农村信用社会计电算化的现状原因及对策

目录

1、农村信用社会计电算化的现状；

2、农村信用社会计电算化的发展；

3、农村信用社会计电算化存在的主要问题；

4、农村信用社会计电算化发展的对策。

内 容 摘 要

信息时代商业银行的生存和发展在很大程度上依赖于金融创新，而会计电算化的程度则直接制约着金融创新的手段。农村信用社会计电算化的从无到有、从弱到强，在一定程度上促进了农村金融体制改革的顺利进行，但就其规模及整体运用程度而言还远远落后于其它金融机构。本文试从对影响农村信用社会计电算化迅速发展的主要因素的研究出发，结合自己本单位会计电算化工作的实践经验以及所学习的关于会计电算化研究的相关理论成果提出相应的对策。

农村信用社会计电算化的现状、原因及对策

一、引言

2005年开始，河南省农村信用社全省联网工程正式开始，综合业务系统系统管理员培训班在郑州举办，来自全省各地（市）农村信用联社科技部门负责人、计算机系统管理员等三批近600人参加了这次培训，标志着河南省农村信用社信息系统建设工程的全面开始。

农村信用社的会计电算化工作同他的管理体制改革一样充满着多变性和不确定性，但是总的发展趋势是不变的，那就是逐步缩小与其他金融机构在电算化方面的差距。然而由于各种各样的原因，农村信用社的电算化建设始终处于低水平的重复建设阶段，造成如此不利情形的因素有许多，我们应当积极改变这种不利局面迎头赶上各专业银行。

二、会计电算化与农村信用社

会计电算化是指将电子计算机技术应用到会计业务处理工作中，用计算机来辅助会计核算和管理，通过会计软件指挥计算机替代手工完成或手工很难完成的会计工作。随着计算机和通信技术的快速发展以及市场经济的日趋完善，“会计电算化”又被赋予了新的内涵。

农村信用合作社（简称农村信用社），是由农民入股，实行社员民主管理，主要为社员提供金融服务的地方性合作金融组织，其服务对象是农民，服务产业是农业，服务地域是农村，宗旨在于促进农村经济的发展。农村信用社在国内金融领域已经占据了相当重要的地位，同时农村信用社的健康发展也将为中国金融业的发展带来深远的影响。

三、农村信用社会计电算化的发展

21世纪将是信息的时代，21世纪的竞争，也将集中地表现在信息的竞争，农村信用社的发展同样如此。为了比较全面地了解农村信用社的会计电算化进程，我以我所在的新县农村信用社按照其改革历程将其分为四个不同的时期分别进行论述。

（一）农业银行管理时期：自中国农业银行恢复设置以来一直到1996年行社分家，农村信用社一直作为农业银行的附属机构存在，在这一阶段，农业银行与农村信用社基本上在在同一个屋檐下办公，大厅一边儿是农行营业所，另一边儿是农村信用社，门挨着门。此时的农村信用社会计基本处在纯手工状态，农村信用社门柜储蓄业务系统开始使用。这一时期基本都处于DOS低版本操作系统时代，即5.0以下版本，数据库以Dbase为基础，以单机储蓄门柜业务为主，仅仅起到了以计算机代替手工、减轻临柜人员工作强度的作用。

（二）人民银行直管时期：1996年，农村信用社与农业银行正式脱离行政隶属关系，对基层农村信用社的管理由县级联社负责，县以上先是由政府牵头成立各级农村金融体制改革领导小组，后与人民银行农金科合并实行一套班子两块牌子的管理模式。这一时期在人民银行总行的统一组织下，以招投标的方式，分别从几家软件公司引进了几套不同版本的门柜业务系统，打算在全国逐步推广，我们信阳各地的农村信用社选择了福建华融综合业务系统。该系统采用Unix操作系统和Dbase数据库作为操作平台，门柜业务系统前后台分别控制的管理理念，将系统管理员和临柜操作人员从登录界面上就直接进行了严格的区分，为后续的网络系统建设做好了铺垫。但同时由于种种原因贷款以及费用帐户并未使用，实际上仅仅使用了储蓄模块。

