中小企业财务管理存在的问题及对策

中小企业财务管理概述

中小企业财务管理的内容

中小企业财务管理的特点

我国中小企业财务管理的现状

财务管理意识薄弱

缺乏健全的财务管理组织结构

缺乏明确的管理目标和考核体系

缺乏规范的财务管理过程

国外企业财务管理的经验借鉴

组织结构的设置严谨

科学的财务管理体系

规范的财务管理过程

加强中小企业财务管理的对策

树立科学的财务管理理念

建立健全的财务组织制度

建立完善的财务管理制度和考核体系

规范财务管理过程

内 容 摘 要

目前我国的中小企业数目众多，对国民经济发展和社会稳定起着举足轻重的作用。但是，由于行业地区分布广泛，产出规模小、资本和技术构成较低等因素，所以面对全球化浪潮带来的愈发激烈的市场竞争和复杂多变的市场情况，中小企业建立一套行之有效的企业财务管理体系，是提升中小企业核心竞争力的重中之重，也是我国中小企业发展壮大过程中带亟解决的问题，具有非常重要的理论与现实意义。

关键词：中小企业 财务管理 管理对策

 Abstract and Key words

Abstract ：Currently, a large number of SMEs in our country plays a decisive role in the development of the economy and social stability. However, due to widespread industry, low production and low capital and technology, SMEs need to create a set of systems to deal with increasingly tough competition in the market and the complex market conditions created by globalization Corporate financial management system in order to increase the main competitiveness of SMEs, as well as the development and expansion of SMEs in China with pressing problems, has a very important theoretical and practical significance.

中小企业财务管理存在的问题及对策

一、中小企业财务管理概述

中小企业财务管理的内容

中小企业的财务管理并不是事无巨细、全面管理，而是应选择一些主要方面实施重点控制，同时还应根据企业整体战略目标和环境的变化而调整主要内容，以达到预期的效果。例如：资金的时间价值与风险控制，财务预测与预算，财务预测概述，筹资管理，投资管理，营运资金管理，市场调研与收入、分配管理， 财务分析与财务控制。

中小企业财务管理的特点

随着市场经济的发展,我国中小企业也得到迅速发展.据统计,目前我国中小企业已近1000万家,占全国企业总数的99%,并提供了约75%的城镇就业机会。在市场竞争中,中小企业具有较强的应对环境变化的能力,具有经营机制灵活、资金占用少、投资省、见效快等特点.可以说,中小企业已经成为推动我国经济社会发展的不可或缺的力量。

二、我国中小企业财务管理的现状

（一）财务管理意识薄弱

不是通过健全的公司规章制度、会计规范、开源节流等措施而是通过偷税漏税、隐瞒收入等措施来增加公司的利润。导致经营者精力受限，财务管理理念差。企业内部岗位设置不合理，岗位职责不明确，在这样的环境中，财务管理财务管理制度不完善、成本缺乏监控体系使企业在同行业中不能保持强大的竞争力。从长期而言，只有不断增大企业未来的现金流量，不断提高自己的竞争力，才能在兼顾长期利益的前提下，力求短期利益最大化。

（二）缺乏健全的财务管理组织结构

企业财务管理环境包括外部环境和内部环境两个方面。外部环境的构建主要依赖于政府政策的制定和相关机构的支持，而内部环境的构建则主要取决于企业自身制度的建设。中小企业自身财务制度建设方面的问题主要体现为财会制度不健全。大多数中小企业缺乏完整的内部财会制度，不但在原始凭证记录管理、定额管理、计量验收管理等方面无制度可言，而且在财会部门职责权限、财会人员岗位责任制、账务处理程序制度、内部牵制制度、稽核制度等方面也混乱无序。

（三）缺乏明确的管理目标和考核体系

我国中小企业在设立财务管理目标时，要么是以盈利为目标，要么就是对其他企业的盲目跟从、模仿，丝毫不了解财务管理目标会受到企业内外环境的影响。 对财务管理目标的选择应考虑多方面的因素，注重企业的经营管理现状，明确管理目标，确定管理人员的管理导向和关键KPI。中小企业种类繁多、行业门类齐全、所有制多样化,经营规模普遍不大,员工人数少。相应地,组织结构也较为简单,有的企业不设置财务管理机构,有些企业财务管理机构很不规范,存在层次不清、分工不明确、兼职多等问题。缺乏严格的规章制度，企业内部管理相对松弛，有的甚至没有设账本，另外设有账本的企业也存在亲属管账、会计出纳不分、财务管理混乱等问题。中小企业大多是私人企业，所以在内部管理中容易形成家族化的管理模式。即使是招聘外部人员，也因自身基础薄弱，很难找到更优秀的人才加盟。财会人员的素质和专业能力不高，加之经常受到老板的干涉的影响，长期如此不仅削弱了企业财务管理职能的执行，同时也制约了中小企业的长久化发展。

