杭州华森装饰材料有限公司应收账款管理调查报告

XCLW147844 杭州华森装饰材料有限公司应收账款管理调查报告

一、杭州华森装饰材料有限公司概况4

二、专业调查概述4

（一）调查目的4

（二）调查的时间、对象和主要方法4

（三）调研报告基本设计与分析思路5

三、调查结果分析5

（一）应收账款管理业务流程介绍：5

（二）应收账款管理内容分析6

（三）公司内部应收账款管理存在问题的改进措施及建议8

四、总结10

附件11

内容摘要

本文主要通过调查杭州华森装饰材料有限公司基本情况及应收账款管理方面，对该公司应收账款的核算方法、最佳成本、信用政策、营销政策和收账政策以及日常管理等方面进行研究，为了公司可持续经营以及不断发展壮大的目标，期望对公司应收账款管理做一些改进建议。

杭州华森装饰材料有限公司应收账款管理调查报告

一、杭州华森装饰材料有限公司概况

成立于1995年的华森装饰材料有限公司是一家木门生产和销售的大型现代化家居企业，在中国家居行业中处于领先水平，是中国最早的木门生产和出口基地之一。18年来，华森团队以其突出的业绩，优异的产品和服务获得了全国用户的满意,华森人将一如既往地为全国人民提供最环保，健康的木门。

华森装饰材料有限公司坐落在“上有天堂，下有苏杭”之美誉的杭州，占地面积45亩，拥有钢结构标准化厂房建筑面积2万多平方米，拥有员工400多人，形成年产量30万套实木复合门和免漆室内门的生产能力，是国内最早致力于研发，生产，销售木质门的知名企业。华森公司的木门有十一个系列产品，上千种产品。近十年来，华森公司坚持技术引进与自主创新相结合的原则，从德国、意大利等国先后引进了具有当今世界先进水平的木门专业化生产线和工艺技术。华森公司在产品的设计、生产、渠道方面已具备了集成化的规模，200多位有实力的经销商奋战在国内省会及主要大中城市，形成稳定的国内市场营销网络；不仅如此，华森产品还远销到欧美，亚太等国家和地区。华森产品在发达国家和地区的畅销代表了中国文化对世界的理解，也代表着世界对中国文化的认同。

二、专业调查概述

（一）调查目的

应收账款管理是企业账务管理的重要内容之一。本文以杭州华森装饰材料有限公司为调查研究对象，以应收账款管理为方向，通过实地调查、查阅文献、理论分析以及问卷调查等方法来对公司内部应收账款管理的核算方法、最佳机会成本、信用政策、营销政策和收账政策以及日常管理等几个方面的不足进行分析，并针对这些问题提出个人建议，从而使公司的应收账款管理更有序，能够更好地发展。

（二）调查的时间、对象和主要方法

本次调查主要分为三个时间段：（1）、 2016年7月20日——2016年8月20日：通过收集资料进行问卷调查的设计和问卷调查对象的选择；(2)、2016年8月25日——2016年9月25日：通过实地调查、调查问卷发放和内部资料分析方式对浙江亲和货运代理有限公司进行了解和调查；（3）、2016年10月01日——2016年10月20日）：收回问卷，并通过有效问卷结合内部文件进行对比分析。

（三）调研报告基本设计与分析思路

设计一份针对杭州华森装饰材料有限公司应收账款管理调查报告。本调研活动通过问卷调查的方式，对杭州华森装饰材料有限公司的应收账款管理内部控制和执行情况进行深入调查和了解。此调查问卷主要涉及公司内部应收账款管理的核算方法、最佳机会成本、信用政策、营销政策和收账政策以及日常管理等方面的情况，通过调查问卷来了解杭州华森装饰材料有限公司和各部门的协调情况以及针对存在的不足提出自己的解决措施和建议。

三、调查结果分析

（一）应收账款管理业务流程介绍：

1．管理：由公司分管经理负责应收账款管理，财务、业务部门进行日常管理，设专人管理，每笔应收账款清理的责任人为业务批准人、合同签订人和业务经办人。

2.审核和记账：公司内部应收账款管理业务严格按照统一结算规定办理，未纳入统一结算，按双方协议办理结算；对赊销和预付款需审核客户信用等级，经业务财务部门负责人和公司领导和总会计师共同签字，接受银行承兑汇票需经业务部和财务部负责人核准，非购销业务中形成的其他应收账款需由相关部门负责人批准；财务部审核由业务部提交的发票等有关凭证后，进行账务处理。

