论我国企业所得税税务筹划

XCLW174428 论我国企业所得税税务筹划

摘要

税务筹划是指在不违反税法的前提下，纳税人通过合法手段对税务进行合理规避同时減少纳税款额的经济行为。企业在税法规定许可的范围内进行税务筹划活动，对其经营、投资、理财活动进行合理筹划以达到降低税收成本的目的，进而完成税后利润最大化、实现企业价值最大化。随着中国经济快速发展，中国企业在前所未有的机遇与世界各国企业的竞争压力面前，如何稳住国内的现有市场份额，又如何在国际市场中占据一席之地成了中国企业需要深思的问题。国内企业想要增强企业竞争力，税务筹划这个概念需要得到足够的重视，并且在企业财务管理中对税务筹划进行实践，方能使企业得到长足的发展。同样地，企业想要税收上保持“先进性”，就必须与时俱进，对税收优惠政策时刻保持敏锐的洞察力。

关键词：税务筹划纳税竞争力利润

1 前言1

1.1研究背景和意义1

1.1.1研究背景1

1.1.2研究意义1

1.2 文献综述2

1.2.1 国外文献综述2

1.2.2 国内文献综述2

2 我国企业所得税税务筹划相关理论3

2.1 我国企业所得税税务筹划概念介绍3

2.1.1 我国企业所得税税务筹划的概念3

2.1.2 我国企业所得税税务筹划的特征3

2.2 我国企业所得税税务筹划产生的原因4

2.2.1我国企业产生所得税税务筹划行为的主观原因4

2.2.2我国企业产生所得税税务筹划行为的客观原因5

2.3 我国企业所得税税务筹划常见手段5

2.4 我国企业所得税税务筹划的意义7

2.5 我国企业所得税税务筹划的风险8

3 我国企业所得税税务筹划现状及存在的问题8

3.1我国企业所得税税务筹划现状分析8

3.2 我国企业在所得税税务筹划中存在的问题9

4 我国企业对于所得税税务筹划问题的解决对策10

4.1企业应充分利用会计制度与税收制度的差异10

4.2完善企业所得税税收法律制度10

4.3在企业中深化说的谁税务筹划的意识10

4.4企业要增强与纳税机关的沟通交流能力11

4.5国家建立系统性税务代理机构，增设专门人才培养机构11

5 结束语11

参考文献12

1 前言

1.1研究背景和意义

1.1.1研究背景

与2007年3月16号颁布的《中华人民共和国企业所得税法》，已于2008年1月1日起施行。《企业所得税法》实行：统一内、外资企业所得税；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策。其一，企业所得税作为我国的主体税种，税源与税负弹性也大，对于所得税税务筹划来说存在十分广大的筹划空间。其二，企业所得税税务筹划受会计政策选择的影响巨大。在现阶段经济业务复杂程度与日俱增的大环境下，越来越多的会计准则细则跟不上具体业务发展脚步，这要求企业结合实际情况，对所得税税法税制与会计工作的变化做出相应的所得税税务筹划，实现企业价值最大化，同时避免涉税风险。这样做不仅要求现代企业要不断增强自身实力，作为一种兼具降低税负与增强企业经济效益的方法，大多数企业都逐渐对其展现出相当的重视。随着我国税收日趋法治化，依法纳税的进程也在迅速推进。尤其是在新税法实施以后，减免税不规范的问题得到了一定程度的解决。各类企业也获得了很宽松的税收政策环境。但我国的税收制度依旧是不完善的，相对来说制约了许多企业的发展。照章纳税是企业应尽的义务，但是在法律允许的范围之内，合理利用相关法律法规来降低企业的税负，实现企业经济效益最大化，这也是我国法律允许的。所以，所得税税务筹划不失为一种促进企业发展的新契机。

1.1.2研究意义

1.企业所得税税务筹划在过去作为一个附加工作，常常被归于财务部门，就其性质来讲，更多偏向于企业经营活动。现在的企业所得税税务筹划要求企业决策者站在企业理财的宏观角度对其进行筹划，实现税后利益最大化。

2.使企业会计工作涉及税收内容的研究更加丰富，有利于企业会计工作人员将所得税税务筹划与企业会计政策选择有机结合起来。

3.使企业强化企业本身的财务制度与所得税税务筹划两者之间的联系，了解所得税税务筹划在企业财务战略中的必要性与独特性。不仅仅让企业高层决策者，更让企业所有员工明确高效、正确的所得税税务筹划对于实现企业价值最大化的具有不可替代的作用。