（三）行业自治管理时期：以省为单位分别成立行业管理协会，人民银行专事其监管职能。各地、市依照实际情况分别成立行业管理协会或者申请组建地市级联社负责对所辖县级联社进行行业管理。地市级联社由各县级联社参股组建，具有独立法人地位。同时人民银行总行也相应地将其对农村信用社会计电算化建设的直接控制权适当下放，只是公布了8家经其认证的系统集成商供各地自行选择。从此农村信用社的会计电算化系统如雨后春笋般地纷纷涌现，而且有的起点高——直接开发网络系统，功能全——综合业务系统，将储蓄、对公、同城清算等业务合为一体。

（四）省政府管理时期：随着中国金融体制改革大盘的基本敲定，作为中国银行业的私生子的农村信用社则被当作“抓大放小”的典型最终决定由省级人民政府决定其命运，在8省市试点的基础上于2004年在全国29个省市区全面铺开。河南省联社于2005年年底在郑州召开成立大会，标志着农村信用社交由地方政府管理时代的正式开始。

四、农村信用社会计电算化存在的主要问题

纵观农村信用社会计电算化的发展历程，虽然就其总体发展趋势来看是不断前进的，但是其中存在的问题却不容忽视。

（一）思想认识，特别是单位主要领导的思想认识不足，不能够充分认识到会计电算化工作对现代企业生存与发展的重要程度。

对会计电算化的认识主要存在两个极端。一个是工具论，即认为会计电算化就象算盘、计算器一样，只是采用了电子计算机这种特殊的工具替代了手工操作而已，从而忽视了电子计算机能够做到手工所不能或者很难做到的工作。持有这种观点的直接后果即是资金投入的严重不足，直接制约着农村信用社会计电算化工作向更高层次的发展。另一种观点就是认为计算机无所不能，既然单位花了那么大的投资配备了电子计算机这种先进的生产工具，就应当能够得到自己所需要的一切资料和信息，而完全忽视了会计电算化系统也是需要一定的基础和环境才能够输出有用信息的现实条件。持有这种观点的直接后果将导致资金的盲目投入，完全将成本效益原则置之不顾，认为投资越高回报就应该越大。

其实推行会计电算化的战略目标不应仅仅放在加强直接竞争力方面。就农村信用社目前的现状而言，已经远远地落在了其他金融机构的后面，想简单地通过会计电算化来争夺市场份额是根本行不通的。因为你能够想到的别人早就已经实现了，甚至有些已经是别人淘汰了的东西了。目前所要做的只是维持市场份额，提高现有客户对农村信用社的忠诚度，通过会计电算化的发展，笼络住老客户，使其不被其他金融机构吸引过去，避免由于自身不能满足客户不断增加的服务要求而使客户流失掉。

（二）管理体制不顺，岗位设置不明，严重制约着会计电算化建设的工作效率。

在地市级联社成立以前，会计电算化工作普遍由财会部门负责，直到现在各县级联社的会计电算化管理工作许多仍然由财会部门负责，信阳共十一个联社仅有两个县有科技科。这在会计电算化建设的初期，这各组织管理形式有其合理之处。财会部门负责资金的筹集及使用，便利了会计电算化的资金保障；另外电子计算机在企业的应用也普遍是从财会部门首先开始的，由财会部门负责无可非议。但是随着计算机和通信技术的快速发展以及应用成本的急剧下降，使得其他部门应用电子计算机从事管理工作成为可能，特别是象储蓄、对公、信贷、结算、非现场监管、信贷登记查询以及会计报表、统计报表，甚至于象OA（Office Automation）、VOIP（Voice Over Internet Protocol）等办公系统的引进，已经使得电算化的工作范围扩大到了企业的几乎所有部门，迫切需要设立一个专门的组织来进行统一管理。一方面，有了组织可以名正言顺地增加岗位设置，解决会计电算化工作人员紧张的局面；另一方面可以进一步明确岗位职责，将电算化专业人员从繁杂的事务性工作中解脱出来，以便更好地组织对整个单位电算化工作的管理。

