论工程财务管理的风险防范措施

一、工程财务管理中仍然存在的问题6

（一）、工程财务管理环节薄弱6

（二） 、财务风险管理意识淡漠7

二、工程财务管理风险的原因7

（一）、工程财务管理观念陈旧，财务管理水平低下7

（二）、企业所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化8

（三）、财务管理内部人控制，财会人员任用“亲缘化”“家族化”，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制8

（四）、财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理8

（五）、会计信息缺少真实性，会计造假、违规现象严重9

三、工程财务管理风险的防范措施9

（一）、建立风险预警系统9

（二） 、加强工程合同管理9

（三）、明确财务管理职责10

（四）、竣工降低收款风险10

内 容 摘 要

随着我国社会经济的高速发展,各行各业也都获得了较快发展。特别是现代工程建设发展，工程建设管理中的核心内容是财务管理，加强对财务的管理，可以实现建设项目的综合管理。在工程财务管理工作中，通过加强财务管理和会计管理能力，对财务风险进行有效的防范。财务管理是企业经营管理的重要组成部分，财务管理处理的好坏将直接影响企业的正常运营。在建设工程方面，工程财务管理也是一个重要内容。加强对工程财务的管理是有效进行成本控制的重要手段，将提高工程建设团队的核心竞争力。因此如何对工程财务管理中的风险进行防范成为了这些企业需要重点关注的问题。只有做好风险防范措施,才能不断促进企业正常有序的发展。工程财务管理涉及到的工程建设范围较广，工作周期较长，因此工程财务管理工作在开展上存在一定的管理难度和薄弱环节，这些都会造成财务管理上的风险，会给工程项目带来管理上的难度和经济上的损失。当前，工程财务管理中还存在着不少问题亟待解决。对于此，本论文对工程财务管理进行简要阐述，分析了存在的风险，并提出了有效的风险防范措施。

关键字：工程财务 风险 管理 会计 防范

论工程财务管理的风险防范措施

随着时代的发展，传统的财务管理观念已经不适应现代化企业财务管理的要求。工程财务管理实质上是承接施工工程项目的企业对工程项目进行的财务资金管理活动，属于企业内部管理工作。由于大多工程项目都具有运作周期较长、所需资金流较大的特点，因此工程财务管理不同于其他工作项目的财务管理，其始终具有追踪期较长、涵盖范围广、复杂性高等特点。由于工程财务管理所具有的独特性，造成其对自身施工成本进行极其精确的控制有较高难度，同时如何不断降低企业的施工成本、提高施工效率、杜绝贪腐现象也成为了工程财务管理需要重点关注的问题。除此之外，工程财务管理由于所涉及资金较多、追踪时期较长，造成企业承担着较大的财务风险。

目前，我国的工程施工企业都试图实现企业价值最大化，想要实现企业价值最大化，利润最大化是必不可少的。因此施工企业必须努力降低自身的资金财务风险及运营风险，防止因为决策失误或者资金运转不畅给企业带来致命的打击及后果。随着时代的不断发展，工程企业财务管理也逐步受到了相关企业的重视，以期望收获较好的发展前景。怎样才能做好企业财务管理，完善于之相适应的内部控制，是企业所要面对的主要问题。文中主要就工程财务管理的风险问题、原因及防范措施等进行阐述，希望能够给财务工作人员一点借鉴的价值。 

一、工程财务管理中仍然存在的问题

（一）、工程财务管理环节薄弱

 在建筑工程企业中，由于设计工期、设计单位的管理水平、能力和技术以及设计人员的经验等因素的影响，导致建筑公司在设计过程中，缺乏一定的设计深度并且设计方案不符合实际要求，从而在一定程度上影响了造价员的计算结果，致使工程造价变动增大。另外，在变更中，由于管理结构的不到位，导致工程量不断地增加。其次，项目单位没有严格把控设计变更，对于变更后的造价也没有进行可行性的分析，对于设计方案中出现的差错也没有追究责任。最后，工程财务管理中还会出现越权签证、工程签证、事后签证等缺乏的情况发生，增加了工程量和工程造价，进而也增加了工程财务和成本价。另外，各部门的职权划分不明确，导致管理上的混乱和财务管理的难以控制，工程财务管理对于工程控制和工程构成的能力不足，工程物资超标现象很多，工程物资的管理缺少相关的规范流程，工程决算资料不齐全，不及时等现象较多，造成审计和资料归档的困难，这些都是财务管理上的不足之处，给工程财务管理风险滋生提供了场地，是财务管理需要加强和完善的方面。

