公司财务管理状况控制管理分析

一、财务状况的控制…………………………………………………………4

1.1财务状况控制的必要性……………………………………………………………… 4

1.2财务状况控制的执行层面………………………………………………………………4

1.3财务状况控制的具体执行………………………………………………………………5

二、财务状况的管理…………………………………………………………5

2.1财务状况管理在公司活动中的地位…………………………………………………5

2.2财务状况管理的服务价值………………………………………………………………6

2.3财务状况管理的实现……………………………………………………………………7

三、财务状况的分析…………………………………………………………6

3.1财务状况分析现状及存在的问题……………………………………………………8

3.2财务分析工具的发展……………………………………………………………………8

3.3综合多种财务分析工具进行实际应用………………………………………………9

四、结束语…………………………………………………………………………11

五、参考文献……………………………………………………………………………12

内 容 摘 要

现代公司制度下财务部门参与公司管理的程度跟以往相比已经大大加深了，而财务部门参与公司管理的方式正是通过对公司财务状况的控制，管理，和分析来进行的。财务部门应引导公司重大制度的建立，从而达成对公司的内部流程和外部业务上财务层面的完全控制；财务部门应在管理过程中建立有效的监督考核机制，并将其尽可能的量化，流程化，标准化；财务部门通过各种现代化的信息处理工具汇总编制财务数据，对公司的各类信息加以深入的，具有敏感性的分析，并将结果运用到下一步的管理之中。总之，公司财务管理状况应该是及时的，深入的，符合实际的，用“以数字说话”来树立威信，用“以事实说话”来反馈管理，最终达成公司财务管理的良性循环。

关键词：公司财务管理 财务控制 财务分析 信息处理

公司财务管理状况控制、管理、分析　

现代社会的分工越来越细，而对应的每个领域的要求则越来越专业，一般的公司面对激烈的竞争，对内部管理也提出了更高的要求。财务部门因为掌控了公司生存发展的命脉，同时财务状况反应出来的信息也是公司决策系统制定决策发布指令的重要依据，因此现代公司制度之下财务部门的重要性越来越强，参与整个公司管理的程度也越来越深，这也就对公司财务状况的管理提出了更新更高的要求。我认为，对公司财务状况的控制要通过建立相应制度来完成，对其的管理要量化，流程化，标准化，对财务状况的分析要使用现代化信息工具深入挖掘，对其中反映出来的信息要高度敏感，及时反馈跟进到整个公司下一步的决策管理之中。下面，我将从这三方面详细阐述我的观点。

财务状况的控制

1.1财务状况控制的必要性

财务状况控制是衡量公司管理的重要标志，新《会计法》二十七条规定“各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度”。 由于契约的不完备性、代理和信息不对称问题的存在，导致财务控制的需要。财务控制的目标是确保公司经营活动的效率性和效果性、资产的安全性、经济信息和财务报告的可靠性。其主要作用：一是有助于管理层实现经营方针和目标；二是保护单位各项资产的安全和完整，防止资产流失；三是保证业务经营信息和财务会计资料的真实性和完整性。除此之外，保证单位内财务活动的合法性也是内部控制的目标。

1.2财务状况控制的执行层面

公司的财务状况控制大致应该包含下面的几个方面：涉及经济活动的组织规划控制，处理经济业务的授权批准控制，预算控制，无形和有形资产控制，经营和财务风险控制，以及最后的审计和监督有效性控制。

1.3财务状况控制的具体执行

财务部门在参与公司管理的过程中，应该抓住一个要点，即通过制度的设立与贯彻执行来实现对财务状况的控制。文中1.2提到的各个层面都应该建立相应的制度，涉及经济活动的组织规划需要明确责权发生制，同时遵循不相容职务相分离的原则，如会计工作中的会计和出纳不能由同一人兼任，执行某项经济业务的职务与记录该项业务的职务要分离，从制度上杜绝某个人或某个部门“既当裁判员又当运动员”的情况。处理经济业务的授权批准的制度建立则要求某个部门或某个职员在处理经济业务时，必须经过授权批准才能进行，否则就无权审批，要明确每类经济业务的授权批准程序同时建立必要的检查制度。预算控制则要求要“预之有度，算之合理”。无形和有形资产是财务状况控制的重中之重，必须建立资产与责任人一一对应的制度，并定期盘点，不定期清查。 经营和财务风险控制则要求在平时的财务结算要及时的反馈不正常信息，对可能出现风险的业务和运行节点做到心中有数，把风险始终保持在可控的程度之下，不冒险，不存侥幸心理。以上这些制度的建立都需要内部审计和监督机制的保障，审计和监督机制的组成应尽可能的保持其独立性，且要授权充分，只有这样才能保证财务状况的控制始终有效，最大程度上保证公司正常顺畅的运行。