3.核对：财务部组织业务部每月与公司内部的往来单位或个人对账，确保应收账款入账及时、准确。应收票据建立备查簿逐笔登记，定期清查核对，核查表应有财务部负责人审核。财务部每季组织业务部与外部单位或个人对账，编制对账差异调节表，经财务部负责人审阅后及时调整差异。

4.账龄分析：财务部每月编制应收账款账龄分析表，由业务部对应收账款的可收回性进行分析。

5.催收欠款：对逾期的应收账款，财务部负责人审阅后向分管经理报告，及时通知业务部并由业务部负责人或应收账款管理人员催收欠款。

6.计提坏账准备：财务部定期根据账龄及应收账款的可回收性计提坏账准备，经分管经理审核。

7.处置：公司内部应收账款在收回款项或货物时及时核销。对于往来单位以非现金资产清偿欠款的，签订协议或取得法院判决书以明确责任，协议需经分管经理审批。确实无法收回的款项按照规定审批程序批准后作为坏账损失处理。已处理的坏账建立备查簿逐笔登记，以保留追索权。

8.考核清欠工作：对应收账款实行限额控制，下达清欠指标，要求责任人在指定期限内收回欠款，并对完成情况进行考核、奖惩。

（二）应收账款管理内容分析

1.核算方法：包括资产计量与确认两个方面。为了反映应收账款的增减变动及其结存情况，该公司设置了“应收账款”科目，不单独设置“预收账款”科目，且预收账款在“应收账款”科目里核算。确认计量的正确性直接影响到公司财务状况和经营成果的公允表达，同时又与资金回笼、社会诚信等密切相关，结合经济转型期的特点，重新审视现行会计制度的有关规定，对规范会计核算具有重要意义。

2.最佳机会成本：因资金投放在应收账款上而丧失的其他收入的增加使得公司机会成本的增加，这一成本的大小通常与公司维持赊销业务所需要的应收账款投资额、资金成本率有关。企业如果能合理利用应收账款机会成本这一营销策略，就会给企业带来收益，如果运用不当，则会导致大量呆滞坏账和相关费用损失。企业应收账款管理的核心就是要确定一个最佳机成本，使其增加销售所产生的边际利润超过增加应收账款投资的边际成本，从而减少企业损失。

企业自身从现金流量的角度来考虑，增加应收账款资金占用，失去用于其他投资所获得的收益，这种应收账款机会成本计算方法是建立在收付实现制基础之上的，更能反映应收账款投资额的真正变动，在公司内部应收账款管理过程中起到了重要的作用。公司在进行应收账款投资的决策时，不仅追求最佳的应收账款投资效益，还结合企业的具体销售情况、市场竞争情况、市场战略、投资机会和筹资能力等，着眼于公司整体价值的最大化。

3.信用政策：公司内部应收账款管理的效果好坏，依赖于公司的信用政策。其主要包括信用期间、信用标准两方面。

(1)信用期间：信用期间长短直接关系到公司经营利润。信用期过短，不足以吸引顾客，在竞争中会使销售额下降导致利润减少；反之信用期过长，对销售额增加固然有利，但只顾及销售增长而盲目放宽信用期，所得的收益有时会被增长的费用抵销，甚至造成利润减少。公司经过慎重研究，确定出恰当的信用期，同时分析改变现行信用期对收入和成本的影响。在原来的基础上适当延长信用期，使销售额增加，对公司经营产生有利影响，适度控制应收账款、收账费用和坏账损失的增加，减少对对公司的不利影响。

(2)信用标准：交易中，若客户达不到公司设定的信用标准，便不能享受企业的信用或只能享受较低的信用优惠。公司在设定信用标准时，先评估其赖账的可能性并通过信用品质的五个方面品质、能力、资本、抵押和条件来衡量其信用度。 4.营销政策：应收账款的形成增加了企业的风险，如果不能及时收回，会影响到企业正常的生产经营活动，甚至会导致企业的破产倒闭。浙江亲和货运代理有限公司为加强公司内部应收账款的管理，制定了一系列切实可行的营销政策，在加大应收账款的回收力度的同时，使公司取得了良好的成绩，为公司的资金良性周转，做出了突出的贡献。

