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会计专业
上市公司常见利润操纵及防范对策之己见(二)
上市公司了利润操纵现象大多是由于中小企业内部结构混乱,权利过于集中导致,当然,监督体制的缺失与完善也是其利润操纵的重要原因之一。因此,应加强其产业结构的优化与升级,平衡经营者与所有者的关系,平衡好制约与权利的关系,以防经营者利用其管理与信息优势操纵利润,以谋取私利。公司还应建立审批制度,建立健全内部财务管理制度,完善内部审计制度和财产清查制度,以及加强对从业人员的职业道德素质教育与职业操守。公司不能以财务利润来评定业绩,应从综合方面考虑,降低操控利益主体人的利益。企业有必要定期对财务收支进行审查。同时也要加强监督体制,加强与外部的沟通,权责分明,明确职责,建立长期有效的监督机制,促进我国会计事业的健康发展。
三、进一步加强对关联交易的管理
我国证券市场规定,企业在三年内不能盈利,将失去在证券市场的筹资资格,并且净资收益率低于10%的企业也将失去配股资格。因此,当企业经营失策时,将会通过关联交易等行为来美化财务报表,虚增利润,以达到我国证券市场相关筹资资格和配股资格。近几年,上市公司关联交易行为愈演愈烈,虚假的财务报表给投资人制造了高估其经营能力和收益能力的情形,同时也加大了债权人的风险。近几年,我国减少了非公允交易的关联交易,以减少关联交易的透明度。但我国的证券制度不够完善,上司公司仍然钻着法律的空子,维护着自己不正当的利益。我们应进一步完善关联交易的透明化和公正化,加紧完善我国证券制度相关的法律法规,增加关联交易中对上市公司的管理。也可以借鉴学习西方股东派生诉讼制度,改善我国关联公司管理中的有限作用,可操作性差和范围狭窄等现状。
四、加强会计人员的职业道德教育,加大其处罚力度
俗话说,制度是死的,但是人是活的。没错,在我国,会计制度不完善,但是丝毫不缺灵活性,从业人员也具有灵活性,因此在经济犯罪,经济造假中,从业人员占据了不可忽视的地位。所以,我们有必要从会计从业人员入手,提高其职业道德素质,并通过加大处罚力度,使其了解利润操纵后果的严重性。
首先要加强会计人员的职业道德素质,使其能做到诚实守信,坚持原则,不做假账。定期的对会计人员进行针对性的专业培训,提高会计人员的技术水平,在做判断时,坚持实事求是,客观公正。会计人员具有一定会计政策的选择权和职业判断,会计从业人员的职业道德也是企业的一项软实力。还可以建立激励机制,增强会计从业人员的责任感。
其次加大相关法律的惩戒制度。对严重经济犯罪的会计人员,有必要追究刑事责任。我国应加强法律的威慑性,对会计人员构成犯罪必究的威胁性。加大执法力度,通过法律制裁来加大对会计人员的道德约束,并约束其道德行为。加强会计人员对《会计法》的学习,使其感到“不做假账”不仅是一种职业操守,也是一种崇高的人生品格。
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