1.2 文献综述

1.2.1 国外文献综述

“税务筹划”是很早就存在的(起源于十九世纪意大利，随税务咨询业兴起)，直到二十世纪九十三十年代，“税务筹划”才被社会关注和法律认可。最早的税务筹划思想由英国上议院议员汤姆林爵士在对“税务局长诉讼温斯大公案”的声明中提出“任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律这样做可以少缴税”。西方国家对税务筹划的正式研究起始于20世纪50年代末欧洲税务联会会的成立，在这些组成联合会的国家，税务筹划是得到了政府允许的。一定程度上带动税务代理业务的发展。此后税务筹划业务日趋成熟，其理论也日益丰富。

2005年，K·诺德布洛姆和亨利·霍森合著的《税务筹划和家庭内部转移》一文中，从家庭内部转移税的角度，提出“整个家庭想要将税收负担降到最低需要通过整合家庭内部的工资福利等收入，孩子也可以通过父母来实现税务筹划的论调”。2008年，杰弗里·斯马尔撰写的《避税与税务筹划的种类》一文中，针对美国、加拿大和英国的税务筹划、避税案件进行了研究，目的在于探索税务筹划的类型，以及税务筹划对个人、企业财富的影响，文章特色在于对成千上万的避税和税务筹划案件进行了概括总结。2012年，R·内克，J·U·沃切特和弗德里奇·施内德合著了《避税与税务筹划：影子经济的一些决定因素》。该文章探讨了税务筹划在法律上的可能性，制定了以家庭经济行为的围观理论模型，以此来证明税收制度的复杂性。文章提出，“在复杂的税制下，税务筹划的可能性会大大增加”。

1.2.2 国内文献综述

税务筹划是西方企业制定经营战略的重要组成部分，而我国税务筹划起步较晚，此概念在20世纪90年代才从西方引进我国。税收制度不完善、税收筹划意识不被企业管理者所重视、税务代理尚未达到税务筹划阶段等多种因素导致我国税务筹划业务发展仍较为缓慢，但1994年新税制的颁布与实施，成为我国税务筹划的发展契机，税收理论界开始得到填白与不断充实。

1995年，步淑段在《跨国公司税务筹划的研究》中提出，想要保护我国跨国经营者的利益，增强我国跨国公司的适应能力必须了解国际税收制度及国际税收方面的知识，还要精通税务筹划的方法。2002年，宋献中在《税收筹划与企业财务管理》中提出，税收筹划是纳税人为实现自身价值最大化和使用其自身权利得到充分的享受和行使，在既定的税收环境下，对多种纳税方案进行优化选择的一种理财活动，其重点为所得税与营业税税务筹划。2002年，宋洪祥在《税收筹划宝典》中提出所得税税收筹划的六大平台：第一，以转让定价为核心内容的价格平台；第二，由国家税法规定的优惠政策形成的一种操作空间构成的优惠平台；第三，建立在税收实务中官方的各种漏洞上的操作空间所构成的漏洞平台；第四，动态化的税制空白筹划平台所构成的空白平台；第五，利用税法中税率的弹性幅度来达到减轻所得税的效果的筹划行为所建立的弹性平台；第六，以规避众多所得税税收临界点所建立的规避平台。2003年，高金平在《税收筹划谋略百篇》中提出，纳税人在不违反法律、法规的前提下，针对所得税行为进行各种巧妙安排，从而实现利益最大化。

2 我国企业所得税税务筹划相关理论

2.1 我国企业所得税税务筹划概念介绍

2.1.1 我国企业所得税税务筹划的概念

所得税税务筹划是指在法律允许的情况下，纳税人以合法的方式来达到减少缴纳所得税税额的一种手段。其中的关键点在于，有法可依、依法而行，要满足法律法规的条件并正确利用法律的漏洞来减少应当缴纳的税款。税务筹划本身并不触犯法律，虽然在一定程度上背离了税法的立法用意，但对于企业来说，根据政府当前的税务政策，进行合理的所得税税务筹划，确实可以推动企业长期稳定的发展。

2.1.2 我国企业所得税税务筹划的特征

1．合法性

同样是以回避纳税为目的，所得税税务筹划和偷税漏税最大的区别在于，前者并没有触犯法律，而偷税漏税的定义是指纳税人以不缴或者少缴税款为目的，采取各种不公开的手段，隐瞒真实情况，欺骗税务机关的行为。所得税税务筹划完全没有涉及到其中的内容，因此有它的合法性。

