浅议新形势下财务职能的转变

XCLW122612 浅议新形势下财务职能的转变

一、传统财务管理职能的概述……………………………………………………4/5

二、财务管理工作现状……………………………………………………………5/6

三、新形势下财务职能的转变……………………………………………………7/8/9/10

(一)、资本运营、资源配置职能……………………………………………7/8

（二）、财务风险管理职能……………………………………………………8

（三）、强化财务信息服务职能…………………………………………………8/9

(四)、财务管理决策职能………………………………………………………9/10

四、财务职能的转型基础……………………………………………………………11

五、结束语……………………………………………………………………………12

内容摘要

财务职能是指企业财务在经济活动中所担负的任务和功能。财务职能的核心是规划及控制企业资金活动。财务职能与财务本质、财务目标、财务环境有着十分重要的联系及相互作用。财务职能涉及面广泛，在企业再生产过程中因所处环节的不同分别起着筹资职能、调节职能、分配职能、监督职能等重要职能。因此正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。

随着经济全球化和信息化的浪潮，我国企业财务管理职能历经了从记录到控制、从控制到增值的跃迁。财务管理如何提升企业价值，如何成为业务的合作伙伴，本文分别从强化管理会计体系、加强内部控制、风险管理、拓展财务职能、决策支持等角度对财务管理职能转变重要作用。社会及企业发展日新月异，在新的形势下财务管理职能的转变对社会及企业的发展也将起着重要的促进作用。

关键词:财务财务职能职能转型

浅议新形势下财务职能的转变

财务职能是指企业财务在经济活动中所担负的任务和功能。财务职能的核心是规划及控制企业资金活动。财务职能与财务本质、财务目标、财务环境有着十分重要的联系及相互作用。财务职能涉及面广泛，在企业再生产过程中因所处环节的不同分别起着筹资职能、调节职能、分配职能、监督职能等重要职能。传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理管理主体角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，经营者的财务职能为组织、协调和控制。“二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。因此正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。社会及企业发展也日新月异，在新的形势下财务管理职能的转变对社会及企业的发展也将起着重要的促进作用，本人在论文中也将详细阐述其观点及重要作用。

（一）、财务职能是指企业财务在运行中所固有的功能。财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。传统的财务职能包括：

1、筹资职能。财务首先是一种本金的投入活动。由于企业再生产过程是不断进行的，本金在再生产过程中不断投入与周转。企业本金投入的数额是由生产经营要素形成的规模与本金周转速度所决定的。这就要求财务不断筹集投入所需的本金，使财务具有筹资职能。

2、调节职能。财务是一种经济机制，对再生产过程具有调控功能。财务作为本金的投入活动，本金投入的规模与方向，一方面受制于生产经营要素形成的规模与结构，另一方面当本金筹集量（可供量）一定时，为执行资产所有者调整结构的决策或贯彻国家有关宏观调控的政策措施，通过本金投向与投量的调整，使企业原有的生产规模与经济结构（技术结构、产品结构等）发生调整，这是财务调节职能的主要内容。

3、分配职能。财务作为企业本金的收益活动，当取得货币收入后，要按照上缴流转税、补偿所得税、缴纳成本、提取公积金与公益金、向投资者分配利润等顺序进行收入分配，这就是财务分配职能的基本内容。

4、监督职能。财务作为企业本金的投入收益活动，对企业生产经营与对外投资活动具有综合反映性。一方面，财务活动反映生产经营要素的形成、资源的利用与生产经营及对外投资的成果，能揭示企业各项管理工作的问题；另一方面，财务关系集中反映国家行政管理者、所有者、经营者和劳动者等之间的物质利益关系，能揭示在这些关系处理中存在的问题。

（二）、财务管理工作的现状

1、传统的财务工作注重对企业经营结果进行事后分析上，主要存在的问题是观念落后，财务管理意识淡薄；重生产经营，轻理财，企业领导中，生产型、技术型居多，经营管理型甚少，他们的财务管理意识并不强，认为企业的经济效益是靠生产经营出来的，和财务管理没有太大关系，对加强财务管理的意识淡薄，财务工作的重视度、关心度不够。把大部分时间花在从事低价值而非显著价值增值的工作上。据不完全统计显示：传统财务活动把80%以上的资源被消耗在交易活动的记录和控制上，而没有使企业的管理价值得到显著增加。

