试论新产品试制的管理与核算

XCLW121255 试论新产品试制的管理与核算

一、内容摘要第2页

二、前言第3页

三、管理制度第4页（一）、管理原则第4页

（二）、管理的职责分工和流程第5页

四、核算方法第8页

（一）、核算原则第8页

（二）、具体的核算方法第8页

五、总结第16页

内容摘要

新产品试制所涉及的范围是极为广泛的，所涵盖的项目也是极为丰富的。对它的管理和核算，说穿了就是对试制过程和试制费用的管理以及试制成本费用的核算。做好对新产品试制过程和试制费用的全面监控以及对新产品试制成本费用的正确核算，对于新产品试制能否成功、成功与否的绩效评价以及是否可以转为量产等问题都有着极其重要的指导意义。因此，对新产品试制管理和核算的制度和方法的探讨和研究也就是非常必要的一件工作了。

本文结合本人的一点工作经验，试分析了在新产品管理和核算中存在的问题和改进的建议，从管理制度到管理流程，从职责分工到核算方法都试着进行了简要的表述。希望能为新产品的试制工作带来一定的便利

试论新产品试制的管理与核算

前言

新产品试制所涉及的范围是极为广泛的，所涵盖的项目也是极为丰富的。但是不管怎么来说，新产品的试制都肯定会涉及到试制费用的问题。本文简单的从试制资金的来源来分，可以将其大体分为国家为满足国家各项建设和发展的需要，由国家或上级部门下拨专项资金进行试制的项目和企事业单位为满足市场和自身发展的需求，自筹资金进行试制的项目这样两大类型。

虽然这两种类型的新产品试制种类的试制经费的来源不同，但它们进行的都是新产品的试制工作，所以新产品试制工作的特殊性是它们都需要面对的。

新产品试制工作的特殊性是什么呢？从我个人从事新产品试制管理工作的过程中，大体归纳总结出以下一些：

一、新产品试制工作因为工艺、设计的不完善等原因，会造成生产的重复投料和反复加工，使材料、辅料、燃料动力费以及刀具等生产成本的消耗和加工工时都会远远超出正常生产定额的限制；

二、新产品试制工作一般为单件或几件进行生产，会对原材料、元器件等的采购准备和生产的组织安排产生较大的影响，进而对正常的采购成本和生产费用造成较大的影响；

三、新产品试制工作中各种不可预见的变动因素较多，对各项管理工作的要求很高，否则很容易造成对新产品试制过程失控，严重影响新产品试制成本费用的核算等。

对于试制费用的有效监管和合理使用，是作为一个从事科研试制管理工作人员的重要职责和基本要求，不管是国家投入还是企业自筹的新产品试制项目，本着对国家或企业资金负责的精神，都必须对新产品试制进行有效的管理和合理的核算。针对上述本人在工作中归纳总结出来的新产品试制工作的特殊性，以及可能会面临的新问题和新要求，试对新产品试制的管理和核算的制度和方法谈一点本人的浅见，还请老师多多指正！

管理制度

一、管理原则

为规范和加强单位新产品试制的管理工作，保证新产品试制任务的顺利完成，提高资金使用效益，特确定以下管理原则：

（一）按级负责分工管理

新产品试制经费各责任主体，应当根据管理层次和任务分工的不同，有效行使管理职责，履行管理义务，确保各项新产品试制任务取得实效；

（二）集中财力突出重点

新产品试制经费应当用于支持由国家确定，提升国防科技工业水平、促进自主创新、加快军民结合产业化发展等方面的技术研究开发与应用任务，避免分散使用；

（三）科学安排合理配置

新产品试制经费实行预算和决算管理。严格按照项目的目标和任务，科学合理编制预算，严格执行预算；在试制完成或一个试制周期结束时必须进行经费决算，以验证试制预算的执行情况和执行效果。