（三）会计人员综合素质偏低，基础工作不够规范，直接影响着会计电算化系统的安全运行。

会计电算化系统是标准的人机系统，通常是将经过人工复核过的数据资料通过键盘或其他方式录入计算机，由系统根据事先设置好的流程进行加工和处理，最后输出有用信息。从中我们可以看到，会计电算化的处理程序是标准的而且是不可更改的，在正常情况下，只会机械式地对录入信息进行加工处理，因此只有录入资料的准确无误，才能够充分保证输出结果的正确性，而录入资料的准备工作则需要人工来完成。另外，计算机软硬件资源的管理和维护也主要由直接使用者来进行。会计电算化人员也必须做到会计知识与计算机知识的完美结合，才能够保证会计电算化系统的安全运行，而这正是农村信用社的会计人员所缺乏的。更何况目前农村信用社的前台业务普遍使用的是相对于大多数用户来说比较陌生的UNIX操作系统，情况就更可想而知了。

计算机替代手工操作以后的一个显著特点就是掩盖了操作的中间环节，操作人员只关心凭证的录入，而后续工作的处理则完全由计算机来进行，而且是操作人员所无法观察到的。况且随着业务的发展，免填单、柜员制的纷纷出现，在没有其他人员监督的情况下，操作人员的规范性操作就显得尤为重要。比如“现金收入，先收钱后记帐；现金付出，先记帐后付款”的规定，在一手清的情况下，完全由操作人员一人进行，一旦将取款变成了存款，操作人员即使想冲正都已经是不可能的了，因为操作人员是无法随意更改储户的密码的，而取款则是必须要凭密码支取的；况且凭证也非储户所填；再加上实名制在执行上的不够规范，操作人员根本无法再找到储户，除非是刚好碰上了。

（四）系统功能单一，信息资源独立，无法及时满足系统用户的服务需求。

虽然农村信用社的会计电算化系统已经能够实现存款、贷款、结算、报表以及监管等多项功能，但其信息资源目前尚无法或无法全部实现共享，各子系统功能相对独立。比如结算系统，目前仍然实行的是手工结算时期的三级联行模式。目前的综合门柜业务系统只能够实现县辖及同城范围内的实时资金清算；省内结算通过省辖电子汇兑系统，且是实行的晚发早收的批处理技术去年年底才加入全国的大额支付系统，部分解决了农村信用社的结算问题。再比如统计报表系统的编制，其中的项目电报和沧州农信的财务报表可以说是最让人头痛的，事实上此项工作仍然停留在手工阶段，其原因涉及到组织建设、岗位设置、人员素质、基础工作的规范性甚至领导的重视程度。

（五）审计手段落后，内控制度不健全，为农村信用社大案要案的发生创造了有利条件。

国内外的事实说明，虽然电算化系统中出现错误和舞弊的次数有所减少，但每次所造成的损失程度则有所增加。如美国一项研究表明：一般的银行舞弊案，每次造成的损失约10.4万美元，但电算化系统下平均每次造成的损失约61.7万美元，约合一般手工系统的6倍。1998年中国农业银行十堰市分行清算中心某工作人员通过汇兑系统一次性汇出资金3亿元，幸被及时发觉，没有造成资金损失。十堰市城区某信用社清算人员在同城清算系统预演结束以后，为了检验自己的操作能力，通过系统输入多笔虚拟业务，造成现实业务的无法平衡。经过多方努力，通过与各相关金融机构反复协商，最终将资金消平。2004年大连某信用社职工利用下班之机，以帮助同事处理业务为名，将6500万元资金分批汇出。

以上案例的一个显著特征即内控制度不健全，至少是执行不力，重要岗位职责分离，相互牵制的意识早就抛在了脑后。而与此相对应的则是审计手段落后，仍然停留在手工操作阶段，没有超前意识。眼看手摸得到的输入凭证以及计算机输出的帐簿资料，这是我审计的对象，至于计算机内部的处理是否合法合规，则是计算机管理部门或者说是系统集成商需要考虑的问题。