2、传统成本分配方法虽已很成熟,但已越来越不能适应以各种服务业为代表的新兴产

业，特别是高科技产业的发展。传统成本会计起源于工业化的发展，传统的制造业中

直接制造成本占据绝大比例，成本分配方法侧重于以产品为中心，将间接成本归集并分配到相关的产品。虽然有些大企业引入作业成本法对成本进行控制，但因没有很好地与企业组织结构相协调，反而对企业的管理工作造成困扰，因此得不到更多支持，更谈不上深化发展。随着科学的发展，涌现出大量的新兴行业，如通讯、新能源产业以及包含金融业在内的服务业在各国的国民收入中所占比重持续上升，这些新兴的产业中，直接成本所占比例越来越低，更多的成本支出用于企业的研发、ERP管理、人力资源管理、IT支持、市场营销、客户服务与支持等环节。如何才能准确的分配这些间接费用，就要求财务部门了解业务流程、洞悉作业活动的实质，关注成本发生的动因，辨别价值增值的源泉，持续地对流程的改善提供决策支持。

3、原有的预算和计划系统已显过时，不能适应管理所需。原有预算体系中繁杂,有太多的差异项目和报告项目，太多的成本中心和成本分配，太多不相关联的计量和报告。随着电子信息技术的发展，这些低价值的工作完全可以被计算机自动管理或外包处理，财务组织活动应将资源更多花费在企业流程分析与改善、财务与经营风险分析、价值链优化改造、价值创造动因分析、如何做好业务协作等一些高增值作业的工作上。当前的预算和计划系统是建立在80年前的基础上的，那时信息的取得还很有限，交易建立在纸质的基础上，企业的经营无论从地域还深度都不是那么广，竞争并不那么激烈，客户的选择空间产品或服务选择空间有限，金融市场较为稳定，企业也不用过多地对未来经济环境作过多的预测。众所周知，当前的商业环境已经发生了天翻地覆的变化，更多新的商业模式层出不穷，丰富的资讯、电子商务、全球化经营、一体化协作、激烈市场的竞争、经验丰富的客户及金融市场上更多衍生金融工具套期工具应用，所有这一切的变化动摇了传统预算管理得以运行和基础和前提，原有的预算模式，以至思维已适应现代企业管理的需求。新的商业环境下，财务组织必须融入到经营之中，熟悉作业及成本动因以达到资源的有效合理分配，为战略政策的制定、执行及过程控制提供更有利的支持。

（三）、新形势下财务职能的转变

随着社会环境、商业环境以及企业组织本身的变化使公司理财内容发生了巨大的变化，经济全球化浪潮势不可挡，市场竟争日趋激烈，改变了企业的生存环境，这深刻改变了传统财务管理的范围和内涵。知识经济的兴起，改变了以往的资产管理模式，信息技术与电子商务的蓬勃发展，改变了传统的时间和空间概念,企业的财务管理环境发生了重大的变化,企业的财务管理不能再局限于本企业、本地区,而要加强对世界经济形势变动的分析，基于信息技术建立的财务核算、财务分析、财务报告系统成为财务日常管理的重要手段，公司内部机构及业务不断发生重组、整合，以适应产业的转型及布局，公司之间时刻面临着购并与重组的挑战。特别是自我国加入WTO后，更多企业实施了走出去的战略，这给企业财务管理工作提出了巨大的挑战，传统财务管理的理念与方法已经不能与目前的理财环境相适应，从而也就无法为企业价值的提升作更大贡献。伴随着财务环境的变化、内涵的丰富和目标管理、价值管理等管理理论的发展，财务的职能在决策、监督、调控、组织、协调和控制基础上，必然要进行创新。这样才能使财务的职能完成由传统管理向现代管理、由生产管理转向风险管理、由面向过去转变为面向未来，在企业的经营管理中发挥更为重要的作用。在新形势下财务具有了以下与传统财务不同的职能：

1、资本运营、资源配置职能。资本运营、资源配置职能是伴随企业的宏观管理理念而出现的，通常和企业的战略管理思想紧密联系在一起。企业可以通过资本运营，将本企业的各类资本和资源与其它企业的资本进行流动与重组，实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组，使企业的运行处于最佳状态，提高资本运营效率的目标，实现自有资本的不断增值。它是一个以财务为主线，涵盖公司管理、业务、战略多方面、多维度的管理理念。财务部门要由过去的报账、付款、记录向资源配置型转变，由提供财务数据向提供分析观点转变，由数字魔术师向价值管理师转变。将原来的各级企业的财务部从职能上转变为综合财务管理部，主要负责预算管理、生产经营支持、内控控制地管理、资金管理、资产管理等管理型工作，为资本运营快速高效的反应，