（四）缺乏规范的财务管理过程

财务管理制度不健全。我国中小企业一般很少设立完善的、切合实际的规章制度，包括财务岗位职责管理制度、奖惩制度、财务人员定期培训与考核制度。可能企业领导的法制观念很强，但是由于种种原因，却忽视财务制度、财经纪律的严肃性和强制性。即使企业有了规章制度，但是由于财务管理人员不愿得罪同事，对一些问题浮于表面而不去深究，致使制度执行力度不够，形同虚设。

其次，财务管理内容不全面。我国中小企业在其发展的初级阶段，大部分的资产都集中在创业者身上，企业的资金筹集、使用由老板说了算，且不少中小企业的财务管理仅限于财务控制，财务管理内容不全面。

财务管理控制程序与方法不规范。由于我国中小企业其创业的特殊性，其往往以个人经验管理为主，尚未形成一套比较规范的具有可操作性的财务控制方法。具体体现在财会人员岗位责任制、内部牵制制度等方面都缺少规定，造成财务管理混乱，会计信息失真。我国不少中小企业也没有设立内部审计机构，即使设有内审机构，其职能也己严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效，经营者单凭自己的头脑和经验作决策。

缺乏必要的激励机制这主要表现为：激励机制应用形式化，主要是因为我国中小企业主不愿意兑付承诺，根本不按激励机制操作;激励机制的应用缺乏资金支持，这是因为中小企业大多处于资金积累的成长期，资金实力相对薄弱;对激励机制的理解过于片面，要么就是以口号或道德说教为主要激励手段，要么就是高度重视金钱的作用，把金钱作为激励的唯一手段;不重视激励机制的应用。有的中小型企业为了降低应付职工薪酬，采取“一人多岗”的工作制度，我们不能不承认这个工作制度存在着属于自己的优越性，“一人多岗，一岗多责”可以降低重复作业的机会，但是也恰恰降低了财务管理部门的审核和监督的职能，中小企业的财务管理的营业额和利润额都不是很大的数字，所以只要有个小小的问题，就可能导致企业的整个经济运行处于瘫痪的状态，我们不得不承认市场是残酷的，在瞬息万变的市场环境中，我们必须进一步完善财务管理制度。

三、国外企业财务管理的经验借鉴

欧美日韩等发达国家的企业经营管理经过几百年历史的发展和积淀，在财务管理方面己经颇为成熟，从组织上、体制上、管理方法以及系统建设方面均建立了相对完善有效的管理模式，因此，它们的一些基本做法值得借鉴。

（一）组织结构的设置严谨

发达国家的企业通常设有会计部门和市场部门，这两大部门是连结管理层和各地区各业务单元的枢纽部门，向上它们负责分析和报告业务线的营运状况并提供管理意见，向下它们承担贯彻管理层决策和监测执行的职能。财务部门负责实施综合管理，将计划、财务、资产负债管理有机集成一体。这种综合管理的优点在于能够全盘审视企业的发展，统筹计划，协调工作，提高工作效率。

（二）科学的财务管理体系

制定并分解公司财务计划。根据公司的中、长期战略目标，以及与此匹配的中长期计划，编制本年的财务计划，年度计划编制以后，按季逐月进行工作任务分解，工作计划在实施后，及时将营运情况及分析结果反馈到有关部门。企业的财务计划在管理工作中发挥作用，现代化信息技术手段为之提供了技术的支持。

其次，实行全面成本管理。企业的成本主要包括资金成本和非资金成本。资金成本指的是企业为取得资金来源所付出的代价；欧洲的企业采用的是利用资金转移定价的方法计量企业内部各个营运单位的资金成本。非资金成本指的是企业资金成本外的发生的营运活动的所有费用，非资金成本由直接成本和间接成本组成。对于另一特定营运单元而言，与当期经营活动直接相关的费用称为直接费用，来源于其他单元比如上级管理部门的费用称为间接费用，企业主要采用分摊的方法来处理间接费用。

