浅谈我国金融行业会计电算化的现状及对策

目 录

一、概述会计电算化的含义

二、了解会计电算化在我国的发展历程

三、指出我国金融行业会计电算化的现状

四、针对金融行业会计电算化的现状提出对策

参考文献

内 容 摘 要

近年来随着社会经济的高速发展，计算机发挥着越来越重要的作用，会计电算化走进了各个行业代替了手工记账，简化了很多复杂程序。会计电算化的使用提高了会计数据处理的时效性和准确性，减轻了会计人员的劳动强度，为现代金融业的进一步发展提供了有效的内账支撑力，为管理信息化打下基础。但同时也存在着诸多问题，阻碍了我国会计电算化向更深层次发展，解决工作问题刻不容缓。

浅谈我国金融行业会计电算化的现状及对策

会计电算化是会计发展史上的一次重大变革，它的运用和推广对传统的会计工作产生了重大影响。在经济贸易全球化的今天，会计电算化已成为当前会计工作的主要工具，是提高工作效率，运用计算机技术代替手工记账的基本方式。客观地分析金融行业会计电算化面临的问题，有针对性提出解决问题的对策和措施，不仅对会计电算化工作，而且对整个金融业会计系统都具有十分重大的作用。

一、会计电算化含义

会计电算化有广义和侠义之分，侠义的会计电算化是指以电子计算机为主体的当代电子信息技术在会计工作中，主要是应用计算机代替人工记账、算账、报账以及代替部分由大脑完成的对会计信息的处理、分析和判断的过程；广义的会计电算化是指与实现会计工作电算化有关的所有工作，包括会计电算化软件的开发和应用、会计、电算化人才的培训、会计电算化的宏观规划、会计电算化的制度建设、会计电算化软件市场的培育与发展等。

简要的说，会计电算化就是把电子计算机和现代数据处理技术应用到会计工作中的简称，是用电子计算机代替人工记账、算账和报账，以及部分代替人脑完成对会计信息的分析、预测、决策的过程，其目的是提高财会管理水平和工作效益，从而实现会计工作的现代化。

二、我国会计电算化的发展历程

随着会计电算化软件在我国企业的普及与推广，我国会计电算化的发展大致可以分为以下四个阶段： 

（1）探索发展阶段：（1979-1988）年。1979-1988年期间，会计电算化从无到有，在我国开始生根发芽，相关各方面分分进行探索的试点。从整个国家来说基本上是各自为政的状态，各职能部门都在积极探索适应自身需要的解决方案。这个阶段我国的会计电算化水平不高，功能单一，没有形成大规模的商品化会计软件公司与市场。 

 （2）有组织有计划的推动发展阶段（1989-1998）年。这一阶段，财政部、各地区财政部以及企业管理部门逐步开始对会计电算化工作进行组织和管理，特别是财政部1989年12月发布了《会计核算软件管理的几项规定（试行）》，1990年7月颁布了《关于会计核算软件评审问题的补充规定（试行）》，使我国有了会计电算化的相关法规，使会计电算化工作走向正轨，从而引导软件开发向通用化、规模化、专业化、商品化的方向发展。　

（3）市场发展阶段（1999年至今）财政部不再设立全国性的会计电算化管理部门，我们将作为发展阶段开始的标志，当时的大背景是，国家机关进行机构改革，部门分地转变只能，将属于市场管理的交给市场，行业性的管理逐步转向行业协会，在财政部强有力的推动与管理下，会计电算化开始不断发展壮大并走向成熟，会计电算化应用也逐渐普及，形成了一种内在的需求。市场机制的自发调研已经趋于完善，会计电算化管理由政府管理转向行业自律管理。这个时期的会计软件逐步转向管理型。

（4）今后，会计电算化的发展将形成两种趋势：高管理层次、业务复杂的大型企业依靠具有雄厚技术力量的专业会计软件公司，进行高水平会计信息系统的顶点开发，以满足其独特管理方法的会计要求；中小型企业事业单位在成熟的会计核算软件市场，选择操作简便、售后服务量小、专业化特点强、扩充余地大的会计软件包，逐步扩展电算化范围、满足会计核算和会计管理的要求。

三、我国金融行业发展会计电算化的现状

从目前我国金融行业会计电算化的整体发展趋势来看，虽然目前已经得到充分扩张，受到整个金融行业的高度重视，然而就会计电算化发展至今，仍在会计核算中存在各种现状，主要表现在：

