应收账款管理研究

一、应收帐款形成的原因 

二、应收帐款管理的现状及产生的经营风险 （一）、我国企业应收帐款管理现状

（二）、应收帐款产生的经营风险 三、管理好应收帐款的意义 四、应收帐款的管理措施

内 容 摘 要

在企业的生产经营少动中，应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激列的竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。然而在我国企业由于信用观念较差，财务管理水平较低等原因，绝大部份企业对应收账款的管理还基本上是简单的“收账” 管理，根本不存在制定详细的信用政策，应帐账款日常发生额的监督的控制，采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防，事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理方法。由于管理不善导致企业的应收账款居高不下。

应收账款管理

应收账款是企业营运资金管理的重要环节,在激列的竞争的市场经济中,正确运用赊销,加强应收账款的管理显得非常重要。企业应收帐款管理应付防范机制的建立、销售全过程的管理监控和逾期债权处理等方面着手对应收帐款进行发生监控、跟踪服务、反馈分析和监督管理。  一、应收帐款形成的原因 

商业竞争

这是产生应收账款的主要原因，在激烈竞争的市场经济中，企业为做大提高竞争力，迫使以各种手段扩大销售，除了依靠产品质量、价格、售后服务、广告等外，赊销就成为了企业扩大销售的主要竞争手段。

重销售轻回款

这是很多企业存在的一种现象，许多经营一线人员，甚至是企业高层管理人员往往片面的认为，在激烈的市场竞争中，把产品销出去是一切工作的龙头，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情，由于这种销售至上的观念影响，企业的应收账款居高不下，问题越积越重。

缺乏风险意识，对客户不做资信调查，任意给予信用证策

很多企业对市场缺少应有的风险意识，对客户的经营和资信情况缺少基本的调查了解，盲目赊销放账，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账，还有一些企业，对交易过程中形成的书面凭据缺少法律角度的考虑和设计，导致在应收账款不能回收而诉诸法律时，因证据不足而得不到法律的保护。

考核机制不科学

很多企业没有建立科学、严谨有效的激励机制，从而影响相关责任人的催款积极性，从而给及时回款带来困难。

责任不清，无对口管理部门，造成大家都不管

一些企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门与财务部门间相互推诿，导致应收款缺少及时有效的跟进管理。

缺乏行之有效的跟进手续

许多应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断的催收措施，使得呆滞账款长期得不到回收。

财务管理的监督不力

有些企业虽然制定了比较完善的应收款管理制度，但由于没有真正落到实处，制度要求与实际完成之间存在很大的差距。

二、应收帐款管理的现状及产生的经营风险 （一）我国企业应收帐款管理现状

我国企业信用观念较差，财务管理水平较低等原因，绝大部份企业对应收账款的管理还基本上是简单的“收账” 管理，根本不存在制定详细的信用政策，应帐账款日常发生额的监督的控制，采取严格的逾期账款收回措施这一系列事前预防，事中监督控制和事后严格收回的科学的、系统的管理方法。应收账款存在几种现状

应收账款管理缺乏事前控制

在应收账款的管理环节上缺乏系统性，只注重事后收取，没有加强产品赊销前的管理，即制定信用政策。在日益激烈的竞争环境下，求生存、求发展，往往利用盲目的赊销来扩大市场份额，一些产品品种落后，不适应市场需发的企业，为了减少存货积压，一般没有条件顾及对方何时付款、是否具备按期偿债能力，只要对方购买产品就行。产品出售以后，当企业资金紧张时就想尽办法催收货款。这就是说只注重了应收账款对产品的促销作用，没有条件或没有能力要求对方及时付款下，事前的信用政策管理成为空白。而那些产品适销对路的企业，由于财务管理通观念淡薄也很少制定信用政策，只是盲目地去追求扩大市场、扩大生产。

应收账款日常管理不善

一般而言应收账款无专人管理，财务部门只是着单纯记录的作用，将应收账款的发生额按客户登入明细账，没有对应收账款进行详细的分析管理，这种简单的记账方式管理根本不能减少坏账风险。

