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上市公司常见利润操纵及防范对策之己见(一)
上市公司常见利润操纵及防范对策之己见
随着经济的发展与需要,证券交易市场随之产生。上世纪90年代,中国证券市场迅速发展。据统计,从上海证券交易所和深圳交易所建立至2014年来,我国上市公司数量已增加到2491家,总市值为21.8112万亿元。由此可见,证券交易市场对推动我国经济的发展起着至关重要的作用。它不仅促进了我国的经济发展,优化了资源配置及产业结构,同时也给企业提供了广阔的发展空间。
随着它的不断发展和成熟,以及我国的监管体制不健全和不完善,同时也暴露了很多弊端。一些上市公司为谋取暴利,采取极端方法,不择手段进行利润操纵,严重影响了我国经济健康地发展。例如,“郑百文造假事件”、“绿大地财务造假案”以及“万福生科财务造假案”等。这些事件都足以说明,越来越多的上市公司开始利润操纵,利润操纵手段的手段越来越多,造假趋势愈来愈激烈。同时也体现了我国在利润操纵制度上的不成熟与不完善。利润操纵已成为我国经济发展的绊脚石,以下是我对上市公司利润操纵的解决措施的见解:
一、加快会计准则建设
在会计经济制度上,2007年1月1日人民大会堂财政部发布的新会计准则开始在上市公司中执行。新会计准则虽然制约了利润操纵空间,但却也扩大了利润操纵空间,例如固定资产、公允价值等。新会计准则由1项基本准则和38项具体准则组成,开始与国际财务报告准则的接轨。新会计准则变更了存货发出计价方法,使企业失去了人为调节因素,减少了企业利润操纵空间;新会计准则要求公允价值对资产减值损失进行一一确认,这个变动有效地遏制了企业调节利润的行为;新会计准则使用公允价值和资产账面价值进行会计处理,提高了可信度;新会计准则改变了原来报表的合并范围,使母子公司的报表信息都更加真实可靠。这些都是新会计准则制约了企业进行利润操纵的方面,但其在以下方面却扩大了企业进行利润操纵的空间。如,新会计准则将债务重组收益计入企业损益表,这种变动将会导致企业在收益不好的年份,可以有效改变其当期亏损;新会计准则新增单列投资性房地产项目,一些企业可以利用公允价值模式对其进行利润操纵;新会计准则扩大了无形资产年限摊销方法,将利用于开发阶段的资本转化为无形资产,达到控制资本化金额,调节利润的目的;新会计准则利用与原估值的差异改变了固定资产预期实现方式,改变当期的折旧费用,增加企业利润。因此,新会计准则制度的改变虽然有效遏制了企业利润操纵行为,但是它是有缺陷的,因此我国还需要在经济制度上有所完善。
在会计法律制度上,由于利润操纵,会计造假的法度后果未能对社会起到威慑作用,因此,大多数企业对利润操纵报以侥幸心态,而利润操纵也能为其带来巨大利益,关于利润操纵,他们可谓说“乐此不彼”。因此,加大法律对利润操纵,会计造假等一系列不和谐的行为的处罚处分力度,是很有必要的。我国应结合我国市场经济的实际情况,加强准则的前瞻性,加大违规行为的惩戒力度,减少会计法律法规中模糊的定义概念,缩小会计政策的选择空间和范围,营造一个公平公正有权威的市场氛围。提高上市公司利润操纵的违法成本,首先完善中国民事法律法规,提高利润操纵惩罚力度;其次,引入诉讼制度,情节严重者作刑事处罚处理,并曝光其赔偿金额和处罚金额,让其他公司引以为戒;最后,要建立一个全面有效的市场退出制度,不仅对上市公司的利润操纵进行退市处罚,同时对连带的相关涉及违法人员都给予相关责任大小的处罚。
二、完善上市公司治理结构
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