5.收账政策：当信用条件被违反时，企业必须采取相应的收账策略来制止。若采用较积极的收账政策，可能会减少应收账款成本，减少坏账损失，但要增加收账成本。如果采用较消极的收账政策，则可能会增加应收账款成本，增加坏账损失，但会减少收账费用。在制定收账政策时，应权衡增加收账费用与减少应收账款机会成本和坏账损失之间的得失。合适的结算方式是决定能否安全、及时收回货款的主要因素。现款现货的原则必须坚定不移的执行，但为了增加销售机会，在有把握的情况下，赊销也是必不可少的，因为现款现货虽无风险，但是销量也上不去，如果没有一个合适的收账政策，无疑将会增加库存，给公司的经营带来困难。这就需要公司制定有效的收账政策，以此来提高公司的经营水平。

公司收账管理一般包括如下两部分工作：

(1)合理的收账程序，催收账款的程序一般为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。

(2)合理的讨债方法：若客户确实遇到暂时的困难，企业可帮助其渡过难关，以便收回账款，一般做法为进行应收账款债权重整，即接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的"长期投资"，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。如客户已达到破产界限的情况，则应及时向法院起诉，以期在破产清算时得到部分清偿。

6.日常管理工作：

(1)基础记录：对用户提供信用条件，建立信用关系日期，用户付款时间，及时采取相应的对策。

(2)检查信用额度：对用户提供的每一笔赊销业务，检查是否有超过信用期限的记录，并注意检验用户所欠债务总额是否突破了信用额度。

(3)监控用户已到期债务的增减动态：及时采取措施与用户联系提醒其尽快付款。

(4)分析周转率和平均收账期：看流动资金是否处于正常水平，通过该项指标，与以前实际、现在计划及同行业相比，借以评价应收账款管理中的成绩与不足，并修正信用条件。

(5)考察拒付状况：考察应收账款被拒付的百分比，即坏账损失率，以决定企业信用政策是否应改变，如实际坏账损失率大于或低于预计坏账损失率，企业必须看信用标准是否过于严格或太松，从而修正信用标准。

(6)编制账龄分析表：精确检查应收账款的实际占用天数，企业对其收回的监督，通过编制账龄分析表进行了解，有多少欠款尚在信用期内，并及时监督，有多少欠款已超过信用期，计算出超时长短的款项各占多少百分比，估计有多少欠款会造成坏账，若大部分超期，检查其信用政策。

（三）公司内部应收账款管理存在问题的改进措施及建议

1.存在的问题

(1)信用管理薄弱，没有建立有效信用管理制度

公司目前没设专门的信用管理部门，客户资料收集、信用调查等功能完全从属于分管经理的自身管理，信用管理制度缺失，几乎处于无信用管理的状态，表现了客户档案不完整，信用的决策和控制缺乏有效的信息支持；同时各部门间又缺乏必要及有效的沟通和交流，割断了客户各类信息之间的有机联系和信息的完整性，不利于企业管理者对客户做出整体的认识和判断；且将财务对应收账款的控制视为信用管理，其资源和要素配置不齐全，错认为对应收账款控制是财务部门的职责，实际上财务部门的控制更多是事后控制，并不能承担信用管理的全部职责。

(2)应收账款信息化管理手段落后

目前公司的ERP系统中的应收账款管理系统，只难满足于出库管理、订单管理、发票管理和一般的应收账款记账，缺乏对应收账款的有效控制。主要表现在事后管理、数据不全、信息滞后以及数据不准等。这些缺点使得管理应收账款人员对于应收账款的控制十分困难，而且由于疏忽会给企业造成较大的损失，对于一个比较小的企业来说，由于业务量小，应收账款的数量也较少，对应收账款的日常管理和控制是比较方便的。在一套完善的应收账款管理制度的控制之下，通过手工或一些简单辅助工具，企业就能将应收账款管理体制得井井有条。

(3)应收账款管理内控制度存在缺陷

应收账款内部控制制度是指企业为了经营活动的有效进行，保证应收账款的安全与完整，防止、发现、纠正错误与弊端，保证会计资料的真实、准确而制定的制度。它贯穿于企业应收账款管理的各个方面。内部控制制度不健全，会导致执行力不足，往往造成财务部门不能进行很好地催收欠款，尤其是在执行中力度不强，责任不明确，致使应收账款大量增加。发生坏账无人负责，使执行力大打折扣。亲和货运代理有限公司对应收账款的内部控制作用没有起到有效的作用。

2．改进措施及建议

(1)明确应收账款管理职责，建立信用管理职能

根据目前公司应收账款的现状，考虑到企业未来对应收账款的管理，减少企业风险，在没有条件设立专门的信用管理机构之前，根据公司现有条件，建议明确划分各相关部门的职责，将客户信用管理的职能放在财务部。建立完善的应收账款管理体系不仅仅是某一个部门的职责，企业应收账款管理需要的是各部门之间的合作和协调，任何一个环节的疏忽或脱节都会影响货款的及时回收，从而影响到公司整体竞争力。

