论中小企业的财务管理

一．中小企业企业财务管理中的基本现状

 1.内部管理基础较弱

 2.岗位设置，财务管理观念陈旧，模式僵化

 3.成本费用管理水平低

 

二．中小企业在财务管理上存在的具体问题

 1.筹资困难，资金严重不足

 2.中小企业的抗风险能力较弱，信用等级较低

 3.财务意识薄弱，财务结构失衡

三．中小企业财务管理模式的优化

 1.强化资金管理，

2.优化财务结构，加强财务控制

3．健全和完善内部财务制度

4.投资要面向市场正确进行投资决策，努力降低投资风险

 5.加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

内 容 摘 要

 中小企业是国民经济的重要组成部分，我国中小企业自身发展规模较小，财务制度并不健全，财务人员专业能力也参差不齐，同时由于受到外部宏观经济影响以及传统体制等方面的影响，致使中小企业在财务管理方面存在较大问题。因此，中小企业要重视财务管理，吸取先进的财务管理经验，切实加强财务管理工作，使企业财务管理的作用得到充分发挥。

关键词: 中小企业;财务管理；融资 国民经济

一．中小企业企业财务管理的基本现状

 由于我国社会经济的不断发展以及市场经济发展程度的不断深入，在市场上出现了越来越多的中小企业。对于国民经济的发展以及市场经济主体的构造方面发挥着重要的作用。但是由于中小企业自身发展规模较小，在技术构成以及资本构成上较低，财务制度并不健全，同时受外部条件影响，致使中小企业在财务管理方面存在着较大的问题，在其自身发展中出现了与我国市场经济发展不相适应的现象。

 1.内部管理基础较弱

 一方面中小企业管理人才普遍相对短缺，管理机构简单，专业性不强，内部控制制度不完善，甚至没有内部控制制度。另一方面，许多中小企业仍经营在亏损的边缘，无暇全面系统地考虑内部管理的有效性。 

 2.岗位设置，财务管理观念陈旧，模式僵化

 我国目前中小企业中相当一部分属于个体、私营性质，其管理模式是所有权与经营权的高度统一，企业的投资者同时就是经营者，企业领导者集权现象严重，并且对于财务管理的理论方法缺乏应有的认识和研究，致使其职责不分，越权行事，造成财务管理混乱，财务监控不严，会计信息失真等。企业管理者的管理能力和管理素质差，管理思想落后。有些企业管理者基于其自身的原因，没有将财务管理纳入企业管理的有效机制中，缺乏现代财务管理观念，使财务管理失去了它在企业管理中应有的地位和作用。

 3.成本费用管理水平低

 很多的中小企业普遍存在成本费用核算不实和控制不严，控制体系不健全等问题。在成本费用管理过程中，往往人为追求利润造成成本费用不实。企业会计基础工作不健全，成本核算缺乏真实的准确的数据资料，企业内部缺乏科学有效的成本费用控制体系。 

 二 .中小企业在财务管理上存在的具体问题

1.筹资困难，资金严重不足

 目前我国很多中小企业在发展过程中，其资金一般都来自于企业内部的留存收益以及企业自有资本，这些大约占50%～60%的比例，在银行贷款方面便占据了很小的比例。这都体现出我国中小企业在融资渠道上的单一性，另外中小企业融资困难、资金严重不足的主要原因还有:一是中小企业信用等级低，资信相对较差。调查显示，做过资信评级的企业仅占46.6%，未做过的占53.4%，个别企业抽逃资金，拖欠贷款在一定程度上影响企业整体形象;二是中小企业经营风险高。中小企业经营规模不大，自有资金较少，技术水平落后，经营业绩不稳定，抵御风险能力差，加上财务管理水平低下，信息缺乏客观和透明，给银行和投资方带来了投资风险;三是缺乏专门为中小企业服务的金融机构; 四是银行体制缺乏活力，营运方式呆板，贷款门槛较高;五是无直接融资渠道。目前中小企业一般通过增加股本金和银行借款融资，政策上不允许发行股票和债券筹集资金。

因此，中小企业在直接融资方面的融资渠道较为狭窄，这种企业融资状态，不但对于中小企业发展创新造成了一定的限制，同时也会在一定程度上制约我国整体国民经济上的发展。

 2.中小企业的抗风险能力较弱，信用等级较低

 中小企业资本规模较小，决定了他们抗风险的能力的不足，加上内部管理基础又薄弱，产品比较单一，市场风险很大，而市场风险很容易转变为企业的财务风险和银行的信贷风险，从而影响其信用等级 