 工程财务管理中，成本管理的弱化也是财务管理存在的主要问题之一。工程财务管理仍然存在很多薄弱环节，首先是工程设计存在很多不够深入细致的地方，这些既有设计单位能力不足的原因，也有工期控制等原因的影响，会导致工程量和工程造价存在较大变动，偏离预算管理。并且工程的设计变更把关不严，对于设计变更所产生的造价变化和工程控制的变化没有深入的研究和重新定义，导致工程预算和造价失去了原有意义。

在财务管理中，成本管理以及成本核算需要科学的约束机制以及控制机制，只有这样，财务管理以及经营管理工作才能够正常的进行。但是，在现今的工程管理中，成本管理工作以及成本核算工作大部分缺少相应的内部控制机制，对成本管理以及成本核算没有相应的约束，工程财务管理的成本意识较弱，在工程企业当中有很大一部分工作人员片面地认为工程的支出就代表了企业的各项支出，不论什么科目都可以作为成本项目来列支，成本开支的范围被不断扩大，工程的成本核算的偏差较大，在工程成本中极易出现乱摊乱列的现象。 目前，在工程财务管理中财务管理的意识以及先进的财务管理方式还比较匮乏。部分建设单位或者施工单位还没有充分地认识到工程财务管理的重要作用，没有给予足够地重视。而且，财务管理思想比较落后，不注重财务管理在工程项目管理中的重要作用，使财务管理活动仅仅局限在生产经营的管理上，在施工过程中没有充分发挥财务管理的作用，例如，成本、工程进度、质量三者之间的关系没有协调好。受到传统财务管理观念的影响，有些管理人员，尤其是工程财务管理人员对财务管理的认识存在不足，使很多施工环节的财务控制出现了漏洞，人为地提高了施工成本，增加了额外支出，降低了企业的经济效益和社会效益。

、财务风险管理意识淡漠

 随着人们生活水平的不断提高，工程建设的程度越来越复杂，我国进一步扩大了对外合作的范围，加强了对财务管理风险系数的认知。传统的工程财务管理中，主要的管理重点是保证生产安全和控制物资建材采购价格的合理性。现在的工程财务管理中，由于财务管理的复杂度和难度的逐步增加，将管理重点延伸到预算管理、筹资管理、对外风险预测等方面，合理进行工程财务管理中的财务风险防范，降低工程建设因风险而弓[起困境的几率。

有些开发企业要求施工企业承诺，接受大量的指定分包、甲供材料，挂靠合作、并规定只计税金，不提取管理费，违法分包等分流了施工企业的经济效益，反而让施工企业承担工程总承包责任和利润，如竣工后的质量维修、管理、保护及赔偿责任。实行工程量清单报价的招标投标管理办法要求施工企业有极强的内部管理能力，要求各企业有自己的企业定额。据了解，施工企业无论规模大小，几乎没有企业定额，尤其是近年国家规范企业职工的养老、工伤、失业、医疗、住房等保险保障措施，企业工程预算所忽略的是增加的企业人工成本。在建立企业诚信方面双方权益不对等。开发商要求施工企业提供工程投标保函、农民工工资支付保函、履约保函等，却要求施工企业放弃工程款支付保函，施工企业仅有的权益也被建设单位剥夺。由此可见，建筑施工企业在工程招投标阶段的财务风险管理意识淡漠，为施工企业正常的财务管理埋下巨大的财务隐患。