2．超前性

纳税人缴纳所得税常滞后与企业经营活动，如所得税税务筹划在企业重大经济项目决定之后，就失去了其筹划的意义，据此，所得税税务筹划必须在企业重大经济决定之前，具有超前、前瞻的特性。

3．目的性

现代企业追求的目标是企业经济效益最大化，所得税税务筹划的目的也与此相契合。进行成本效益分析，使企业的税负降低到最低水平，合理选择投资手段，增加企业收益。

4．综合性

企业制定所得税税务筹划计划的目的在于企业长期稳定的发展。企业各种税务间，大多都存在联系，不能为了一种税务的缩减而增加另一种税务，这样做很有可能会增加企业的经济损失，得不偿失。所以所得税税务筹划需要企业精心规划，整体统筹，切不可一叶障目。

2.2 我国企业所得税税务筹划产生的原因

2.2.1我国企业产生所得税税务筹划行为的主观原因

归根结底，利益驱动始终是筹划行为发生的最首要的原因。我国对部分国有企业、集体企业、私营企业采取的调查表明，78%的企业有到有特殊经济区、发展区的愿望和从事生产经营活动和税收优惠区的愿望，90%的公司愿意与外商合资企业，其主要原因是所得税税率低，税收量少。税收的压力和效益并存，一般来说，更广泛的经营范围、更大的企业组织规模、更复杂的业务决策，让所得税税务筹划空间变得更加广阔，同时筹划潜力较大。

其次，成功的所得税税务筹划还要求纳税人应该具备强而有力的主观故意回避意愿与一定的条件：一是对法律，尤其是所得税方面的法律法规有相当的了解，能够准确划分合法与非法的界限。二是纳税人必须有一定的企业规模和收入规模，拥有为大型筹划支出的实力。

综上所述，主观的回避欲望必须通过一定的客观条件才能达成现实。

2.2.2我国企业产生所得税税务筹划行为的客观原因

1.纳税制度的漏洞。现行的法律法规总是存在各种各样的漏洞和不足，由此才会使纳税人产生通过利用这些漏洞和不足来规避纳税的想法。

2.随着法律观念的加强，减轻税收负担逐渐成为企业追求的目标，但税收是国家财政收入的重要组成部分，具有相对的稳定性，所以政府采取了严厉的措施打击逃税。许多企业由于采用了不完善、不合法筹划计划而被追究法律责任。

3.税务筹划行为的国际化。在国际市场上，跨国纳税人面临的是竞争愈发激烈的市场竞争。在过去，裁减员工，缩减生产环节，降低薪酬等等降低成本来生产出廉价产品的方法不失为一种企业提高竞争力的有效方法。但税收数额是对跨国公司的成本有着直接影响的一个重要原因，所以，当今许多跨国公司逐渐摒弃了落后的压低企业生产成本的方法，将重心转移到了税赋这一部分，从税务筹划着手降低整体生产成本。

2.3 我国企业所得税税务筹划常见手段

1.利用政策优惠进行筹划。

国家为扶持某些产业、行业与地区，在税法中做出特殊规定，减免全部或部分特殊纳税人或实行税收返还，达到减轻纳税人负担的目的。据此，企业可以根据国家政策优惠实施筹划，选择整体税收负担相对较低的地区进行投资生产，比如，利用我国不同地区的税收差异（国家支持西部大开发，给予西部地区较大限度的税收优惠），企业可以在西部地区注册生产地址或者将生产基地转移至优惠地区，即一企业在甲市某地区（中部、东部沿海地区）按普通税率征税，乙市某地区（西部地区）为了拉动经济增长实行25%企业所得税减免，并且无减税期限的限制，那么该企业可选择在乙市生产经营，充分享受所得税减免优惠。

2.利用会计核算进行筹划。

（1）我国税法规定：存货的计价方法包括先进先出法、后进先出法、加权平均法和移动加权平均法。显而易见，企业选择不同的存货计价方法会对库存成本与销售成本造成影响，进而对应纳税所得额额度造成影响。同时，物价指数也会影响企业库存成本与销售成本：①若物价呈上涨趋势，企业在此期间选择后进先出法来计价，与相同条件下的其他企业相比，本期销货成本会更高，期末存货成本会更低，企业缴纳的所得税税额相对减少，进而达到筹划目的，减轻了企业负税。②若物价呈下跌趋势，企业在此期间选择先进先出法来计价，与相同条件下的其他企业相比，本期销货成本会更高，缴纳的所得税税额减少，同样能减轻负税。③若物价上下波动，企业在此期间选择加权平均法或者移动加权平均法，对稳定企业应纳税所得额有所帮助，一定程度上保证了资金稳定，同样地实现了筹划目的。