 3 .财务意识薄弱，财务结构失衡

 一方面，有些中小企业认为现金越多越好，造成现金闲置，未参加生产周转。另一方面过度负债是高速成长企业的典型通病，也是财务危机的根源。高速成长战略必然会造成资金短缺，在自有资金不足的情况下，企业就不可避免地要负债经营。而经营不利和内部财务管理弱化等因素又会加剧债务水平，造成企业过度负债。在过度负债的情况下，企业的经营成本和财务压力就会加大，支付能力日渐脆弱，加快了财务危机的爆发，最终不可避免地走上了倒闭、破产的道路。

中小企业财务管理模式的优化

如何让财务管理模式更加优化，更加发挥其财务杠杆的作用，为企业发展发挥出最大的作用，是每位企业家和财务人员须要研讨的问题。下面列举几条建议。

 1.强化资金管理

 资金运动的管理是现代企业管理的中心。因为财务管理是以货币为统一计量尺度，对企业经营活动的整体及其各个环节实施管理，其管理成效的好坏，将直接关系到企业的总体效益的优劣;其次，资金(资本)运动管理的意义。因为企业的资金周转是否顺畅、合理、有效，是影响企业能否生存、发展的根本条件。因此现金流量管理是企业财务管理的中心,必须加强日常资金管理,尽可能使企业资金投放少、回收快、保持良性循环。要做到这些就要求企业必须加强财产控制。建立健全财产物资管理的内部控制制度，在物资采购、领用、销售及样品管理上建立规范的操作程序，堵住漏洞，维护安全。近年来，很多中小型企业陷入经营流动资金紧缺的困境，加强存货及应收账款管理是重要的解困措施。加强存货管理，尽可能压缩过时的库存物资，避免资金呆滞，并以科学的方法来确保存货资金的最佳结构；加强应收账款管理，对赊销客户的信用进行调研评定，定期核对应收账款，制定完善的收款管理办法，严格控制账龄。

 2. 优化财务结构，加强财务控制

 平衡高成长和稳健发展优化财务结构是企业财务稳健的关键。其具体标志是综合资金成本低、财务杠杆效益高、财务风险适度。企业应当根据经营环境的变化，对资本、负债、资产等进行结构性调整，使其保持合理的比例。

第一，建立最佳资本结构。最佳资本结构是指一定时期内一种能使财务杠杆利益，财务风险筹资成本，企业价值等之间实现最佳均衡的资本结构。资本结构安排是一个复杂的问题，因为它受到各方面因素的制约和影响，在设计最佳资本结构过程中必须考虑这些相关因素；

第二，优化负债结构。优化负债结构的重点是负债的到期结构。由于预期现金流量很难与债务的到期及数量保持协调一致，这就要求企业在允许现金流量波动的前提下，确定负债到期结构应保持安全边际。企业应对长、短期负债的盈利能力与风险进行权衡，以确定既使风险最小、又能使企业盈利能力最大的长、短期负债比例。再加上中国的经济是周期性的，一旦遇到调控，许多银行只收不贷，即使一个正常负债的企业，一旦遇上这种情况，也很难存活。因此，负债经营者都必须充分考虑企业的偿还能力和资金的使用效益，规避高负债和不能到期支付的风险；

第三，在优化资产结构方面，主要是确定一个既能维持企业正常生产经营，又能在减少或不增加风险的前提下给企业带来尽可能多利润的流动资金水平。因为流动资产过多，影响企业的效益;流动资产过少，周转失灵，影响企业的正常经营。

另外，还要加强财务预算管理。财务预算管理是企业财务管理的核心。编制财务预算，对财务目标进行综合平衡，将目标分解到各部门、各责任人，并通过财务预算来约束和控制企业的财务行为，保证企业各项计划的完成。