（四）项目核算专款专用

新产品试制经费纳入单位财务统一管理，按项目进行单独核算，确保专款专用，建立并实施经费管理和使用的追踪问效机制。

二、管理的职责分工和流程

（一）单位新产品试制项目管理部门负责单位新产品试制项目的落实和确定

单位新产品试制项目管理部门根据国家科技工业发展水平以及单位产品市场的需要，结合单位的实际情况，提出并编制单位需开展的年度新产品试制项目计划大纲，并按照新产品试制的核算要求编制新产品试制项目的经费预算，能够立项的争取报上级机关进行立项，取得上级机关的认可并给予合理的研发资金的支持；不能立项但对单位的可持续发展具有较大促进作用的单位自筹资金新产品试制项目，应得到单位厂务会的项目认可与预算金额认可，并取得单位领导核签的项目和资金认可的证明。

新产品试制项目管理部门应及时将公司确认的科研项目名称与预算明细等相关资料报公司财务管理部门，并出具明确的增加明细核算科目的通知，尤其是单位已同意开始进行预研的新产品试制项目，可能尚未有正式经厂务会同意的项目及预算金额认可，也应在预研开始前就出具通知给公司财务管理部门，以便财务管理部门能及时的增加明细核算科目，及时、准确、全面的归集新产品试制项目发生的各种费用和成本。

（二）单位工艺、设计部门负责单位新产品试制项目的试制工艺设计和图纸下发

单位工艺、设计部门应及时根据新产品试制项目管理部门编制并下发的年度新产品试制项目计划大纲编制并下发新产品试制项目的各种工艺、图纸资料。

（三）单位劳资定额部门根据工艺、设计部门下发的工艺、图纸等资料核定新产品试制项目的各种工时定额

此处应充分考虑新产品试制加工的特殊性，材料、辅料等的消耗定额要比正常加工的消耗按一定的比例进行放大。

（四）单位物质采购部门根据工艺、设计部门下发的工艺、图纸等资料核定新产品试制项目的各种材料、辅料等的采购成本

此处同样应充分考虑新产品试制项目零星采购的特殊性，各种需零星采购的材料、元器件等的采购成本应及时确定，同时需考虑到一些材料、元器件等物资的起始采购量所增加的新产品试制项目的采购成本

（五）单位生产组织部门根据工艺、设计部门下发的工艺、图纸等资料，结合实际的生产情况，确定新产品试制项目的生产组织方式

各具体加工承制单位在进行新产品试制加工的过程中，应充分考虑到生产过程中可能遇到的各种新问题，与工艺技术部门及时沟通、密切配合，使新产品试制项目能顺利完成。同时因为新产品试制生产的特殊性，也要求各承制单位基层管理人员应全面的监控新产品的试制过程，及时、准确、全面的记录好新产品试制所发生的各种费用，保管好符合规定的各种原始单据，按期向单位财务管理部门进行汇报，以便单位财务管理部门能准确归集核算新产品试制的各种成本费用。

（六）单位的财务管理部门负责新产品试制项目经费的管理和控制，对新产品试制项目发生的各种成本费用按核算方法的要求进行归集，并进行相应的帐务处理

1、严格按照核算方法的相关要求对单位的新产品试制项目，按项目名称分别进行费用和成本的核定和归集，并进行相应的帐务处理

2、在单位已确定的新产品试制项目各项目预算经费额度的框架下，审核批准单位承担和参与新产品试制任务的各单位按月上报，并经新产品试制项目管理部门汇总确认后的新产品试制项目经费收支计划

3、建立专项资金账户，对国家下拨的新产品试制项目专项资金进行专款专用的专户管理；同时积极筹措资金以保证公司自主开发科研项目的资金需要

4、编报新产品试制项目决算，报告经费使用情况

5、新产品试制项目结束后，及时编制新产品试制项目完工决算，报告研制计划和项目经费预算执行情况；积极配合上级机关委派的有关单位进行的或公司内部有关部门组织的财务审计和项目验收工作，并在项目通过验收后一个月内及时办理财务结算手续，项目结余经费按国家有关规定处置