1.当前我国很多企业对电算化的认识还很肤浅。

很多金融行业在应用电算化的目的仅仅是为了减轻会计工作人员的工作负担和提高会计核算效率，没有建立完整的会计信息系统，也未能从根本上意识到会计电算化对企业生存和发展的重要性，由此导致企业提供的会计信息不及时、不充分，从而使会计信息在企业决策和管理服务中的作用性大打折扣。

2.对会计电算化内控制度的认识不够充分

内部控制关系到企业财产物资的安全完整，关系到会计系统对企业经济活动反映的正确性和可靠性。在金融企业内部，为实现既定的管理目标，必需建立起一整套内部控制制度，以保证企业有序、健康地发展。会计电算化使传统的会计系统组织机构，会计核算形式及内部控制制度等发生了很大变化，其中对企业内部控制制度的影响最为明显。主要表现在以下几个方面： 

 2.1 数据安全性差 

手工系统中数据的处理和存储均分散于各个部门和人员， 而计算机系统的突出特点就是其处理和存储的集中化，使得其处理结果一旦发生错误，就往往在短时间内迅速蔓延，由此对数据安全带来一定的威胁。 另外， 数据大量集中存储于磁、 光介质中，一旦发生火灾、水灾、被盗之类的事件，就可能使全部数据丢失或者毁损，从而增加了数据的脆弱性。 

2.2 输入差错的严重性 

在信息处理过程中，“垃圾进，垃圾出”，即如果输入数据出错，以后的处理环节再正确，也只能输出错误的信息。另外，计算机会计信息系统的输入过程较手工系 统多了一道程序，即需将人类可读的数据转换为机器可读的代码形式，这一环节无论 采用联机系统还是采用批处理系统都可能产生一定的错误，由此使得计算机会计信息 系统输入方面的补偿控制更加必要。 

2.3 计算机的使用提高了控制舞弊、犯罪的难度 

数据库技术的提高使数据高度集中， 未经授权的人员有可能通过计算机和网络浏览全部数据文件，复制、伪造、销毁企业重要的数据。由于储存在计算机磁性媒介上的数据容易被篡改，有时甚至能不留痕迹地篡改，提高了控制舞弊、犯罪的难度。

3.缺乏既懂会计又能熟练掌握电子计算机的“复核型”人才

目前，有不少金融行业的会计电算人员是由过去的会计、出纳等经过短期培训而来，他们在使用微机处理业务的过程中往往很多是除了开机使用财务软件之外， 对微机的软硬件知识了解甚少，一旦微机出现故障或与平常见到的界面不同时，就束手无策，即使厂家在安装会计软件时都作了系统的培训， 但一些从未接触过计算机的会计人员入门还是很慢，而且在上机时经常出现错误操作，一旦出错，可能就会使自己很长时间的工作成果付诸东流，使系统数据丢失，严重的导致系统崩溃，所以提高金融会计人员计算机操作业务能力显得非常需要。

4.电算化软件的管理功能不够完善

我国电算化软件正处于由核算型向管理转变的过度时期，很多金融行业已经研发了一些具有管理功能的软件产品，但是这些产品大多只能进行比较规范的财务分析工作，不能按照会计核算功能模块的开发方法进行。会计核算功能具有一定规则，要求数据的计算精准，对数据处理方法比较规范，没有太多的灵活性，目前要以模仿、替代手工核算为主，账务系统大多以记账凭证输入开始，经过计算机处理，完成记账、结账、报表等工作，并局限于财务部门内部，仅仅是完成核算。就工作中遇到的问题来说，各核算模块之间存在缺乏衔接。总账、固定资产、工资等模块间数据不能顺利地相互传递,以实现自动转账、相关查询等功能,不能做到“无缝连接”需要财务人员按照工作进程自动导入数据，因而无法充分发挥计算机在数据处理上的先进性。

5.会计软件通用性差、集成化程度低 

近几年财务软件厂商基本是一套软件，适用于不同类型、不同规模的用户，对行业特征和单位的核算特点考虑不够，尤其是金融行业在会计软件的选择上要有针对性，就在实际工作中，除了能正常的完成一些较简单的工作外，很多方面还需会计工作人员做大量的辅助工作。如系统初始化工作量大，系统体积大，企业难以增加或者建设自己所需要的功能，不同财务软件的使用方法、数据接口的不一样，报表汇总、数据查询、数据传输不便，信息共享性差，算出来的会计信息并没有真正有效的发挥作用，而且在电算化使用过程中如果想更换另外一个软件公司所开发的更适合企业自身发展的财务软件时，数据的导出就成为了棘手的问题，现阶段有些软件公司以及提供数据导出的业务，但多数是有偿服务，这势必会增加企业使用财务软件的成本。

