，降低财务部门支出，加强对财务风险的控制能力，从而，提升工程企业的财务管理水平。

（三）、加强对工程企业的合同管理能力

加强工程企业的合同管理能够有效降低财务风险，合同是双方签订的，合同风险也同样对于签订双方都存在，因此，在进行合同签订时可以进行预警，对于工程项目本身以及业主方面可能出现的风险进行提前预测，做好事前风险预警与防控，直接影响着工程财务风险的大小。在签订合同时，没有依据投标程序进行的合同坚决不签，未经审核、成本不合理的合同也不签，有效控制存在风险的合同签订。此外，对于合同补充条款也要注意，对拨付的工程款、材料费、税金等都在合同中进行规定，用合同的方式进行责任与权力的约束，降低潜在的风险。

（四）、转移工程财务管理中的财务风险

风险转移是进行工程财务管理的一种有效办法，通常对于存在物价上涨、拖欠工程款、垫资等不可预见的风险所造成的财务风险进行风险转移，具体做法主要有：（1）将存在风险的合同连同潜在的风险一并转移给分包商和业主，例如，签订可调价合同，转移物料上涨带来的风险，工程回款以及资金垫付也进行招投标，采用风险共担的方式进行风险转移；（2）采用第三方担保的方式来降低风险，业主要交付保证金来防止拖欠工程款的风险。总之采用财务风险转移能够降低工程企业的财务风险。

（五）、对工程项目及时办理竣工手续降低收款风险

第一时间进行竣工手续办理是降低财务风险的有效措施，能避免因为拖款时间长而引起的坏账。依据施工图纸的细则实施完成后，要及时进行竣工验收，并根据合同规定送审，做好竣工结算与工程款回收，能够降低财务风险，同时，工程单位要加强索赔能力，对于工程中出现由于不可抗力造成的损失进行索赔申请和追补损失，从而减少前期占用的工程项目资金，加快项目资金的周转速度，降低工程项目的财务风险。

 （六）采取适当的风险规避策略

财务风险分散策略是企业分散风险的首选方法。企业利用投资组合, 多元化经营, 在有效分散风险的同时最大限度的获取收益, 以达到优化资源配置的目的, 从而实现财富最大化。财务风险回避策略，即企业在选择理财方案时，应综合评价各种方案可能产生的财务风险，在保证财务管理目标实现的前提下，选择风险较小的方案，以达到回避财务风险的目的。财务风险转移策略是对某些可能发生风险损失的财产或项目, 用转移的方式转出企业, 企业对转移后的风险不再拥有所有权。例如: 以保险的形式, 通过支付保险费, 把风险转移给保险公司; 利用转手承包的形式把有风险的项目转包给他人等。财务风险降低策略指企业面对客观存在的财务风险，努力采取措施降低财务风险的方式。自保风险策略是指企业自身承担风险。企业预先提取风险补偿金, 实行分期摊销。目前, 我国要求上市公司提取应收账款坏账准备金、存货跌价准备、短期投资跌价准备以及长期投资减值准备等八项准备金制度, 正是上市公司防范风险、稳健经营的重要措施。

（七）海外工程项目的风险防控措施

 建立健全外汇风险防范预警机制，在投标时，要注意工程款的计量及付款方式、计量金额、付款条件、汇率变动损益等是否对承包方有利，从源头上规避风险；在编制标书时，应尽量把工程款的支付日期提前，预防汇率风险，提高工程资金的流动性；在签订合同时尽量选择国际通用货币进行结算。规范各项条款，谨慎签订合同，条款设置必须请专业人士翻译再进行严格审定，对赔偿的追索最好附条件，做好保函及反担保函的日常跟踪管理，到期保函要及时收回，仅以银行认定退还保函才是双方责任的接触。充分了解他国政策，规避税收风险，可同时采用内外两套账的体系分别进行核算，既对投标报价作支撑，又与国内的税收政策相对比，根据当地税法规定以当地币种来进行财务核算，税金的缴纳等，国内的支付按人民币来进行账务处理，这样不仅避免了因币种不同、汇率变化而带来的汇率风险，也将海外项目的会计核算信息更为准确地反应出来。

参 考 文 献

胡秋红，牛晓璠，《财税报道》，工程财务管理实践与风险防控分析探讨，2017年1月

刘康强，工程财务管理实践与风险防控分析

中国宏观经济学会，中国地区发展差距呈逐年扩大趋势，2004-6-21

中国财经出版社传媒集团经济科学出版社，财务管理

周鸿飞，海外承包工程项目财务管理中的风险及风险防控