五、对策

认识问题是为了解决问题，面对如此众多的难题，结合自己多年从事电算化工作的实践以及所掌握的最新理论研究成果，提出以下解决意见。

（一）通过多种途径引起单位领导，特别是主要领导对会计电算化工作的足够重视是加速会计电算化建设的必要保证。

一定历史阶段的会计环境制约着这一历史阶段人们的会计思想认识水平，而这一历史阶段人们的思想认识水平又制约着这一历史阶段的会计组织、制度、理论、方法的发展，以及会计工作水平，通过自上而下的方式统一认识，通过对会计电算化软件各种管理及决策功能的具体演示，使单位领导从及时获取有用信息的角度对系统软件有种迫切需要的切身体会。其次就是系统的安全性，不致因为领导的错误操作而影响到管理系统甚至业务系统的正常运行，即对容错功能有特别强的要求。通过与系统集成商的密切合作，开发出适应农村信用社现实需求的特色软件，以强大的系统功能引起单位领导对会计电算化工作的重视。比如在农村信用社交给省级人民政府管理以后，如果农村信用社能够适时开发出与各级财政部门的无缝对接系统，这无疑将促使财政部门最终下定决心将地方财政的主要资金存放在农村信用社系统，而不是如今的一小部分。

（二）实施扁平化管理模式，通过设立信息科的方式，整合对单位会计电算化的统一管理。

实施扁平化管理被誉为新时期提高管理机关工作效率的最佳组合，而事业部管理方式则是实现扁平化的最佳途径。目前，这种管理模式在农村信用社还仅仅是处于讨论阶段，会计电算化管理作为涉及单位几乎所有业务的特殊岗位，完全可以率先引进先进的管理方式，这样既可以规避机构编制的限制，又同时明确了对单位会计电算化工作的组织领导，将会计电算化管理工作由虚位转变为实位管理，明确岗位职责。以联社为单位成立由单位主要领导为组长，分管领导及各相关部门负责人为成员的会计电算化工作领导小组，在此基础上设立信息科，直接受会计电算化工作领导小组领导，并对其负责。各相关部门分别设立专兼职会计电算化工作岗位，负责对本部门的会计电算化工作进行管理，受本部门负责人领导。在涉及具体项目的时候，与相关人员一起组成具体的项目部，在项目完工以前，直接受项目负责人领导，不受原部门约束。项目完工，所有人员恢复原有编制。这样既避免了机关的过于臃肿和涉及具体事项时的相互推诿扯皮现象，又相应地提高了单位整体的工作效率。

（三）加强会计电算化工作人员培训，特别是管理人员的培训，是系统安全稳定运行的根本保证。

一项工作的成败，除了受到外部环境的影响外，更多地来自于内部资源的整合程度，而其中人力资源状况则起着决定作用。农村信用社人员素质偏低，大学毕业生在农村信用社中点比不到5% ，远远低于各专业银行的比率。可以说，对人力资源的合理开发和利用的水平将严重制约着农村信用社未来的生存、发展乃至创新，会计电算化工作尤其如此。随着会计电算化的发展必将对电算化人员提出更高的要求。在知识结构方面，除了要求具备常规的基础知识以外，还要求具备信息技术知识、商务知识、以及会计、审计和计算机方面的专业知识。在综合能力方面，则要求同时具备学习能力、管理能力、交流能力、判断能力、人际交往与协调能力。而这些知识和能力的拥有，除了需要长期的工作实践以外，更重要的还在于通过不断地学习来获得。要将农村信用社急需的高精尖专业人才吸收进来。在引进的同时，除了要注重引进目标的选择外，更重要的在于引进后的稳定工作。其次是加强内部培训，通过聘请外部专业教师和内部专业人员授课相结合的方式提高内部员工的综合素质。再就是传统的传帮带作用，通过师傅带徒弟，徒弟帮师傅，一带二，二带四的方式激发全体员工的互帮互学热情。