6.会计信息保存的安全性和保密性差

会计信息的安全性、保密性与企业的生存及发展息息相关,是企业的机密,在很大程度上影响着企业。目前我国金融行业中很多地方对会计电算化工作的安全性、保密性重视不够在实际工作中存在许多隐患。而多数财务软件都把开发的重点放在理财和提供多功能管理和决策上,对软件数据的保密性没有考虑太多。网络经济时代的到来给整个金融行业带来无限商机的同时,也带来了风险。有的金融行业存在会计软件不能及时升级换代 ，软件安全性、保密性差。还有不少企业认为电算化仅是“以机代账”，软件只需要一次投入即可，出现了只重视硬件换代，不注意软件升级的情况。从奔腾Ⅱ一直到奔腾Ⅳ，机型更换了几次，但财务软件仍停留在“古老” 的Foxbase开发的DOS版上。另一方面，多数企业总是忙于开发、购买硬件和会计软件，并求得账 、证 表 的 正 确 输 出，却 很 少 过 问 计 算 机 系 统 是 否 安 全 可 靠 ，企 业 以 及 部门的内部控制是否健全，导致会计信息的使用者对会计电算化数据的可靠性持怀疑态度。还有的会计电算化财务人员对计算机病毒的侵入防范意识不强未能按照规定程序操作,导致会计资料丢失或出现错误使软件在使用过程中泄密并遭受网上黑客的攻击等，一旦软件瘫痪或受病毒侵袭,即使重新安装了软件系统,要恢复和关联原有数据也非常困难。倘若没有针对网络环境来建立和完善相应的会计电算化安全防范措施,一旦发生问题将给企业造成不可挽回的经济损失。

7.重视账务功能，忽视管理功能

一直以来，我国的会计工作主要从事事后核算，事前的分析预测和事中的控制因计算复杂而很难进行。自从金融行业运用会计电算化以来，极大的发挥电子计算机卓越的计算功能。金融行业的会计工作者也从繁重的算账、报账工作中解脱出来，把主要的精力放在加强财务管理方面。虽然采用软件的材料核算，工资核算、固定资产核算等内容功能较强，但具备管理型功能的成本核算、财务指标分析体系以及资金供求预测等模块根本没有涉及或者能容内容简单，功能不全，而且查询功能也不健全，限制了其管理功能。没有充分发挥会计电算化对加强财务管理的功能，网络优势也没有得到充分发挥。

8.会计软件缺乏国际化。

我国会计电算化的理论研究相对滞后，还存在许多尚待解决的问题。随着世界经济日趋全球化，对外贸易不断增加，国际间的交流合作也不断的加强，各企业、各公司之间的商业竞争已不在局限于国内市场。要想在国际市场竞争中立于不败之地，必须了解更多的有关国际市场的信息，这就需要有新的，更为现金的会计工具而我国的财务软件还不具备有多种语言、多种货币处理功能,而且在会计核算和财务管理方面有些不符合国际惯例和国际会计准则等。

四、针对金融行业会计电算化现状提出对策

1.重视理论研究，提高思想认识。

企业应该清醒地认识到，会计电算化将计算机技术应用于会计核算工作中，不仅减轻了会计工作人员的劳动强度，提高了会计核算的速度和精度；更重要的是它改变了传统会计的核算方式、数据储存形式、数据处理程序和方法，扩大了会计数据领域，提高了会计信息质量，而且改变了会计内部控制与审计的方法和技术，推动了会计理论与会计技术的进一步发展完善，促进了会计管理制度的改革，是整个会计理论研究与会计实务的一次根本性变革。要从各个方面加强企业在思想认识上重视会计电算化。