二、工程财务管理风险的原因

（一）、工程财务管理观念陈旧，财务管理水平低下。 由于工程财务管理在近些年才获得了较大程度上的发展，因此目前很多企业有关工程财务管理的财务专员在从事工程财务管理方面的水平较低，没有专业的工程财务管理知识，造成企业对于工程的财务风险控制能力较低，工程财务管理观念陈旧，与时代不相符，财务管理水平低下，管理财务的人员专业素质不高 ，专业知识不够，管理观念陈旧，这是造成工程财务管理风险的主要原因。工程财务管理人员就是工程财务计划的实施者．他们素质的高低对工程财务管理有很大的影响。但是，部分工程财务管理人员素质偏低，财务管理工作不够标准和规范．甚至少数的财务管理人员没有经过专业的培训就无证上岗，导致了连银行的现金账都做不好，难以做到正常的日清日结。财务账簿的设置也不合理，成本核算方式也不科学，例如在的材料成本方面，没有建立月度、季度的收支动态报表，只有一个总账或者简单的记账，对材料的具体花费情况不了解。现代工程项目建设的专业程度强，例如隧道工程的建设，涉及很多专业方面的知识，现在工程财务管理涉及相关的财务软件，这就意味着对财务人员的要求也比较高，财务人员必须不断提高自己的综合素质能力，提高自己对信息技术的了解和掌握。否则很难跟上工程财务管理所配套的服务知识。在对外工程建设合作中，还存在社会安全风险，国际工程一般都是复杂的大型项目，必须借助计算机管理，才能及时、准确地掌握项目信息，进行高效决策，但是真正能熟悉掌握和运用工程项目管理软件，对项目进行进度、成本、质量、材料、安全等全方位控制的能力有所欠缺。在过去，工程财务管理通常将追求经济效益最大化作为最终目标，而现在则是向生态效益、社会效益以及经济效益目标进行转变，随着管理目标的转变，相应地，对管理就提出了更高的要求，传统的财务管理方式已经无法满足工程建筑企业的要求，企业必须改进财务管理技术，提升管理价值理念，如此才能完成工程财务管理目标。

（二）、企业所有者和经营者财务管理观念陈旧，过分追求短期利益最大化。管理中一味地注重控制成本的绝对额，靠减少短期投人来提高企业利润。许多工程建设任务繁重，流动资金量大，例如在路桥工程中，施工企业的战线非常长，流动作业使得项目的流动资金增加，企业在工作中无法进行有效的管理，资金不能进行统一的调配，在出现问题之后，企业的应对能力非常差，许多企业在实际操作过程中，没有使用科学的会计方法，而是使用传统的、落后的统计方法，实际效果非常差，不仅浪费了时间，也延误工程建设，而且，在与其他部门衔接的过程中，容易出现不合适的问题，这说明财务管理工作非常不到位，管理工作的提升空间仍然比较大。

（三）、财务管理内部人控制，财会人员任用“亲缘化”“家族化”，缺乏相互约束与相互制衡的内部控制机制。中小企业财务会计职位多由家族成员或有血缘关系的人员出任，缺乏健全有效的财务管理机制，财务人员是自学成才的亲属或刚毕业的大学生，只会简单的管账和记账，根本不具备财务管理的能力。这些企业往往只将部分财务记录或虚假的记录报于核算企业实施核算，根本就无法真正反映一个企业的实际经济效益工程财务管理中相关措施的实施和执行，工程管理对财务管理人员的要求是非常高的，不仅要求财务人员有财务方面的知识，对于工程方面的知识也要有所了解，首先，以提高财务人员的综合素质和道德修养为目的，不断地加强对财务人员的培训，促进会计工作的顺利进行，充分发挥会计的管理职能，提高财务人员对财务风险的认知及处理能力。其次，建筑公司应该营造良好的工作氛围，培养财务人员的创新意识。这样才能保证财务管理工作的顺利执行。 

（四）、财务管理职能无法发挥，重会计核算，轻财务管理。中小企业限于生产经营环境或产品的制约，经营活动涉及的时空范围相对狭窄，资金流转简单、资金流动量和结存量小，导致其会计业务相对单一，并使企业会计职能仅限于日常的算账、记账和报账上，而组织、监督、控制、预算、预测、检查和分析等财务管理职能作用很难得到发挥。工程财务管理工作还没有得到足够的重视，这与工程负责人的重视程度存在较大的联系，往往重工程建设、轻财务成本核算管理，其在管理工作中投入的精力和人力相对不足，造成繁多的工作没有人执行，或者存在应付了事的现象，使得工程成本、工程进度、质量三者之间的关系没有协调好，工程的进展受到极大的影响。与此同时，工程的支出也会随之增加，企业的经济效益和社会效益受到较大的影响。