规范的财务管理过程

完善的企业财务管理制度是建立在一系列财务管理的考核指标上的，通过量化指标来衡量财务管理过程的有效性。随着企业业务的不断发展，传统的考核业绩的手段己不能满足要求，因此，西方企业引入了新的考核理念并提出了新的衡量指标，这些指标与传统指标相互结合，并应用于实际业绩考核中，保证企业的发展既能考虑近期的利益也能顾及未来的发展。

建立绩效考核体系，财务指标与业绩指标互相结合。企业通过一系列的指标体系进行对业务的考核，因此，指标体系的科学性与否决定了业绩考核是否具有合理性和公正性。首先是通过科技手段，建立一系列数据管理系统，通过数据仓库来储备各种考核所需要的基础信息，比如客户关系系统、信息管理系统等，以及业务管理系统—风险评级管理系统、资产负债管理系统、转移定价系统、费用分摊管理系统等等。其次，建立可量化的考核指标体系。主要运用的指标有以下几种：资本回报率、净资产收益率、资产利润率、效率比率等等，通过这些可以量化的指标，对企业的财务管理系统进行考核评价。

其次，建立与风险收益相关考核指标，量化未来风险的影响。企业的经营运作的风险有延时性的特征，风险在未来暴露后，企业不仅不进行回避，而且还必须承担风险带来的相关损失，如果不能预测风险，不能做好抵御风险的前期准备，那么企业面临倒闭的可能性就会加大，因此，在经营当期就必须要看到当期经营在经营后期出现风险的可能性，并且能测算出现风险后的量化影响。因此，调整前期风险资本收益率也成为近年来企业业绩考核的衡量指标之一。调整风险后的资本收益率指标，不仅能够体现经营结果的公平、合理，更主要的是，它能防止企业在效益趋动下的短期行为，注重企业持续的发展。

加强中小企业财务管理的对策

树立科学的财务管理理念

为了有效地克服企业领导者集权、家族化管理带来的弊端，促进企业更深层次的发展，中小企业的所有者和管理者必须加强学习，从实际开始转变财务管理理念，树立财务管理是企业管理核心的理念。要把强化财务管理作为推行我国中小企业管理制度的重要内容，彻底贯彻落实到企业内部各个职能部门。除此之外，我国中小企业还应树立人本化、多元化的风险理财观念，用来适应新的理财环境。

建立健全的财务组织制度

我国中小企业在健全和完善财务组织机构同时，应该根据公司的发展战略和发展阶段，判定财务组织机构的职能，合理设置财务组织机构和岗位，实现管理提升的平稳过渡与业务流程相互衔接，整合会计核算流程，在完整的流程中明确会计核算的地位和财务管理的重点，以此来明确财务人员、各级业务人员和高层管理者之间的责权，提高组织和管理的效率、效果，制定财务基础的管理制度，规范财务的工作。

建立完善的财务管理制度和考核体系

首先我们需要加强预算管理。一方面是实行全面预算管理。预算管理包括预算编制、预算执行与控制、预算考评等环节构成。预算具有战略性，对企业战略起着全方位的支持作用，要学会科学编制预算，实行全方位、全过程、全员的预算管理，一切经营活动都要围绕财务目标的实现而开展，在预算执行过程中落实经营策略，强化内部管理，提高控制和约束能力。另一方面是大力推行责任会计。根据现代化企业点多面广、各分公司经营状况差异明显的情况，明确界定分层次、分部门的成本中心、利润中心和投资中心，对各个中心进行科学的考核和评价。根据各责任中心资金的不同，通过实行内部转移价格的方式来科学计量各责任中心的创效。在一个方面是强化内部会计控制。要加大财务管理力度，加强各项业务事前、事中和事后控制，以科学的管理手段，形成以资金管理为核心，以成本管理为重点的财务控制的管理体系，真实反映经营活动，参与经营决策，及时纠正偏差，控制经营全过程，保护资产安全，保证会计信息真实可靠。

其次，整合财务管理流程。参照国内外财务管理的成功经验，结合目前企业财务管理的现状，制定科学合理的业务流程，并绘制业务流程图，流程图中要注明关键控制点和控制环节，并重点关注财务收支的手续，明确财务收支的责任人，签字审批程序，并设计标准统一的单据及传递程序。实行费用定额管理。费用定额，是指在一定的条件下，完成某项业务或事项所需财务费用资源的数量标准。