最后，要注意的是，不要过于追求财务控制的复杂性和完美性，在设计富有效率和效果的财务控制系统的同时，还应使财务控制系统的设计和运行符合成本效益原则。

财务状况的管理

2.1 财务状况管理在公司活动中的地位

传统观念认为，财务部门在公司的经营活动中只是扮演着会计核算，监督的角色。现在，现代信息技术的发展和市场竞争的加剧推动了财务部门职能的发展和变化。财务部门已经在不知不觉之间全面融入到了业务流程中，通过会计核算，监督，甚至包括融投资等财务手段，全方位的参与公司管理活动，并在这个过程中直接为公司创造了价值。财务状况的管理在公司活动中的地位只会越来越重要。

同时应该注意的是，现代财务部门在进行财务状况管理的时候不能再局限于以往的冷冰冰的监督方式，不能仅仅满足于锱铢必较的“守财奴”似的理财模式。世界范围内的财务部门定位改革都是朝着监督与服务并重，以监督为根本，以服务创造价值的方向前进。以服务的形式来参与管理，是公司财务状况管理的更高一层要求。

2.2财务状况管理的服务价值

我认为，现代公司的财务状况管理可以通过以下几个方面来体现自己的服务价值：一是通过财务报表和分析工具得出的有价值信息帮助领导者认清现状，从而根据实际情况制定出合宜的对策。例如美国的柯达(Kodak)公司，在胶片时代是当之无愧业界霸主，但在数字时代来临之后，柯达便陷入了艰苦的业务转型期。05年柯达的财务部门通过分析发现，在全年利润增长的6%中，数字产品的营收增长了40%，而传统影像产品则衰退了18%，于是该部门果断的向公司高层建议，放弃传统产品，加快数字产品的技术改革，以保证柯达在数字影像时代仍能保持一定的竞争力，事实证明，这个选择是正确的。而正是财务部门通过状况管理得出结论，帮助柯达公司的领导者认清了现状，改变了公司的经营战略。

二是通过财务报表反映出的各种资源的占有和使用的情况，来协调和平衡公司内部或外部的利益关系。例如薪酬之于员工，应收账款之于客户，贷款之于银行，红利之于股东，纳税之于政府。以往很多事实表明，在公司经营顺畅获利增长的时期，各方的利益关系很少会有正面冲突；若是公司景气不佳获利困难的时期，利益冲突就会造成很大的影响。例如国外的几家国际巨头，公众和企业内部都有指责高层管理者在经营困难的时期仍坐拥高薪的情况发生，而国内的互联网企业因为享受了各种企业和个人赋税优惠，被指为对社会少有贡献。这时就需要财务部门在进行财务状况管理的时候通过分析利害实质，整合利益关系，达成能为各方所接受的协调方案，消除负面影响，稳定公司运行。

三是通过财务状况的管理和分析帮助领导者确认公司创新活动是否存在商业价值和经营风险。如世界上最大的计算机主机供应商戴尔（Dell），在94年到03年之间一直销售业绩和利润率都领先于他的竞争对手惠普（HP）公司，然而93年戴尔在美国加拿大地区忽然采取了直销和传统通路相结合的创新商业模式，但当年的财务数据显示戴尔亏损了500多万美元。财务部门当即建议放弃现行模式，回到直销的道路上来。结果第二年就扭亏为盈，从此戴尔坚持直销模式不再动摇。这个例子说明财务状况管理虽然不能直接引导创新，但能帮助领导这确认各种商业活动的价值和风险。

当然，财务状况管理可以提供的支持和协调服务还有很多，只有一点是可以肯定的，财务状况管理的服务功能在整个公司管理中的地位只会越来越重要，而更多的服务技术服务领域则需要我们不断的学习挖掘，以及在实践中的不断摸索和创新。

2.3 财务状况管理的实现

上文提到过，财务状况的控制是通过各种各样的制度建立来实现的，保证这些控制制度的有效施行也就实现了财务状况的有效管理。那么，到底怎样才能保证这种效果的实现呢？我以我所在的华润啤酒公司为例来具体说明。