3．健全和完善内部财务制度

要做到优化财务结构，就必须得先完善内部财务制度。现代化的企业管理,特别是有效的财务管理,必须要有完整的财务资料,才可以帮助管理者分析过去和预测未来,使管理者看得远一点,以增强其风险意识。对于在获得有效和真实的财务资料方面，除了要有具备专业知识的财务人员以外，从制度上进行财务管理和控制也是很重要的环节。比如在企业财务的内部牵制制度方面。内部牵制制度指涉及企业款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作,都必须由2 人或2 人以上分工处理,以起到一种制约的作用；其次还有健全内部审计制度,实施对会计的再监督。坚持内部审计机构与财务机构分别独立,保证内审人员独立于被审计部门,查错防弊,改善经营管理,保证中小企业持续健康的发展；再次，建立财务审批权限和签字制度。在审批程序中规定财务上的每一笔支出应按规定的顺序进行审批;在签字组合中规范了每一笔支出的单据应根据审批程序和审批权限完成必要的签字,同时还应规定出纳只执行完成签字组合的业务,对于没有完成签字组合的业务支出,出纳人员应拒绝执行。由此对于控制发生不合理的支出及保持支出的合法性起到积极的作用。

4.投资要面向市场正确进行投资决策，努力降低投资风险

 中小企业强烈的成长意愿与技术开发能力、市场开拓能力及管理能力的缺乏之间的矛盾，决定了其理财思想较大企业要为稳健，切忌操之过急，盲目扩展。中小企业发展过程中，有几个经常犯的错误：一是将运营资金用于固定资产投资，中小企业由于缺乏外部筹资能力和内部积累能力，其运营资金周转一般比较紧张，但若经济较为景气，并且掌握了适销对路的产品，也可能实现较丰厚的利润。在这种情况下，中小企业经营者往往对这运营资金周转不甚关心，而是急于扩大固定资产投资，这样做的结果很容易导致运营资金周转的紧张。二是中小企业为避免产品单一情况下的经营风险，力图通过多样化投资和多角化经营分散风险。然而，中小企业由于资本规模较小，分散投资很容易导致原有经营项目上运营资金增长周转的困难，而新的投资项目又不能很快给企业带来利润，从而引起企业资金周转的困难。因此，必须首先筹措必要的长期资本，以确保原有经营项目的运营资金周转不因新投资项目而受到影响。三是要实施跟进战略，规避投资风险。。当中小企业在资金、技术操作、管理能力等方面具备一定的实力之后，可以借鉴大型企业的普遍做法，规范项目的投资程序，实行投资监理，对投资活动的各个阶段做到精心设计和实施。

 另外确定中小企业的核心竞争力也很重要。核心业务是企业在市场竞争的关键因素。中小企业因资产规模不强，知名度不大，所以不宜与大企业进行正面的市场竞争，要尽量去寻找大企业无法开发或不愿开发的市场，找准市场后，以良好的服务，灵活的机制，巩固和稳步扩张市场占有率。

 5.加强财会队伍建设，提高企业全员的管理素质

 企业经营者要充分认识到财务管理是企业管理的核心内容，着力培养和聘请高素质财务会计人员。要建立财会人员后续教育制度，对会计人员进行适时知识更新，为其参与企业经营管理和决策创造条件。加强财会人员的职业教育，重视财会创新人才的培养和激励。对财务管理人员进行阶段考核，竞争上岗。及时吸收优秀优秀毕业生加入到企业的财务管理队伍，补充新鲜血液，提高财务管理人员的综合素质。

结 论

经济越发展，财务管理就越重要。重视财务管理，将有利于完善中小企业的内部管理制度；有利于降低成本，更好地筹资；有利于投资，提高投资收益率。所以，中小企业应狠抓财务管理，从而在激烈的市场竞争中健康、稳步发展，为社会做出更大的贡献。

随着知识经济时代的到来，传统的财务管理模式已不能适应经济发展的要求，财务管理的变革与创新势在必行，其管理理念及运作方式必须与知识经济时代对企业发展的需要同步，从而为提高企业经济效益服务。因此，这就要求企业的管理者们通过企业财务上的合理经营，采用最优的财务政策，充分考虑货币的时间价值和风险与报酬的关系，在保证企业长期稳定发展的基础上使企业价值达到最大化。

参 考 文 献

1.吕国胜.《中小企业研究》上海: 上海财经大学出版社,2000.6

2.王棣华,潘文涛《中小企业财务管理中存在的问题及对策》财务会 

 计,2002 (3) 

3.谢晓斌《中小企业财务管理目标探讨》审计与理财.2005.10

4.程萍《谈小企业进行财务管理的必要性》会计之友(B版).2005.9

5.陈聪《中小型企业的投资决策及其风险防范》上海会计,2000 ,(3)