公司利润操纵分析

XCLW133302 公司利润操纵分析

1 利润操纵的基本概念1

1.1什么是利润操纵1

1.2利润操纵的表现形式1

2 公司利润操作的动机2

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3 利润操作的常见手段

4防范公司利润操纵的对策和建议

5结论

摘要

在中国的证券市场上,财务造假事件屡见不鲜,证券市场财务造假已然成为我国一个普遍现象,越来越多的公司通过对利润的操作来进行财务造假。就此,以利润操纵为中心,分析了利润操纵的原因,阐述了利润操纵的常见手段,最后提出防范利润操纵的有关对策。

关键词：什么时利润操纵；利润操纵动机；利润操纵的手段；对策和建议

1.关于利润操纵的基本概念

1.1什么是利润操纵

利润操纵或盈余管理，是指企业管理者出于某种动机 , 或迫于某种压力 ,

而在会计制度的许可范围内选择会计政策或操纵应计项目, 从而使报告利润达

到某一水平的管理行为。这种可能损害会计信息可靠性及相关性的异常行为在

国内外企业均有表现 , 而且在某些特殊事项影响下如上市、增发配股或面临

亏损时会特别明显。这种行为是一种故意行为 , 往往伴随着大量的违法、违

规行为 , 从而产生不真实的会计信息 , 欺骗广大投资者。

1.2利润操纵的表现形式

（1）虚增利润

虚增利润是中国企业最基本的利润操纵形式。通过一个或几个财务指标，人为地增加利润，创造一种虚假繁荣的假象,以获取短期或潜在的利益,如，提高企业股权的价值,提高管理层薪酬,减少债务成本，增加管理层的政治资本等。

（2）虚减利润

虚减利润的表现方式主要有人为地虚减盈利水平，这一点在处于垄断地位的大型企业表现得较为明显。虚减利润一般是将不属于本年度的费用移植到本年度，从而可以达到逃避税负、减少政治成本等目的，同时可以推卸对社会公众的责任，减少以后年度亏损的可能性，同时塑造公司经营状况稳定的公众形象。

（3）平衡利润

平衡利润是指尽可能人为地减少企业各年盈利水平的波动性。即在盈利水平较高的年份中调低所报告的盈利水平，以便在盈利水平较低的年份中调高所报告的盈利水平。因此，盈利平稳化可以看成是一种着眼于较长时间跨度的利润操纵行为。企业通过盈利平稳化所能获得的潜在收益有：通过减少各年盈利水平的波动性，可以降低外部市场人士所认定的企业风险程度，因而有助于提升企业股权价值和减少债务成本。此外，在管理层薪酬是以企业盈利水平为基础来计算时，在企业盈利水平超过薪酬计划所规定最高上限标准的年份中，管理者通过盈利平稳化将部分盈利递延至以后期间，也可以增加其自身的总体薪酬水平。

（4）冲销利润

冲销利润，也称为巨额冲销、清洗利润。一般是在公司进行改制或更换法定代表人时发生。新任法定代表人为了明确或推卸责任，将积压的存货、坏账、长期投资减值、闲置的固定资产、待处理的财产损益等不良资产一次性全额处理为亏损。

1.3利润操纵的危害

会计利润是会计信息的重要组成部分，会计利润失真，无论是对广大的投资者，还是对整个社会、政府以及金融部门和企业，都存在着极大的危害，历史上这样的教训很多。主要危害有以下几个方面：

（1）造成国家税收流失

许多私营企业为了偷逃税金，经常多开进项增值税发票，少开销项发票，制造假会计凭证，抬高原材料支出价格，少交增值税，同时又使当期利润减少，从而少交企业所得税，偷逃税款，化公为私，不知创造了多少人暴富奇迹。

（2）增大金融机构和投资部门的风险

金融机构和投资部门依据企业的盈利状况向企业提供贷款和投资，依据虚假的利润对其贷款和投资后，金融机构和投资部门的风险加大。企业虚盈实亏，金融机构和投资部门的资金有可能收回无望，当今金融机构之所以有大量的不良资产，都是虚假利润造成的。

(3)影响宏观决策而扰乱经济秩序

国家制定宏观的经济政策很大程度上依据有关的会计信息，如果基层单位财务造假，会计信息系统出现故障，输出的信息出现虚假，那么必然影响宏观经济信息的及时性、准确性和有效性。当财务造假积累至一定规模且不能及时发现和排除时，国家赖以决策的信息依据就出现障碍，就会导致国民经济管理和决策的失误。

(4)损坏财经法纪的尊严

利润造假和国家法律法规对立，为法律法规所不容。它的存在和蔓延是对国家法律法规的蔑视，是对法律的挑战，长期下去，人民对国家法律法规的严肃性、权威性必然产生怀疑，法律法规的贯彻、落实必然会遇到越来越大的阻力和障碍。

2、公司操纵利润的动机

参考文献