华润啤酒的财务状况管理不仅在业内，也不仅在国内，在世界范围的大公司里都是很有名的，我对其财务管理的理解就是华润建立了一整套可量化，流程化，标准化的制度考核监督机制。首先，这个机制是分数化，计量化的，华润各项制度的设立往往都由财务部门引导完成，设立之初就明确了各个标准对应的分数，达到这个标准，完成这个比率，都有相应的分数来反映，同时通过不断的修正和加权，使这个分数在实践过程中日趋合理，这就为部门和员工提供了一个清晰的标准，使财务状况管理简单明晰；其次，这个机制是流程化的，华润财务部门坚持给参与财务状况管理的人员编制岗位手册，该手册中明确了各个岗位的基本工作流程，且划分了管理区域，规定了上下级的接口部门和人员，这就避免了大量模糊操作带来的不确定性，相应人员只要按照这个流程进行操作，就基本能杜绝制度漏洞，完成大部分的财务状况管理工作；最后，这个机制是标准化的，任何人，任何部门都要按照这个机制来运行，这就提高了人员的可替代性，从根本的层面保证了整个公司运行体系的可靠运转，而不会出现“人存事兴,人亡事废”这种情况。这就提高了财务状况管理的容错性和平滑运行的能力。

总之，一个公司的财务状况管理并不是独立存在的，它依附于制度的设立，通过制度的贯彻执行得以体现，而又通过自身的不断完善来制约制度的执行和促进制度向合理化，量化和标准化发展。

财务状况的分析

财务分析是以财务报表和其他资料为依据，依靠财务人员的经验，采用一定的统计分析方法，系统分析和评价企业过去和现在的经营成果、财务状况和现金流动情况，对企业的有关经济活动做出评价和预测，以便于经营者正确决策的一种内部管理行为。随着市场经济体制的确立和现代企业制度的完善，财务分析更加成为企业一项重要的管理活动。

3.1财务状况分析现状及存在的问题

传统财务分析的目的是寻找公司内部管理缺陷，而现代财务分析更重视从宏观角度来把握公司的经济运行。分析一个公司通常是从偿债能力、营运能力和盈利能力三方面进行的，传统财务分析的主要内容基本是依托于几大会计报表对以上三个方面进行趋势，结构和因素分析。如根据资产负债表项目的年初、年末余额变化情况分析资产及负债的变化幅度及原因，并进一步分析资产负债率、流动比率、速动比率、资产保值率等相关指标，根据利润及利润分配表业务收入的增减分析其变化原因、针对收入成本结构分析利润增长点，将不同的报表结合起来分析净资产收益率、总资产报酬率、销售利润率、成本费用利润率、存货周转次数、应收帐款周转次数、总资产周转次数、现金流动负债比率等。

　以上分析指标更侧重于经济现象的微观分析，缺乏从资本运营的角度来进行财务分析；侧重于货币领域的分析，忽视了非货币领域的分析；侧重于单一财务信息的分析，忽视了与相关经营信息的结合分析；侧重于资金运作的分析，忽视了企业资源分析；侧重于经济事项的事后分析，缺少有效的前瞻性分析。财务分析的适时性和快速反应能力滞后，缺少对企业风险防范和发展潜力的分析。侧重于财务指标的静态分析，忽略了企业经营的动态性。财务指标分析缺少可比性，公司之间的横向比较缺乏，经营者难以了解相关分析指标在行业中的地位。绝对指标与相对指标分析被割裂，过分重视相对指标而忽视绝对指标的分析。财务分析要向公司的经营管理层提供大量的准确性具有指向性的财务信息，以提高和改善公司的财务管理服务。但由于传统财务分析的局限性，其分析内容不能最大限度地满足财务管理的需求，它的使用价值难免会大打折扣。

3.2 财务分析工具的发展

传统的财务分析由于工具和技术上的限制，面对大量的财务信息只能进行表面上的，基本的，粗放型的分析。随着信息技术的不断发展，既计算机硬件和互联网技术的不断进步，财务分析工作的形式和内容都已经发生了巨大的变化。从最早的会计电算化记账工具，到微软公司的excel，再到几大数据库巨头开发的大型财务记账工具软件，这些新式信息处理工具的产生大大提高了财务分析的效率，也为财务分析向深入化，信息敏感化发展提供了基础。因此，利用计算机管理信息系统建立公司财务分析系统是十分必要的。