费用定额是财务分析和控制的基础，也是考核财务费用资源配置效率和经营成果的重要依据。首先，对于一些发生频率及其费用相对稳定的费用支出项目,如折旧、摊销费、物业管理费、水电费等费用可根据合同约定或以往经验确定费用定额标准，在定额内规范使用。其次，对于费用变化较大的支出项目，需要确定一个公共基数指标，以该指标为基础实行费用定额管理。如以部门人数为指标核定办公用品费用标准， 以车辆百公里耗油量核定行驶成本等。实施费用定额管理， 确定和统一财务管理目标和控制的总体思路和措施， 可以更好地进行财务分析和控制，考核机构、产品及客户的盈利能力，有效降低成本，提高财务竞争力，从根本上实现企业整体价值的提升。

规范财务管理过程

首先我们需要建立和完善财务管理制度我国中小企业应根据国家和行业财务管理制度的要求，结合自身的特点，建立健全财务管理制度，提高营运资金效率。为进一步适应市场经济发展的内求和世界贸易组织的相关规则，我国政府己经正式启动行政审批制度改革，实行有限审批与监督模式，可以提高经济运行效率，改善市场竞争环境，为我国中小企业的发展出谋献策，保驾护航。

其次，完善企业财务管理的内容。我国中小企业财务管理内容不全面，主要与管理者对财务管理的不重视，企业财务管理目标不明确，财务组织结构不合理等方面有很大关系，如果这些问题都得到了解决，企业财务管理内容自然就得到了完善，因此我们要想完善我国中小企业的财务管理内容就要从这几个方面入手，加强我国中小企业的筹资、投资、预测、决策、计划、控制、考核等财务管理内容。

参 考 文 献

陈宁宁：浅析现代企业财务管理中存在的问题及解决办法[J].商业经济，2010(6) 

 黄增荣：现代企业财务管理标与选择研究[J].现代商业，2012(34)    

 侯相钦：浅析加强企业财务管理的重要性[J].东方企业文化，2010(8)     

 段洲萍：现代企业财务管理中面临的问题及其对策[J]. 中国科技博览，2011(7)      

薛清彦：浅议中小企业财务管理的现状及改进[J].产业与科技论坛，2010(6)    

 刘昭云：中小企业财务管理存在的问题与战略对策[J].生产力研究，2011(4)   

 沈江：中小企业财务管理存在的问题与对策探讨[J].现代经济信息，2015(2)     

赵艳丽：我国民营企业财务管理存在的问题及对策研究[J].中国证券期货，2011(2)    

郭坚强：加强企业财务管理工作与对策[J]. 内蒙古科技与经济，2013(7)   

王桂兰：中小企业财务管理存在的问题与对策研究[J].太原科技，2010(1)       

肖忠：再谈中小企业财务管理存在的问题与对策分析[J].财经界(学术版)，2010(4)  

 金丽英：浅谈企业财务管理的问题与对策[J].科技信息，2010(20)

王海燕：加强企业财务管理提高企业经济效益[J]. 改革与开放，2011(24) 

 陈静：我国企业集团财务管理问题浅析[J].中小企业科技，2011(7)    

史晓芳，张琳：试论中小型企业财务管理的问题和对策[J].山西广播电视大学学报，2011(2)    

致 谢

随着毕业论文的完成，我的大学生活也将结束。在这短短的几个月的时间里，让我学到了以前在书本上学不到的知识。让我度过了大学生活最为充实的一段时期，而且是理论和实践上的第一桶金。在做毕业论文的这段时间，我要感谢我的指导老师王运陈老师，他经常抽出宝贵的时间来询问毕业论文情况。在这次毕业论文中他还指导了很多学生，任务非常繁重，但是他对每一项工作还是那么负责，对我耐心指导。从他负责指导我的毕业论文开始，就对我论文中的每一个环节都不遗余力的给与我帮助。在毕业论文的这段时间，他深厚的学术修养，严谨的治学态度，强烈的责任心和对学生的无私关怀，将令我受益终身。

同时，我还要感谢所有老师们，他们在大学生活的几年中给我的无私帮助，我将终生难忘。在平时的学习生活中，各位老师不辞辛劳的工作，使我在许多方面都达到了一个较高的层次。给我以后的工作与生活都有着非常有益的帮助！