（2）固定资产折旧对企业所得税影响很大，利用固定资产折旧进行所得税税务筹划效果显著。固定资产的计价总额、折旧方法和折旧年限共同决定了折旧额的多少。由折旧方法来考虑，①选择直线法折旧，应纳税税额现值最大。②选择双倍余额递减法，应纳税税额现值最小。③选择加速折旧法，起始年份纳税额小，终末年份纳税额大。不同的折旧方法计算出的折旧额不同，从而导致各期固定资产成本也不同。据此，不同的折旧方法可实现企业所得税提前或滞后计算缴纳，在不同的货币时间价值下，达到筹划目标。由折旧年限来考虑，税法仅仅规定了固定资产的最低年限，企业尽量选择较短的折旧年限，可以延期纳税，并且缩短折旧年限可以增大每期折旧额，让后期成本往前移动，同时让前期会计利润后移，达到之后缴纳所得税的效果，实现筹划目标。

（3）企业所得税税额确定之前需要扣除成本费用，所以充分列支成本费用（如无形资产摊销费用、广告费用、业务宣传费用等），最大限度扣除成本费用，是减轻企业所得税的一项重要手段。在企业收入一定的情况与遵循税法税制的前提下，最大化增加成本费用扣除项目，减少应纳税所得额额度，最终减少所得税税基，实现筹划目标。

（4）利用以前年度弥补亏损的所得税政策。税法规定，企业某一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年。据此，企业可以尽量用税前利润弥补以前年度亏损，即用盈利弥补亏损，合理合法降低所得税税负，实现筹划目标。

3.建立专门筹划部门进行筹划。

税收筹划在企业发展过程中扮演着越来越重要的角色，它不仅仅是过去的“偷奸耍滑、投机取巧”的旁门左道般的节税手段，而是一门具有严谨现实意义的科学。对于大多数生产类企业而言，所得税税额是其所缴纳税种中的一个大类，成功的所得税筹划仅仅依靠财务部门的代劳已无法实现。它应该脱离传统的财务部门，分而自立成为一个独立的部门进行运作，投入全部精力为企业进行税务筹划（不仅仅局限于所得税，也可以囊括企业生产经营所涉及的所有税种）。

2.4 我国企业所得税税务筹划的意义

企业所得税税务筹划有利于优化国家产业结构与资源合理配置。企业所得税税务筹划对于税法税制与相应税收政策来说是一个反馈行为，比如，在《企业所得税法》中对高新技术企业、基础设施建设、农业与环境保护、技术创新等方面制定了许多优惠政策，鼓励企业进行相关投资、筹资等企业所得税筹划活动。与此同时，企业响应国家号召，切实进行所得税税务筹划，此举又能够实现国家对引导投资方向、产业结构调整的战略部署。

企业所得税税务筹划有利于提高企业经济效益与财务水平，进而提高企业竞争力。所得税税务筹划作为企业理财的一个重点领域，它利用减免税政策能够增加企业经济效益，（研究结果表明，西部大开发税收优惠对西部地区企业具有极大促进作用，减免税提高1%，企业资产利润率增加0.284%）从而达到减少企业支出、增加企业财富的筹划目标。此外，企业财务水平增长依赖于税务筹划，税务筹划本身就是另一项高水平的企业理财活动，只有企业自身强化财务水平与经营管理能力，才能做出高效可行的税务筹划。

3.企业所得税税务筹划有利于促进税务管理制度的完善。企业主动进行所得税税务筹划，能够给自身创造更加良好的税收环境。因为所得税税务筹划，充分展示了税法税制中存在的瑕疵与不足，而税务部门也能通过企业的所得税税务筹划对现行税制进行修改并且加强监督管理，此举能够改善税收环境，促进企业的进步与市场竞争环境的公平。

2.5 我国企业所得税税务筹划的风险

在所得税税务筹划的策划中，如果相关工作人员对于筹划流程操作出现懈怠，会造成企业财务成本的增加，如果在执行所得税税务筹划时出现问题，触犯相关的税法税制，致使企业承担法律后果，便得不偿失。