抵押赊销应用不够

抵押赊销是减少应收账款损失风险的一种有利途径，债务人用固定资产、存货等作为应收账款的抵押物，当债务人不能按期还款时债权人就可以用抵押物来保护自己的经济利益。这种方式实质上是一种对赊购方的一种约束、对赊销方的一种担保。这种方式在我国还极少运用，特别是中小企业用的得更少。

不注重成本分析，未遵循成本效益原则

从应收账款管理的策略来看，必须实现收入大于成本的效益性，这样赊销才是有利的，赊销可以实现销售收入的增长，但与之相关的成本也要相应增加，这就要求完整地测算与之相关的付现成本和机会成本，特别是机会成本不能忽略。赊销程度和赊销方式必须符合边际收入大于边际成本的要求。对于逾期应收账款的收回，也必须满足收入大于成本的效益性，即所收回的账款必须大于收款过程中发生的各种可能的成本。在我国，企业进行赊销时一般不进行各种赊销方案的对比研究；在采取各种收款方案时也不进行各种方案的对比分析，只要能收回货款就行，这就是说，我国企业应收款的管理基本上还是粗放式的管理，还没有真正确认成本效益原则。

财务部门与销售部门相互合作与监督不够

销售部门主要负责销售，它在应收账款的形成中起着决定性的作用，财务部门负责销售款项的结算和记录，它比销售部门更清楚、更全面地了解客户还款记录和欠款情况。这两个部门应该相互合作，相互监督。我国企业大多存在着，财务做财务的分析，销售做销售的统计，销售部门对财务提供的分析反馈不重视同，使得财务进行的账龄分析，应收账款回款周转率等定量分析，难以起到辅助决策与监督货款回款的作用。

应收账款融资业务开展不够

我国企业应收账款管理的社会机制尚不健全，逾期应收账款的收回基上靠企业自身，缺乏应收账款的代理和出售机制。在西方，利用应收账款融资是一种既能减少应收账款回收风险，又能使企业提前使用变现应收账款来增加收益的好方法。在我国，由于信用中介机构的不成熟、信用市场的不完善，企业很少运用应收账款的出售、抵押、说证券化及代理等业务，特别是一些小企业，对于逾期应收账款他们只是盲目催收或挂账不管。

（二）应收帐款产生的经营风险 1、占用企业资金，增加企业的资本运营成本 。

应帐账款未实现现金的流入，属于应收而未收的资产，代表企业的债权，应收账款的不断增加，使企业资金的周转速度减慢，使大量的流动资金沉淀在非生产环节，致使企业的生产经营资金短决，影响到企业的正常生产经营。 2、增加企业的现金流出 

应收账款发生生意味着企业销售收入成立，随之产生的流转税和盈利得产生的企业所得税必须以现金方式缴纳。应收账款的管理成本也会增加企业的现金流出。 3、形成坏帐，造成损失 

坏账是企业无法收回或收回的可能性极小的应收账款，由于发生坏账而产生的损失，称为坏账损失。企业发生的坏账损依法处理后，作为企业的一项经营发生的定理费用可冲减企业利润。 三、管理好应收帐款的意义  1、盘活资产，增加抗风险能力，提高竞争力 

通过有效的管理，来减少企业在外资金，可以保障企业生产经营正常化，减少不必要的几务费用。保持充足的现金流，可以更灵活的应奸计市场发生的变化，增加企业在市场中的抗风险能力，更好的驾驭市场。 2、可以增加企业的经营成果 

（1）可以减少为别人承担的财务费用

应收款在外收不加，购方可以不需要支付任何费用，占用这笔资鑫，而供货方的货物是通过资金转化生产而来，有大量资金沉淀在外，不能及时收回，存进很行吃利息或提前还贷，为别人承担财务费用。