6、按照国家有关规定的要求，配合公司内部有关部门完成项目的绩效评价，并在新产品试制完成是否可以转为量产的报告上，提出项目的经济性评价，供单位领导决策时参考

（七）其他像什么项目验收管理，成果归档管理、责任追究管理等就不再一一细说了

综上所述，新产品试制工作是一个需要各部门相互配合、团结协作才能搞好的系统性工程，因此需要一个严格的管理制度和完善的管理流程，我结合自己的工作经验，简单归纳总结出以上几条，希望能对搞好新产品试制的管理有一点小小的益处。

核算方法

如果说新产品试制的管理是一个复杂的系统性工程，那么新产品试制核算方法的确定就是这项系统工程最基础和最重要的一件工作。

一、核算原则

新产品试制核算方法确定的原则就是：项目核算、专款专用

新产品试制经费纳入单位财务统一管理，按项目进行单独核算，确保专款专用，建立并实施经费管理和使用的追踪问效机制。

二、具体的核算方法

本文主要参照“国防科研项目计价成本计算方法”和“国防科技工业科研项目经费计价范围和标准”两个文件制定本核算方法

（一）新产品试制项目试制费是专项专款专用经费，任何与新产品试制项目无关的事宜不得使用试制费

（二）单位的财务管理部门首先应根据新产品试制管理部门的新产品试制计划，在专项应付款科目下按新产品试制项目名称设置二级核算科目，并参照“国防科研项目计价成本计算方法”和“国防科技工业科研项目经费计价范围和标准”的规定设置三级明细核算科目，以便合理的计算、全面的归集不同的新产品试制项目发生的各种费用和成本，并进行符合财务制度要求的帐务处理

（三）集团公司或国家国防科学技术工业局投资的新产品试制项目经费由项目成本和项目收益构成，单位自筹资金进行的新产品试制项目参照执行。其中，项目成本是指设计费、专用费、材料费、外协费、燃料动力费、固定资产使用费、工资及劳务费、差旅费、会议费、事务费、专家咨询费、管理费、不可预见费十三项费用组成。各项含义及计算方法详述如下

1、设计费

指在项目试制过程中因直接从事试制活动需要而发生的计算费、论证费、分析费等。

计算方法为：

（1）论证、调研、设计评审、设计跟产等费用，按预计参加人次乘以人均费用（本单位人员工资费除外）计算

（2）、支付外单位计算费用=∑（计算时数×小时费用率）

2、专用费

指专用于某一项目的费用，包括：

（1）、专用测试设备仪器费

指项目试制过程中确需购买和自制的专用测试设备仪器的费用，包括购置费、运输费、安装调试费、自制设备仪器的料工费等。一个单位同时承担两个以上的试制项目，共用的专用设备，其购置费在某一受益试制项目的成本应按使用公式比例法分摊计算，计算方法为：

专用设备仪器购置费=∑（某设备台数×单位计划单价）

自制专用设备仪器费=∑（某设备台数×单位计划成本）

某项目应分摊的设备仪器费=∑（某项目计划使用工时数/全部项目计划使用工时总数×共用的专用设备仪器费）

（2）、专用工艺装备费

指为项目试制进行工艺组织所发生的费用，包括：工艺规程制定费、专用工艺研究费、工艺装备购置费、设计定型前的工装费可直接列入科研项目成本，试生产阶段的工装费在试制成本和生产成本中各负担50%，计算方法为：