相互协调，各有侧重。以便更多地体现专业性和及时性，以统一的标准反映和衡量各单位的运营成果、财务状况。财务管理将更多体现资源的优化配置作用上。

2、财务风险管理职能。财务风险是企业在整个财务活动过程中，由于各种不确定性导致企业蒙受损失的机会和可能。企业在行使财务风险控制职能时不能一味追求低风险甚至零风险，而应本着成本效益原则把财务风险控制在一个合理的、可接受的范围之内。企业应该依托财务管理，建立风险预警模型，通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数等预警指标的计算、分析和识别可能出现的经营风险、财务风险和投资风险等，恰当评估所面临风险的发生概率、风险强度、风险分布、将来可能造成的损失，积极构想回避、转移或分散风险等风险防范和控制方案，加强风险防范，将可能遭受的损失降到最低限度，达到以最小的成本来保障最大收益的目的，增强企业自身的环境适应能力、应变能力和抗风险能力，实现企业价值最大化。

3、强化财务信息服务职能。信息时代，客观上要求企业的财务职能具备财务信息的收集、储备、处理和服务职能。目前，国内许多企业信息化管理落后，财务部门不能及时准确地为管理者提供可靠的决策支持，导致企业的财务风险增加。此外，信息时代的迅猛发展也导致了虚假信息大量泛滥，这就要求企业的财务管理工作者具备丰富的知识和经验，保证有价值的信息能在系统内部实现资源共享，为企业的财务决策提供支撑和服务。财务核算工作集中处理，各分支机构的财务部门工作重点发生变化。财务会计是一个多维度的系统，至少可以从三个角度去看待它，即业务视角、管理视角和财务视角。首先，企业的财务管理体系必须反映自身的业务特点，财务人员必须了解业务，这是做好财务会计的基础。其次，管理视角是财务管理最重要的一个视角。最后，财务视角或许是最容易把握的，它也是财务管理职能的最终落脚点。所有的过程，最终都要通过财务数据加以体现。财务组织需要创新财务运营管理模式，充实和丰富财务运营支撑职能，加快财务职能转型，更好服务战略，支撑市场运营需要，提升企业价值。围绕产品、客户、渠道、地域等维度，以价值管理为核心，搭建用于内部管理会计（即内部会计）信息的收集、数据处理、分析等体系建设。提升整个财务核算体系，围绕价值管理这条主线，将财务核算体系由目前满足对外披露为主演进到内外兼顾，强化财务对业务的核算支撑功能。组织研发基础数据模型和应用模型的体系，形成模型库，像作业成本法模型、投资回报分析模型、套餐价值评估模型等等。通过对财务信息组织处理分析，从产品定价、保本点测算、投资回报等方面为生产经营决策提供服务。

4、财务管理决策职能。将财务职能向生产经营全过程延伸，加强对业务产品价值评估、商业模式分析、价值链评价等方面，市场前端的服务与支撑，做业务部门的“合作伙伴”。参与研究产业价值链对企业价值的影响，提供战略成本信息，支撑企业建立合理的商业模式。针对企业整体战略、产品及客户战略、投融资及企业并购战略等事关全局性的战略管理活动，通过效益评估、财务分析等形式协助管理层及业务部门进行决策。以企业战略为导向制定具有前瞻性的财务策略，通过促进收入增长、提高盈利、防范风险来保障企业持续有效益规模发展。从财务角度分析企业战略落实情况，为企业战略执行考核提供财务信息。在产品规划阶段，制定新产品投资效益分析模版，并提供相关财务专业参数，指导业务部门使用，对重大新产品开发，派专人协助业务部门进行新产品的价值链、商业模式及投资效益分析。在新产品推广阶段，进行新产品的成本分析、效益评估、财务政策分析，测算产品的保本点、盈亏平衡点，及时制定配套的财务政策，协助业务部门进行产品定价、营销方案制定和推广实施。在产品运营阶段，建立产品效益监控预警机制，定期出具重要产品的成本分析、盈利能力分析、生命周期效益分析、资源需求特性分析等分析报告，支撑业务部门制定产品营销服务策略、产品价格底线、资源配置策略，跟踪分析技术的发展趋势和资产状况，进行产品成本预测，对产品效益进行早期预警。建立客户价值评估体系，测算主要客户群以及个别重要客户的成本和价值，定期提供分析报告，跟踪客户价值变化，进行价值预警，协助业务部门针对不同价值的客户开展差异化的营销及服务，以客户价值为参考，进行营销资源分配、客户经理考核等内部管理工作测算各类渠道成本，协助业务部门分析不同渠道的效益，进行渠道优化对客户营销服务中直接涉及到财务相关工作的，如财务结算、成本列支、资金存放等，要充分考虑业务部门意见，在符合财务相关要求的基础上，予以综合支持。在市场规划阶段，协助业务部门进行市场规划长期效益预测，分析其对企业收入、成本的影响，以及对营销费用和投资的需求等，优化规划方案。在营销策划阶段，进行营销方案效益分析，特别是对组合产品及不同分档进行成本效益分析，涉及终端补贴等较大一次性投入的，应计算回收期、盈亏平衡点和保本点，协助业务部门优化方案、确定产品组合策略和价格策略，及时制定配套财务会计政策；提供相关成本信息，协助业务部门建立客户解决方案的价格体系和效益分析模版，明确价格底线。在执行阶段，对重要组合产品和营销活动进行经济效益后评估，并出具后评估报告。配合营销手段创新，协助业务部门进行商业模式分析，分析其对企业收入、成本、投资的影响，提出优化建议。在投资规划阶段，分析对企业收入、成本利润、EVA等指标的影响,协助业务部门优化投资方案和规模，建立新增资源的利旧机制。在项目立项及设计阶段，参与重大项目的投资效益分析，并提供财务专业意见。在项目实施之后，跟踪分析重大项目实施效果，开展投资效益后评估并出具评估报告。在资产使用维护阶段，对资产进行动态管理，及时识别闲置资产，协助业务部门制定并实施资产盘活方案；核算成本，协助业务部门制定各类成本定额、维护外包定价等活动，参与维护成本管理。在资产退出阶段，分析拟退出资产的保值增值情况，合理安排资产退出时机，优化资产结构，会同业务部门做好资产处置。协助业务部门完善营收资金收缴方式，理顺资金上缴渠道，完善并落实营收资金各级稽核制度，保证营收资金及时回笼。协助业务部门加强业财稽核，建立业财对账机制，逐步实现财务系统与业务系统的有效衔接，保障业财数据一致。进行应收账款分析和预警，协助业务部门制定回款策略和激励政策。