2.完善会计电算化内控制度，加强金融行业会计电算化系统的安全防范能力

2.1加强系统安全与网络的安全控制。加强系统安全控制的主要应从防止未经授权的人员擅自动用系统各种资源、减少因外界因素导致计算机故障等方面入手。在金融行业内部必须：（1）订立内部操作制度，禁止非电脑操作人员操作财务专用电脑；（2）设置操作权限限制；（3）操作人员身份的密码控制；（4）数据存储和处理相隔离；（5）机房的工作环境保护。网络安全指标包括数据保密、访问控制、身份识别等。针对这些方面，可采用一些安全技术，主要包括：数据加密技术，访问控制技术，认证技术等。网络传输介质、接入口的安全性也是应该引起注意的问题，尽量使用光纤传输，接入口应保密。通过上述技术可基本确保财务信息在内部网络及外部网络传输中的安全性。（6）针对突然断电、病毒侵袭、误操作等意外因素造成数据丢失、系统瘫痪等情况，造成企业无法正常运营，在数据存储过程中必须做好如下工作：

①文件自动在硬盘上另作备份，并有数据完整性检查机制，定时更新。

②微机操作员定期手动备份，将完整有效的数据及时转储。

③严格机房管理，杜绝无关人员使用机器和外来未经检查的磁盘（片），专机专管。

2.2加强数据处理过程的控制。会计数据正确输入后，数据由程序进行具体的加工处理，遵循输入、复核、更改、汇总、分类、登账、对账、转账、结账等流程进行。这一控制过程是为了确保计算机运行时发现、纠正和报告某些有错误的输入，从而保证数据处理的可靠性和正确性。数据处理控制主要有处理的流程控制、数据修改控制、数据备份和恢复控制、结账控制等。由于不同子系统所处理的业务不同，所以处理过程中的控制内容和方法也不尽相同。因此，财务软件应根据各子系统建立相应的数据处理控制机制。

2.3加强内部组织控制。内部控制组织主要是指会计系统中不相容的职责之间相分离，按不相容敢为相分离，权、责、利相结合建立岗位责任制。一方面，机构的设置必须贯彻业务审核与计算机操作相分离、数据输入输出与数据审核相分离、系统维护人员与计算机操作人员相分离、系统维护人员与计算机操作人员相分离、系统数据文件的保管与计算机相分离。另一方面，在财务人员之间进行分工，并指定相应的制度与之配套，设立一种相互稽核、相互监督和相互制约来防止舞弊，才能保证会计信息的真实、可靠。通过进行内部职责分工，以补救不相容职能集中化的不足，有效地限制和及时发现错误及防止舞弊行为。

3.强化财务人员的专业技术，注重“复合型”人才的培养

金融行业财务人员作为会计电算化的直接操作者，其业务操作能力的高低，直接影响到会计电算化软件的使用情况。企业应立足于国际水准，培养或聘用一批高 级技术人才，他们能够掌握国际先进技术，精通信息技术，熟练应用会计软件，推动企业电算化事业由“核算型”向“管理型”、“智能型”转变。金融行业各网点、分支机构应积极支持及组织会计人员学习和提高会计电算化知识，维护软件正常运行，掌握计算机先进 技术，培养复合型人才，为金融行业尽快建立高效的会计信息系统创造条件。

4.改善和提高会计软件功能，形成企业管理的核心部分

现行的单位会计软件虽然已开始从核算型向管理型过渡，但总体上讲，模块不能适应管理需要，必须将其纳入管理信息系统，提高会计软件功能，增加具有管理型功能的模块。建立一个通用统一的财务软件协议，并与市场细分相结合，此协议可以规定相同的数据接口，或者规定公共的转换接口，使不同的数据可以相互转换，且可以被辩别与接受，这样不同软件系统下的数据可以直接使用，不必再做处理，使不同系统实现数据共享。

5.完善会计电算化系统、变分散核算型为集中核算

5.1完善会计电算化系统的目的是为经营控制和管理决策提供及时而可靠的信息，因此在做系统分析时,应当明确企业的主要经营控制和管理活动,清晰地掌握企业的控制和管理活动所需的数据或信息数据应用的流程,了解它们与财务目标的关系,使完善后的系统不会偏离整体设计,同时也避免各个控制和经营活动部门分别建立自身的信息系统而造成数据管理混乱、资源浪费、功能重复,便于建立一个优化的、综合的会计电算化信息系统。

5.2建立了集中会计处理后，就为会计稽核的集中化奠定了基础，可以在各营业机构建立稽核中心，采用电算化的稽核方式，以保证会计处理的真实、准确。这样既可以提高稽核工作的效率，又可以提高稽核的工作水平。有了集中的数据信息库后，各项业务的开展将更为有的放矢，各项业务的开展也具备更多的可能性。金融业务多元化，服务功能综合化、全能化，从分业经营到混业经营，金融信息化网络化的发展将改变单一、传统的经营模式，更好地实现综合经营。