2.由于税法以及税务制度都在不断进步、完善，长期进行税务筹划的企业如果没有看清形势，一直采取以前的筹划方案，也可能触犯法律法规，而频繁更新财务管理人员，或是原有财务人员的不断培训，也会造成企业成本的增加。税务筹划具有提前性，如果在制定筹划到执行筹划的期间，国家税收制度、税法发生了变化，原先的税务筹划很有可能会触犯新的法律条例。

3 我国企业所得税税务筹划现状及存在的问题

3.1我国企业所得税税务筹划现状分析

为了适应经济的快速发展,降低纳税成本，企业所得税税务筹划逐渐成为我国各类企业追求的目标之一，但企业所得税税收筹划在我国各类企业中的现实应用也存在各种各样的问题：

1.我国企业普遍对所得税税收筹划观念不了解、不重视。许多企业错误地认为税收筹划的终极目的就仅仅是少缴税，但在其追求利益最大化的过程中却采用了非法手段，比如，财务报表造假、两套账（账外账），更有甚者抗税、逃税、偷税、漏税等非法途径。这些做法都无一例外地给企业带来了空前的财务风险，从更宽泛的角度来看，其实质是因小失大，从根本上阻碍了企业的发展。

2.我国部分企业存在这样一种情况“不该缴的税乱缴，该缴的税没缴”，其会计从业人员对会计政策利用不够充分，不该缴的税上缴之后必然造成企业资金的浪费，而其对税法税制的掌握程度不充分、不全面，该缴的税没缴，当然会受到税务部分的处罚。

3.企业所得税税务筹划组织结构不明确。税务筹划，尤其是所得税这种大型税种的具体策划更加是一项系统工程，需要企业上上下下所有员工努力才能实现预期效果。专门企业税务筹划部门的成立，可以统一协调集团内部税务规划，使其更好的为企业利益服务。但从现阶段大部分企业组织结构角度来看，仅仅局限于对个别案例的研究讨论和设计，筹划工作大部分由财务部门笼统代劳，缺乏相应的税务筹划部门，因而缺乏全面统筹地对企业具体税种进行筹划的规划。

4.企业所得税税务筹划环境亟待改善。在我国各类企业当中，至今并没有形成一种系统的、完整的企业所得税税务筹划概念、方法，仅仅让其作为财务部分进行简单企业理财的一种附加手段。究其原因，是缺乏税务机关对于所得税税务筹划的正确引导，通过税务宣传等手段让企业明确税务筹划的合法、高效的执行流程，更重要的是我国各类企业广泛、积极的参与和实践，双方共同营造良好的所得税税务筹划环境。

3.2 我国企业在所得税税务筹划中存在的问题

税务政策理解不全面，会计政策运用不当。现阶段，只有一小部分有实力的企业会聘用注册税务师等中介代理人员或机构来对所得税等税种进行税务筹划，由于大多数企业内部缺乏专职税收筹划人员，并且此类人员的财务及税务知识有限，综合分析运用能力不足，对国家政策掌握地不够全面，再加之许多企业会计资料不齐全、规范，账簿设置没有依法进行，企业只有很有限的设定税务筹划计划的空间，难以正确进行核算，时常因为对财务政策的理解存在偏差而造成风险。

2.市场税收环境不够完善。由于我国税收法律制度的不健全，征管水平与处罚力度低，并且税务机关的征管意识与查帐能力不强(尤其是基层税务征管人员素质与业务水平普遍不高，对所得税税务筹划与偷税漏税的辨别能力低下)，让企业十分容易地就利用漏洞进行偷税漏税，如此则使有心进行所得税税务筹划的企业望而却步，无心进行筹划的企业更加对其不闻不问。尽管税法税制里明确规定了纳税与征税双方的权利与义务，但在大多数税务宣传中，绝大多数时候只强调义务，并没有强调权利，更没有提及所得税税务筹划的权利，进一步制约了税收筹划的空间。

3.企业对所得税税务筹划存在理解误区。我国税收筹划引进历史较短，一部分人认为税收筹划就是偷税漏税，背离国家收税意图；另一部分人担忧在我国现行税制下，税收筹划是否能起到实质性的作用；税收机关则对企业进行税务筹划表现出不信任的态度，其认为很多企业是打着税收筹划的名号在进行偷税漏税活动，破坏了税法税制的严肃性，严重损害了国家利益。所以税收机关的抵触情绪也在一定程度上制约了税务筹划的发展。