3.3 综合多种财务分析工具进行实际应用

传统报表分析工具：如用友UFO，金蝶报表系统，类似EXCEL表，以单元格为处理对象，可根据系统预设的函数从财务系统中取数，函数的参数主要包括：科目，取数类型(借/贷/期初/期末/余额/发生额)，会计年度，会计期间等，同时，还具有类似EXCEL的其他功能，如单元格之间的加减乘除汇总等计算，还可进行格式排版。

这样的报表工具，比较好地满足了企业对外的报表设计与打印功能，如资产负债表，利润表等，同时，也可根据企业的需要，自行设计一些内部使用的管理报表，如管理费用明细表，应收账款明细表等。再加上总账系统中包含的总分/明细账/项目科目账/余额表等账表，组成了目前使用财务软件的企业的基本报表分析工具。

事实上，实际应用中还有许多其他财务分析工具软件。如自动生成财务分析报告。如北京智泽华软件，这种软件可以通过引入三张报表，即可自动生成一份图文并茂的分析报告。又如，财务比率分析。如金蝶/用友自带的管理驾驶舱。这种软件可以自动计算各种财务指标如资产周转率、流动比率、速动比率等反映企业盈利能力/营运能力/偿债能力的指标，并且辅助以仪表盘等漂亮的界面展示出来。因为有着仪表盘等漂亮的展示手段，能够很快地吸引人的兴趣。其他的还有智能报表分析。如北京奥威智动的Power-BI。这种软件以BI的技术为基础，预设丰富的分析模型，通过鼠标拖拽任意变换分析角度与内容，可进行结构分析/趋势分析，有丰富的图形展示，可任意自定义各种常用的分析报表，可进行任意期间的对比分析，可层层钻取到明细账再到会计凭证。因为它的直观性与灵活性，适合企业各种管理者使用，就算总经理不懂财务也可以使用：如果全年的业务招待费以一个折线图的方式显示在他的面前，我想，他肯定知道发生了什么，是不是不正常。

其实，这些软件只是将财务分析得出的信息进行各种处理的工具。软件和工具是不能替我们分辨出实际工作中信息那些是有用的，那些是没用的，最终的信息处理和反馈还是要靠人脑来完成。我们既要熟练的运用工具，节省时间，使工作的效率最大化，准确率最高化，又不能完全依靠软件来代替我们思考，不要对得到的信息和得出的结论不假思索的使用。要透过信息看到变化的原因和本质，透过结论看到不同经济活动之间的逻辑关系和因果联系，只有做到了这样，才算是真正掌握了现代化的财务分析工具，才能把财务分析的结果灵活运用到财务状况管理之中去。

同时我们要看到，世界范围内的财务状况分析理念和工具仍旧在不断的更新和发展。比如上世纪九十年代出现的CVA（Cash Value Added,现金增加值），和现在在欧美企业界非常流行的EVA（Economic Value Added，经济增加值）等财务分析工具。这就要求我们在公司的财务状况管理中要不断吸收国内外先进的分析理念，敢于运用国内外先进的分析工具，只有这样，我们才能不断进步，缩小与国外先进公司财务管理的差距。

结语

一个现代化公司的公司财务状况管理既要包含公司战略方面的制定，公司制度的设立和监督执行，也要包含公司具体战术的执行。战略层面好比是古代智慧中的“道”，战术层面好比是古代智慧中的“术”。公司财务状况管理良好与否就是看这“道”与“术”能否有机结合。而公司要想在现在激烈的竞争中能生存和发展，就一定要把握好财务状况管理的控制，管理和分析。

参 考 文 献

 [1]李贵军。现代企业理财实务。化学工业出版社，2002，1，165～166.

 [2]李海波，刘学华。新篇管理会计。上海立信会计出版社，2001，317～320，378～382

[3]颜光华。企业财务分析与决策[M].上海：立信会计出版社，2001.

 [4]王化成。财务管理学[M].北京：中国人民大学出版社，1999.

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 [6]张先治。财务分析[M].中国财政经济出版社，2004.

[7]宋希亮。强化企业财务监督机制措施的几点看法。财务与会计。2005年第6期。 [8]杨有红。企业内部控制框架——构建与运行。浙江人民出版社。2001年11月。 [9]鄂秀丽。企业财务风险的控制方法。财务与会计。2005年第7期。

[10]浅谈电算化下会计的控制职能 徐飞 管理科学文摘 2008/Z1

[11]胡玉明：21世纪管理会计主题的转变：从企业价值增值到企业核心能力培植，中华财会网2002-06-17