6.要加强会计信息系统的安全性、保密性

财务上的数据往往是企业的绝对秘密，在很大程度上关系着企业的生存与发展。为了确保会计信息的安全、保密，要做到：一是对于重要的计算机系统应加电磁屏蔽，以防止电磁辐射和干扰。制定计算机机房管理规定，制定机房防火、防水、防盗、防鼠的措施，以及突发事件的应急对策等。二是增强网络安全防范能力。网络会计实现了会计信息资源的共享，但同时也将自身暴露于风险之中，这些风险主要来自泄密和网上黑客的攻击等。为了提高网络会计信息系统的安全防范能力应采用一些措施，例如采用防火墙技术、网络防毒、信息加密存储通讯、身份认证、授权等。三是加强数据的保密与保护。在进入系统时加一些诸如用户口令、声音监测、指纹辨认等检测手段和用户权限设置等限制手段，另外还可以考虑硬件加密、软件加密或把系统做在芯片上加密等机器保密措施和专门的管理制度。

7.财务软件向管理方面过渡 

现行的使用的单位会计软件虽然已经开始从核算型向管理型过渡，要充分发挥会计电算化的优势，为金融行业提供精湛、简捷的管理服务，必须在软件的开发功能上将其纳入管理信息系统，提高会计软件功能，必然注重具有管理型的模块，这是目前提高会计工作管理以及分析的重点。主要的管理模块：全面预算管理。计算机可以根据近期数据分析，做出销售预算，进而做出生成、成本等预算，最后编程预算报表提供给管理部门参考；财务制表分析及评价。建立计算机财务系统制表分析系统，可根据计划与实际或连续若干时期某项制表执行情况的对比分析，揭示其变动趋势。另外，也要运用各种分析方法进行制表完成情况分析，为决策层提供决策和评价依据，从而有效的控制关联企业的信贷风险，能够形成以客户管理为框架的成本控制体系，实现金融企业经营资源的优化配置等等。更为重要的是，可以为各级金融企业经营决策提供强大的可信赖支持，减少决策的盲目性。

8.不断完善会计软件开发与研究,与国际接轨

目前国际会计软件具有的特点是:支持多种语言、支持比较会计、全面实现网络化管理、软件各模块高度集成、全新架构管理型会计等。为了能在激烈的市场竞争中生存,国内的企业不可避免的要参与国际竞争,与国际市场接轨,它们所使用的软件也必须与国际接轨。会计软件开发企业应注意全面考虑产品的开发性,如软件支撑环境(如操作系统和数据库类型)、开发方法和工具、软件结构、网络技术等,使软件能够跨多种平台运行、多语种支持,多种应用系统间能够实现数据交换等等,更好地为企业走向国际市场服务。

综上所述，会计电算化是会计自身发展的客观需要，更是时代发展的必然。在当今经济全球化，企业信息管理一体化，国际会计准则趋同化的浪潮下，我们要不断完善现有体系的会计电算化，加强与现代金融管理信息系统的交融，向会计信息管理现代化迈进。虽然目前的会计电算化事业还不够完善，存在着诸多问题，但是我们作为会计电算化的参与者和使用者要不断充实和提高自身专业能力，以现代会计电算化为新的起点，共同消除影响会计电算化事业发展的不利因素，推进会计电算化工作更快更好地向前发展。让会计电算化的资源优势在金融行业得到更大的发挥。为实现会计信息管理现代化而努力，共同见证我国会计电算化美好的明天。 

参 考 文 献

1、《浅谈我过金融行业会计电算化的发展》作者：李勇 上海会计1999

2、《浅谈我国会计电算化存在的问题及应对策略》作者：刘国胜 2009年15期《观察管理》

3、《培训电算化人才之我见》 张慧德 电子财会1999

4、《浅谈我国企业会计电算化发展现状》作者：孙继业 2012年第4期时代金融期刊

5、《浅析我国会计电算化的现状及发展方向》作者：吴军强 2000第12卷第5期

6、《内部会计控制规范》[M]作者：袁淳 北京：中国市场出版社 2004　

7、论我国会计信息化过程中的瓶颈——会计信息标准化刘群望《中国管理信息化》2005年第4期 

8、《浅谈中国会计电算化的现状及发展趋势》作者：王晓军 内蒙古科技与经济报2008第22期