设计定型前的工装费=∑（设计费+材料费+加工费）

试生产阶段的工装费=∑（设计费+材料费+加工费）×50%

（3）、零星技术措施费

指为完成试制任务而必须对现有设施条件进行的单项价值在10万元以下的零星技术改造或零星土建工程费，包括设计、施工、材料消耗、器件购置等费用。计算方法为：

零星技术措施费=∑（规定限额内的单项计划成本）

（4）、样品样机购置费

指为项目试制必须购置的并能反映试制项目整体或部分性能、特征、结构、原理及技术指标的实物所需的费用。计算方法为：

样品样机购置费=∑（样品样机台数×单位计划单价）

3、材料费

指在项目试制过程中必须消耗的各种原材料、辅助材料、外购成品、元器件和其它低值易耗品的采购、运输、装卸、整理、筛选等费用，以及专用新材料和专用电子元器件的研制、试验费。计算方法为：

（1）、原材料费用=∑（原材料预计耗用量×计划单价）

（2）、构成产品实体的外购成品费用（不含分承包或外协的部件）=∑（外购成品件数×计划单价）

4、外协费

指在项目试制过程中由于试制单位自身的技术、工艺和设备等条件的限制，必须支付给项目以外单位的检测、加工、设计、试验费用。包括工艺外协和工件外协等（不含项目承包单位拨付分承包单位的试制费）。

5、燃料动力费

指在项目试制过程中直接消耗的水、电、气、燃料等费用。新产品项目在试制过程中（试验过程除外）直接消耗的水、电、风、气、煤、燃油、天然气等动力燃料费用，均按计划单价和耗用数量计算。

6、固定资产使用费

指项目应分摊的试制制单位按规定比例分类计提的固定资产使用费，其中：科研用设备仪器按5%计提，科研用房屋建筑物按2%计提。计算方法为：

科研事业单位固定资产使用费按科研用设备仪器原值的5%和科研用房屋建筑物原值的2%之和计算，然后再对某项目按工时比例分摊。即：

某项目应分摊使用费=某项目年均计划工时/年计划总工时×[∑（科研用设备仪器原值×5%+科研用房屋建筑物原值×2%）×试制年限

企业和自收自支事业单位的固定资产折旧费应按《工业企业财务制度》的有关规定计提，并按《军品价格管理办法》中规定的费用分摊方法计算。

凡使用某国防科研项目项下的国防科研试制费和国家专项基建技改投资购置建设的设备仪器和房屋建筑物，在该项目研制周期内不得计提固定资产使用费。

7、工资及劳务费

指项目承担单位从项目经费中支付的工资性支出，包括项目参与人员的工资、奖金、津贴、补贴和职工福利费等工资性费用，以及支服给项目参与成员中没有工资性收入的相关人员（如在校研究生）和临时聘用人员的劳务费用。

没有事业费拨款的科研单位根据直接从事该项目研制的“人员工作量（人年）”和“年人均计划工资费标准”计列工资费和劳务费。

某项目应分摊人工费=年直接从事该项目试制标准人数×年人均计划工资费用×研制年限

有事业费拨款的科研事业单位，可以对没有工资性收入的参与人员、临时聘用人员，按人数和相关标准计列劳务费，但不得列支工资费。

工资费和劳务费均按参与项目研究的人员数量、工作量和实际工资水平确定。

8、差旅费

指在项目试制过程中需要开展科学实验（试验）、科学考察、业务调研、学术交流等而发生的国内外差旅费。差旅费的开支按照国家有关规定执行。

9、会议费

指在项目试制过程中为组织开展学术研究、咨询、评审以及项目协调等活动而发生的会议费用。

10、事务费

指在项目试制过程中需要支付的出版费、资料购置费、计量费、标准费、文献检索费、专业通信费、专利申请费、取证申请费和其他知识产权事务费。

11、专家咨询费

指在项目试制过程中支付给临时聘请的咨询专家的费用。专家咨询费不得支付给参与本项目及项目管理相关的工作人员。

以会议形式组织的咨询，国内专家咨询费的开支一般按高级专业技术职称人员500-800元/人天、其他专业技术人员300-500元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准按高级专业技术职称人员300-400元/人天、其他专业技术人员300-500元/人天执行。国外专家咨询费根据国际惯例和我国实际情况，按高级专业技术职称人员800-1200美元/人天、其他专业技术人员200-800美元/人天的标准执行。会期超过两天的，第三天及以后的咨询费标准按高级专业技术职称人员400-800美元/人天、其他专业技术人员200-400美元/人天执行。