（五）、会计信息缺少真实性，会计造假、违规现象严重。工程财务管理的实施主体是工程财务管理人员，因此工程财务管理人员的素质在很大程度上决定着工程财务管理的质量。面对激烈的市场竞争，加强人才建设是企业的立足之本。提高财务人员素质要从多方面着手：一是加强财务人员专业知识培训，提高财务人员的专业技能，提高他们在工作中的胜任能力，使工作更加规范化。二是不断普及法律税收知识，让会计人员了解更多的基础知识，在法律允许范围内做自己该做的事。三是其他素质的培养。现代型的会计人才也是具有综合素质的人才，要加强会计人员的计算机知识的学习，以满足信息化发展的需要。工程财务管理人员除了具备一般财务工作者必备的理论素质和能力以外，还需要具备一些特殊的素质能力。不仅要求熟悉掌握财务会计知识，还要了解工程概预算知识、工程图知识，清楚概预算的标准和定额，全面了解工程项目的情况，在此基础上，才能准确设置账套，准确核算工程项目。为此，要建立长期培训制度，尽可能做到因材施教，把财务人员培养成既擅长财务又懂施工基础知识的复合型人才。许多中小企业为达到避税、融资、转移或隐匿资产等目的，往往虚造数据，多列支出、少列收人、设置账外账和小金库，编制多套会计报表，应付银行、工商、税务等各种不同的会计信息需求。

三、工程财务管理风险的防范措施

（一）、建立风险预警系统

工程财务管理首先要建立风险预警系统，进行更好的财务风险预警和监督，帮助财务风险的及时管理和规定能力的提高。对于风险预警系统的建立，除了工程建设投资单位要建立质量风险预警系统和财务风险预警系统，还应当建立相应的预警防范体系，工程建设监管部门也要建立相应的质量风险预警体系，工程建设设计单位也要建立相应的财务风险预警体系。组成一个全面的风险预警网络，进行财务风险与质量风险的预防、检测与监督。

风险预警系统能够让企业更好地监控财务风险并及时规避。因此，工程建筑企业可让各个部门建立相应的风险预警系统，在财务风险预警系统的建立中，应坚持实用性和可操作性，预警指标不宜过多。具体按以下五个顺序实施：一是设定财务预警指标，二是预警指标标谁值的选择，三是计算设定预警指标的实际值，四是通过预警指标实际值和标谁值的比较，分析判断警度，五是编制财务预警分析报告。企业在这个过程中应当建立项目业务流程，明确项目的决策，做好预算决算的编制，加强每个环节的控制，做好账务记录，如实的编制会计凭证，确保工程项目得到有效的控制，建立一个预警系统，做好每个预警指标的记录，对变化比较明显的要从中找出原因，分析其中的问题，与以前的工程记录做好核对。严格按照预警系统的实施细则来规范工程项目中的行为。预警指标标谁值的选择，对于偿债能力、营运能力、盈利能力、发展能力以及现金流量预警指标，根据国资委每年度发布的房屋和土木工程建筑业（全行业或大型企业）主要财务指标的优秀值、良好值、平均值、较低值、较差值，设定作为财务预警指标的“预警标谁”。对于其他指标，可以按照各企业目标期望值设定为“预警标谁值”。

、加强工程合同管理

 对于建筑工程合同的管理也是降低工程财务风险的一个重要方面，工程合同管理占据重要的位置。虽然，工程建设双方都签署了风险合同，但业主或者企业自身都可能导致工程财务风险，且合同签订的质量在一定程度上能够影响财务风险的大小，所以合同签订之前需进行预警防范。只有充分管理好合同，工程建筑企业才能通过合同保障自身利益，规避财务风险合同风险。虽然是签订双方共同签订的，但是仍然是签订之前可以进行预警与修改的，无论是工程建筑企业自身原因，还是业主方面原因可能造成的财务风险，都是可以事前足够防范和预警的，合同签订程度的好坏，直接影响到工程财务风险的大小。因此，签订合同的过程中，应当做到以下几点：未按投标程序进行的合同不签；未经审查、违法、有失公平和低于成本的合同不签；可以在合同签订之前有效的避免可能存在的合同风险。除此之外，对于合同的补充条款也要格外注意，对工程款的拨付、付款方式，以及材料款支付和税金缴纳等都应当在合同中进行明确规定，对工程垫资以及利息等都应当有明确约定，并按照约定进行合同条款的履行，用合同的方式充分保障自身的权益，降低潜在风险，加强合同管理，保证能按照合同条款履行，也是降低财务风险的一种方法。