(2)改进ERP系统，提高应收账款信息管理水平

ERP系统的各个功能组成部分中应收账款管理系统是很重要的部分之一，它担负着管理客户、出库单、发票和收账过程的任务。所以要开发一套较好的与公司业务。

(3)科学建立应收账款内部控制制度

做好企业信用调查，达到事前控制目的：对发生赊销业务的每一个客户进行管理，在发生赊销业务之前，对客户的信用等级、资信状况、企业规模、偿债能力等进行较为详细的调查，合理判断出向其进行商品赊销的额度或做出不予赊销决定。充分发挥信用管理部门、会计部门、销售部门等相关部门的监督管理职能，保障企业利益不受侵犯。

做好会计核算和监控，加强事中控制：应收账款一旦形成，企业就要明确责任、负责到底，将每个责任人员的收入与经营业绩、应收账款回收期挂钩。企业财务部门积极采用现代化的管理手段，按客户建立应收账款管理台账，建立完善的客户资料，及时登记每一客户的应收账款变动情况和信用额度使用情况，进行动态管理，随时关注对方的相关信息。定期与客户对账，由对方确认，确保双方在应付账款数额、还款期限、还款方式等方面的认可一致。

采用合理措施，做好事后控制：企业应收账款从发生到核算、管理、催收及资金回笼等必须加强内部控制，加强账龄分析，按账龄分类、估计潜在的风险损失，正确计量应收账款价值。定期检查分析应收账款的时间，通过编制账龄分析表建立应收账款的核对制度，企业每年必须同客户对应收账款进行核对，以保证应收账款的真实、正确、完整。在设立应收账款相关岗位的时候，应考虑不相容职务的适当分离，以形成内部牵扯，达到控制的目的。　

四、总结

加强应收账款管理的目的是提高企业应收账款周转能力，增强企业的信用风险意识和防范能力，并最终提升企业的竞争能力。本调查报告从杭州华森装饰材料有限公司应收账款管理现状着手，分析应收账款管理中存在的问题，进而经过分析、总结，找出适合本企业的解决办法，以此来逐步提高应收账款管理水平，促进企业持续发展壮大。

附件

杭州华森装饰材料有限公司问卷调查

尊敬的杭州华森装饰材料有限公司经理：

您好！

我是来自西南财经大学网教的一名学生，现想对贵公司应收账款管理情况进行调查。希望您能在百忙之中抽出时间参与此次调查，不甚感激！调查所得的信息将仅用于专业学习与探究。我们承诺不将任何信息用于其他用途。（请在所选项字母上打“√”）

1.是否有独立的财务机构

A、是 B、否

2.是否建立公司应收账款管理制度

A、是 B、否

3.您觉得贵公司对于应收账款相关工作人员的培训是否到位？

A、是 B、否

4.贵公司应收账款管理现有状况是否合理？

A、是 B、否

5.贵公司进行应收账款检查的频率如何?

A、定期检查 B、不定期检查(突击) C、从不检查

6.贵公司对于应收账款管理制定的各项规定和程序是否符合国家的有关法律法规？

A、是 B、否

7.您认为当前您贵公司的应收账款管理现状如何？

A、非常规范，不需监管 B、比较规范，仍有问题

C、不大规范，问题较多 D、很不规范，问题严重

E、不清楚

8.贵公司应收账款系统是否设有操作日志适当记录每次对系统的操作情况？

A、是 B、否

9.是否设有相关机构进行专人定期检查操作日志？

A、是 B、否

10.贵公司应收账款管理相关工作人员是否经常与客户进行沟通、对账？

A、是 B、否

11.贵公司对于应收账款管理的重视程度？

A、相当重视 B、重视 C、一般 D、一点也不重视

12.贵公司信用制度是否合理？

A、是 B、否

再次感谢您的配合，祝您工作顺利！

参考文献

1、约翰·G·塞莱克，《应收账款最佳实务》经济科学出版社2006年

2、李艳玲，《浅谈中小企业应收账款管理存在的问题及对策》，《福建建材工业学校学报》2011年

3、张士燕，《中小企业应收账款管理中存在的问题及对策》，《现代经济信息》2011年.

4、李会萍，《我国上市公司应收账款管理的探究》，《贵州大学学报》2011年

5、许志国，《浅析应收账款的管理》，《公共事业财会报》2007年