以通讯形式组织的咨询，国内专家咨询费的开支一般按高级专业技术职称人员60-100元/人次、其他专业技术人员40-80元/人次的标准执行。国外专家咨询费根据国际惯例和我国实际情况，按高级专业技术职称人员100-300美元/人次、其他专业技术人员50-100美元/人次执行。

12、管理费

指新产品试制项目应分摊的试制单位的管理费用，包括日常水、电、气、取暖消耗费、科研及办公用房屋建筑物修缮费、专用设备仪器维修费、科技培训费、保险费、审计费、业务招待费等。

管理费按不超过项目成本总额的8%计列，并实行总额控制，由项目承担单位掌握和使用。

归口管理新产品试制项目的有关部门（单位）不得从试制项目经费中计提管理费。

13、不可预见费

指对技术复杂、研制周期长、难度大的新产品试制项目，在核定经费时针对项目试制过程中可能出现的不可预见因素而预先考虑的预备费用。

不可预见费根据试制项目的大小、试制周期的长短和技术难易程度等具体情况确定适当比例，一般不超过上述一至十一项规定费用之和的5%。

（四）新产品试制项目试制费实行专项管理，为确保试制经费的正确归集，需进行以下要求：

1、其中：原材料、外购成品、外购元器件、外供配套件、外协件及借用零件等投料时物资供应部门负责在投料单或限额领用单上加盖试制专用章，直接借用的成品零件由生产管理部门加盖试制专用章，财务管理部门按试制类别及科目子项进行成本归集

2、新产品试制的第一套专用工装由财务部门直接结算，进入试制专项费

3、标准工装、辅料、燃料动力、固定资产使用费、工资及劳务费等财务管理部门按现行财务结算办法计提，进入相应科目

4、设计费、试验费、资料费、办公用品费、会议费、差旅费、通讯费、业务招待费、咨询费、事务费等费用由承研单位事前提出申请，经单位分管领导审批后方可实施，报销时须经部门主管领导及单位分管领导审查，新产品试制项目管理部门核签和登记，报单位新产品试制项目主管领导和总会计师审批后，方可在财务管理部门报销

（五）新产品试制项目管理部门、财务管理部门对新产品试制项目试制费的使用情况进行监督、检查，由财务管理部门对每个项目试制阶段所发生的各种费用情况进行统计分析，在每月30日前报试制项目管理部门，使每个项目的试制费得到有效的监控和管理，并在每个项目试制阶段结束后对其进行结算，在项目验收后进行决算，同时将决算报告报单位主管领导和总会计师审查

（六）在项目试制过程中，若发现试制费不足时，由新产品试制项目管理部门会同承制单位，向上级机关或项目试制合同甲方提出追加经费申请报告，力争解决经费不足问题；项目试制费决算后，若有节余经费，应按有关规定处理节余经费

（七）在争项立项过程中，单位应预设新产品试制项目，期间发生的费用进入专户，按试制计价要求及相关流程进行费用归集

总结

总之，新产品试制的管理和核算，必须遵循专项核算、专款专用的原则，尽可能全面、详实的归集试制所发生的各种费用，严格监控新产品试制的整个过程，分析各种费用的发生原因和所占试制费用的比例情况，对照国家认可的费用产生原因和费用比例，查找自身的遗漏和错失，尽量以尽可能少的试制经费完成新产品的试制工作，为新产品能顺利转为量产奠定较好的基础，为国家或本单位的新产品试制工作提供准确的财务核算资料，并归纳总结出一套能够行之有效并持续改进的管理方法。

参考文献

1、《国防科研项目计价成本计算方法》…… 财政部与国防科工委联合下发的文件

2、《国防科技工业科研项目经费计价范围和标准》…… 财政部与国防科工委联合下发的文件