（四）、企业财务成功转型的基础保障

1、树立全局性、主动性、开放性的思想观念。在向业务伙伴型转型的过程中，思想观念的转变是前提和基础，财务人员思考问题的出发点要更多地向支撑服务企业整体经营、支撑服务业务发展转变，工作中要更加具有主动意识和开放心态，主动思考财务对决策支撑与服务问题，加强部门间的合作，充分发挥财务专业的作用。

2、全面实施财务信息化管理，加强财务团队建设。为适应职能转变需要，需推进团队人员转型，建设专业化、扁平化的财务管理团队。设立财务信息共享服务中心，为生产经营决策提供所需的标准化的决策信息。

3、资源配置与绩效管理相结合。利用标尺对比这一技术工具，进行有效的预算控制，在对业绩考核时，将资源配置与绩效联系起来考虑，这有助于重视需改进之处并发现增值作业关键所在。

4、重视决策支撑模型工具的建设。为提高决策支撑和服务的效率，各级财务部门要制定各类模型工具，如作业成本核算模型，单店盈利分析模型、投资效益分析模型、客户价值评估模型等。根据集团经营管理的需要，大集团型企业更要加强模型工具的研究，发挥专业化优势，注重与集团内部成员企业运营实际相结合，进行总结提炼，制定出具有一定前瞻性并切实可行、易于使用的工具模型，定期公布、更新、学习。

5、实施风险整合管理。加强风险意识，改变对风险管理的方式，具体要求改进方法：成立专门的风险管理委员会对企业生产经营过程中各类风险进行研究评判，识别现存风险，对各部门的风险状况进行评估，确定对此负责的部门及以往对此风险的对策，在全公司强化识别风险特征的意识，认清各风险内在联系，从整体的角度予以改进，并尽可能地与股东价值相联系。

总之，在新的形势下，给财务管理工作带来的新的要求，也给财务管理职能的转变带来了新的机遇。企业财务管理职能应更多集中于实现企业竞争力的提高，提供具有详细内容、注重发展战略和以价值提高为导向的服务，在决策支持和业务增值活动中发挥重要作用，做战略合作者的业务伙伴与顾问，推动全公司绩效的持续提高。

因此正确认识财务职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用，促进社会主义市场经济的发展。同时，不同的财务职能的发挥，影响着财务管理必须采用不同的管理方法，这对财务学科建设也有重要的意义。

【参考文献】

[1] 余海洋财务职能理论发展综述（J）财会月刊 2007.08

[2] 张晶财务职能理论综述（J）东方企业文化1672-7355(2010)09-0244-01

[3] 罗睿杰新理财财务CIMA视点首发CIMA Excellence in Leadership杂志

[4] 刘金江浅谈财务职能的转变（J）现代经济信息 1001-828X（2010）08-0049-01