（三）、明确财务管理职责

对于财务管理人员进行明确的职权划分，会更有助于企业的管理，方便财务工作的管理和财务活动的开展。进行明确的职位和授权划分，并根据职责进行成本目标责任的划分，加强工程财务的预算管理能力，做出相应的预算和成本目标，并将成本指标划分等级，分解到各个部、班组和个人，进行成本指标的考核，要求各级各人都要以成本指标为工作标准，尽量减少超支带来的财务风险，并可以同时通过社会责任险的方式有效避免财务风险。为了更好地发挥企业财务管理的作用，全面使经营风险处在一个稳定的可接受的范围之内，必须牢固树立全面的、系统的财务管理意识，建立科学完善的财务管理体系。这个体系是财工程施工企业财务管理的基础，是发挥财务管理作用的必要前提。要想提高体系建设质量，必须在总部设置总会计师，分部设立主任会计师和主管会计师，分部会计师应服务总会计师，积极参与各项经营决策。分部主任会计师和主管会计师由总会计师考核决定，上岗后担当会计责任，对出现重大失误的予以调查，情况属实的要解聘。会计师的责权范畴采取授权管理，直接服务于企业法人。

工程财务管理的主要职责是：根据项目用款计划、投资计划、筹集资金等，落实资金来源，保证建筑工程项目用款；按合同有关条款办理付款，并监督检查资金使用情况；掌握建筑项目的资金安排情况和资金使用情况，参与建筑项目的招投标和竣工验收等；负责基建业务的会计核算，编制基建财务报表；及时编报项目竣工决算报告，组织财务竣工决算报告的审批和审核，正确核定新增固定资产价值。

（四）、竣工降低收款风险

及时办理工程竣工是降低收款风险的一种有效方式，结算不及时，托的时间越长，外欠款的风险也越大。一旦按照图纸上的施工细则完成施工之后，需及时编制竣工验收的工程决算，并按合同规定送审，对于业主原因或设计变更等导致的误工、停工，材料运费等费用应当现场签证，并在合同条款中追加保证足额的结算收入。做好加速竣工和工程款的回收，认真做好索赔工作是竣工验收的重要工作，工程单位应当加强索赔能力和方法，对于工程中出现的外力因素所造成的损失进行追补损失和索赔申请，这样的索赔处理方式可以减少前期拖人中的资金占用和资源损失，也会加快资金周转速度，大大降低了财务风险，工程竣工是降低收款风险的一种有效方式，所以在竣工时，及时的收款，降低风险。

 结论

现代工程建设标准高、规模大、投资大，尤其是在基础性工程建设中，资金投入量庞大，因此在财务管理方面要求企业拥有有效的风险防范措施，重视财务管理和项目管理间的联系，从而确保工程质量和综合效益的最大化。企业需要不断提高自身的工程财务管理能力，才能有效抵御在生产经营中存在的各种风险，避免因自身内部控制问题而导致的资金链断裂及生产成本虚高等问题的发生。综上所述，面对工程财务管理中存在的问题以及可能造成的财务管理风险要及时采取相应的防范措施，首先要建立风险预警系统，保证对可能存在风险能够及时反映并采取补救措施;同时还要明确管理职权的划分;并加强工程合同管理;及时办理竣工，降低收款风险;以及采取相应的财务风险转移方式，全方位加强工程财务管理的风险防范能力。

参 考 文 献

甘立芳，《工程财务管理风险防范措施》，中国商界(下半月)，2010

庄学斌，《工程财务管理风险防范》，中国电力企业管理，2008

许咏芳，《工程财务管理实践与风险防控分析》，上海电力，2011

马连玲、韩晓军，《论工程财务管理的风险防范措施》，现代经济信息，2013