（2）可以减少坏账

坏账的多少一般和在外应收账款是成正比的，在外的应收账款越多，发生坏账的机率高。

（3）可以减少为管理应收款而产生的管理费用

为管理和追回在外的应收账款，无形中就会增加管理这方面的人员和各项相关费用开支，支出的管理费用

以上种种减少下来和费用，全可以转为企业经营业绩，增加企业的经营成果。 四、应收帐款的管理措施  1、培养员工正确的管理理念

对于一个企业来说，经营理念是否正确将决定一个企业的生死存亡。因此，企业的的经营者应该通过培训和教育使全体员工认识到：增加有效销售，减少坏账损失，使公司利润最大化是企业全体员工的共同目标。 有了这个统一的认识，企业中才能形成良好的信用文化，使全体经营者形成正确的管理意识，有了这个统一的认识，各个部门才能在不同的岗位角色中、不同的利益立场上保持相对的统一。

2、加强应收帐款管理的事前控制

应收账款的事前按制就是应收账款管理的计划阶段，它包括选择赊销对象的制定信用政策。赊销对象的选择至关重要，选择了信用好的客户可大大的减少坏账损失，因此企业在赊销前应根据客户的现时及末来的付现能力，经营状况及其发展前景、商业信誉的末来融资能力等因素判断客户按期偿还账款的可能性，选择还款可能性大的企业作为赊销对象。在确定对象时，对于一些老客户千万不可麻痹大意，要随时关注其经营状况的变化，切不可因为是老客户就掉以轻心，特别是对于一些金额较大的赊销业务。对于新客户，特别是信息资料不太准确可靠、经营风险和财务风险较大的潜在客户应采取抵押赊销的方式并在销售合同中明确列示担保物或单独订立保证合同，以便在客户不能按期偿债时减少损失。

3、将责任落实到人

在应收账款的管理中，赊销审批是决定赊销能否发生的关键环节，所以赊销审批人员应该对应收账款的形成与回收负一定的责任，每笔应收账款都要有专人负责。 4、建立科学合理的绩效考核制度

建立一套科学合理的绩效评估体制是非常重要的，绩效评估指标能指引员工努力方向。在评价销售人员的业绩时不能仅仅看他创造的销售额，还要结合和他所负责的销售业务挂钩的应收账款回收率、坏账损失率及账款回款速度等指标来综合评判其业绩。业绩好的给予奖金和晋升，业绩不好的要采取一定和惩罚措施，激励与惩罚并用，调动员工的积极性。  5、加强应收帐款跟踪管理和分析工作

应收账款的跟踪管理包括：建立应收账款台账、定期对账、关注债务人的合同执行司情况、逾期账款的催收以及坏账核销。定量分析就是用数字来说明问题，财务部门应该不只停留在如实记录的基础上，还要加大对应收账款的定量分析力度。在总额分析中，应采取一些比率指标，要将应收账款总额与流动资金总额、资产总额、全年销售收入、企业净资产等相比，同时该额度也应与以前年度或月份相比，并作变动趋势分析。在总额分析的基础上还要对应帐账款余额按明细科目进行逾期账款率、账款回收期、帐龄结构、坏账率等重要指标的分析。账龄分析是对应收账总额的质量与价值进行的重新评价，是判断各账户余额的可收回性、计提坏账准备和确定保种措施解决呆账的依据。根据账龄分析可以及时发现有拖欠账款迹象的客户，然后立即采取对应的收账政策对其进行做催收，加大催收力度，只有从严治理应收账款，其总额和结构才会有较大的改观，而与企业发生业务往来的客户的信用将会得到提高，从而有利于改变社会整体的信用状况，促进企业发展。 6、采用应收帐款融资以减少风险，增加收益

随着国内信用市场的不断完善和规范，应收账款融资在国内已日渐成熟，主要有三种方法；第一种是抵押借款，即企业将应收账款作为贷款的抵押品，从客户里得到付款后再到借款机构还掉贷款；第二是出售，即把应收账款所有权出让给银行或代理商，由他直接向客户收款；第三是代理，即中介接管委托人的销售账户，负责销售货款的收回，由企业付给其一定的代理费用，代理人接管销售账户服务并保证企业免遭坏账损失。

利用应收账款融资的优点十分显著：第一，它直接向缺少资金的企业提供提现金，第二，它可以使借入资金迅速增长以与企业销售额和应收账款的增长相适应；第三，它可以加大应收账款的回收率。