（四）树立全局观念，实现信息资源的实时共享，保证系统用户随时获取有用信息。

经济学上常常会提到“信息不对称”这一概念，即信息的拥有者与信息的需求者之间由于对信息获取渠道、方法以及受到限制的程度的不同而得到不完全相同的信息，从而有可能作出对信息需求者不利的决策。在企业内部，由于管理者对信息的各种不同需求无法完全得到满足而无法作出决策，甚至作出错误决策的现象也时有发生。传统的信息收集工作通常由决策层授权给相关部门去具体负责，而决策层往往只是根据相关部门提交的报告作出职业判断。由于相关部门信息收集人员素质等方面的原因，一是信息收集的时间较长，二是在信息收集过程中对有用信息的忽略，三是对决策意图的不完全认同等，都可能导致报告信息的不完整，从而影响到领导决策的正确性和及时性。当企业信息实现了充分的共享以后，一是部分领导可以通过网络自主获取相关信息，通过独立分析，能够及时作出应有的决策；二是通过信息的共享，可以实现各部门之间的相互监督，保证对外提供信息的一致性。实现信息的共享一方面可以在系统开发的时候就充分发挥群体智慧的力量，尽可能地提出各种合理需求，将系统设计成综合的信息管理系统；另一方面可以通过模块化设计思想，在主模块中预留各种标准接口，随时根据业务发展的需要进行系统对接；再者可以通过设计中间件的方式实现不同系统之间的信息共享。

（五）加强内部控制制度建设，引进计算机并行审计技术，切实防范大案要案的发生。

有效的信息系统控制需要企业管理层的重视。许多人认为信息系统控制是一个技术问题，应该由技术人员负责。事实上从控制手段和特点来看，信息系统控制以手工控制为主，需要企业上下各级组织机构和各类员工的参与，需要制定并实施严格的规章制度。

一是规范传统的人工控制程序，保证电算化处理前的数据资料的合法性以及会计电算化系统处理后的帐表资料的正确性。更重要的是对各环节会计人员操作程序的合规性进行监督。

二是引进和强化计算机自动控制系统，通过计算机审计程序对人工及计算机系统处理的会计资料进行监督和复核，保证计算机业务系统的合法性、安全性以及数据处理的正确性。传统的计算机审计技术多为事后监督，即在前台业务处理完毕以后，将所有原始及记帐凭证交事后监督人员按业务发生的先后顺序将所有凭证在事后监督程序中重新录入一遍，然后由计算机或人工对处理结果进行核对。这种处理模式对于集中式事后监督来说，一是存在时间上的滞后性，前后台操作至少间隔半天时间，对于发现的问题无法及时予以纠正；二是重复劳动的工作量较大，加大了人力资本，造成了人力资源的极大浪费。为此，有必要引进计算机并行审计技术。

计算机并行审计技术是指在应用系统对其业务系统进行处理时，同时采集审计证据的技术。即计算机审计工作与正常业务处理同时进行，对业务流程及计算机系统进行全程监控，从而能够更好地保证业务系统的合法性、安全性以及处理结果的准确性。

六、结论

会计电算化在这个信息化时代飞速发展，农村信用社会计电算化的发展虽然取得了很大的进步，我们河南省即将实现地市联社范围内的通存通兑并加入银联发行信用卡。但是，与其他金融机构相比，整体差距仍然很大。中国银行早在1996年就建立了自己的网站，招商银行于1997年4月推出国内首家网上银行。截止2002年底，设立银行网站的国内商业银行31家，农村信用联社有6家，占到了19%，可是只占全国农村信用联社的总数的0.24%，地市级以上联社总数的8.33%；开展交易型网上银行业务的21家中，农村信用联社有3家，占到了14%，可是只占全国农村信用联社的总数的0.12%，地市级以上联社总数的4.17%。农村信用社的会计电算化远远滞后于各专业银行。

唯有加快发展，深化体制改革，整合现有资源，引进人才，提高人员素质，提高科技含量，加快电子化建设步伐，才能在根本上改变现在的农村信用社会计电算化的现状。

参 考 文 献

1.湖北信合论坛．://.chinafe.cn/bbs/

2.常州信合网://.xy369.com/bbs/