4.税务代理机构规模小，专业人才缺乏。我国税务代理机构数目多但规模以小型居多，中坚人才年龄老化，对国家新颁布的税收法律法规更新意识弱，所以真正从事企业所得税税务筹划业务的人员很少，以提供企业税务申报流程、如何遵循税务条款的业务人员居多。据此，自身的“不专业性”限制了筹划的的发展，具有高素养的专业税务筹划人才在国内缺口很大。

4 我国企业对于所得税税务筹划问题的解决对策

4.1企业应充分利用会计制度与税收制度的差异

众所周知，随着经济的发展，会计与税法的相离趋势会愈加明显。由于受众对象不同，会计制度与税法制度的具体规定很难统一。国家是以税法规定确认的应纳税税额来进行征税，但是，确定应纳税税额又是以会计核算资料为基础的，两者处于对立统一的状态。会计政策是会计核算的直接依据，不同的会计处理方法对企业各期、各种费用都有影响，进而影响筹划工作的设计与进行。因此，在正确结合《企业会计制度》的基础上建立适用于企业的会计政策，是开展良好企业所得税税务筹划的有效方法。

4.2完善企业所得税税收法律制度

就企业所得税而言就有以下优惠：①不同地区、不同行业存在负税差异；②不同产品纳税基础的宽窄有别；③税率高低差异与境外所得税减免；④技术改造国产设备投资减免税。正因为存在这样的税收优惠政策，才有了所得税税务筹划的生存土壤。从短期来说，会在一定程度上影响国家税收收入，但从长期的、宏观的角度来看待所得税税务筹划，它是在对社会经济结构进行优化调节，这对于企业发展与国家发展都是有利的。与其说所得税税务筹划是利用了税法税收制度之间的差异，倒不如说是巧妙运用法律制度，进而达到减少企业不必要的经济支出的目标。从根本上来说，完善税收法律制度、强化税收执法环境，是企业进行所得税税务筹划的重要基础。

4.3在企业中深化说的谁税务筹划的意识

企业需要主动、全面地认识税务筹划的概念、理论与内涵，由此端正态度，不过分依赖所得税税务筹划，也不能过分轻视其对于企业的促进作用。企业应将自身经营决策与税务筹划相结合，从企业整体利益（而非短时间内的经济利益）出发，明确所得税税务筹划应达到的阶段性节税节支目标，并建立稳定、系统、具有高操作性的税务筹划机制来服务于类似所得税等税种的筹划效果，从而掌握税务筹划的主动权。

4.4企业要增强与纳税机关的沟通交流能力

由于我国税务机关在企业心目中长期呈现出一种“高不可攀”的状态，很大一部分企业十分重视自身在税务机关的形象，所以产生了这样一种想法：若企业通过所得税税务筹划取得一定的节税效益，会很有可能被税务机关打上“特别关照”的烙印，从而为企业发展带来风险。虽然税务机关确实拥有较大、较自由的裁量权，但只要企业透彻地掌握税法税制与财务知识，是不会受到税务机关的任何处罚的，甚至可以将企业所得税税务筹划方案向税务机关申报，在与税务机关达成共识之后，更加有利于所得税税务筹划工作的深入开展。

4.5国家建立系统性税务代理机构，增设专门人才培养机构

私人税务代理机构人力财力匮乏，只能进行简单的税务咨询与指导工作，这就需要国家出面建立系统性税务代理机构，为各类型企业专门办理所得税等大项税种的税务筹划工作。同时设置税务代理人才培训机构，培训类似注册会计师、注册税务师等具有专业资格的税务筹划人员，如此便能建立起专业税务筹划人才储备，从而提升国内税务代理机构的规模与从业人员的专业性。

5 结束语

所得税税务筹划是任何一个企业迈向成熟的标志，是企业纳税意识增强的表现，但同时，它又是一项系统性极强的企业理财活动，受到企业内外部多种因素的影响，需要一个专门的筹划部门来针对企业各项大税种进行高效、合法的组织筹划。在企业对所得税进行纳税筹划的过程中，应该树立效率意识与风险意识，拿捏好效率与风险的相互关系，既要保证效率（在符合税法税制的前提下，最大限度减少企业支出），又要降低风险（所得税税务筹划的每一步骤都应该在法律法规循序的范围之内），同时企业需要加强对新税务规定的嗅觉，便于及时进行所得税税务筹划方法的调整，以此实现利益最大化的企业经营目标。有理由相信，所得税税务筹划必定是今后我国企业经营管理活动不可或缺的一部分。

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