浅析企业应收账款管理

XCLW174705 浅析企业应收账款管理

一、应收账款概述2

（一）概念2

（二）应收账款形成的原因2

（三）应收账款对企业的影响2

二、应收账款管理存在的问题3

三、产生应收账款问题的原因分析3

（一）赊销情况严重3

（二）企业信用状况缺失4

（三）管理、奖惩制度不完善4

四、建立科学的应收账款管理体系5

（一）建立完善的内部控制制度5

（二）、加强客户信用档案管理，选择适宜的结算方式7

（三）加大产品研发投入力度，生产出高质量的产品7

（四）应建立定期拜访客户制度。7

（五）应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。7

（六）、不断完善收账政策,8

（七）适时采用变现政策。8

内容摘要

应收账款是企业流动资金的重要组成部分，它的存在直接影响着企业的财务状况。企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。加强应收账款管理可以提高企业资金周转率，减少不必要的财务费用和管理成本，实现企业资金的良性循环。

关键词：应收账款的问题分析管理体系

浅析企业应收账款管理

一、应收账款概述

（一）概念

应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。

（二）应收账款形成的原因

1、市场需求

在激烈的市场竞争中，企业为了提高产品的市场占有率，尽快打开销售局面，不得不采用赊销方式销售产品，这是形成应收账款最直接的原因。

2、减少产品库存

为减少过多的产品库存，降低管理成本和产品变质、灭失、被盗等的风险，企业愿意把产品赊销出去，形成应收账款。

3、企业本身原因

企业为完成年初计定的销售目标，而采用赊销方式销售产品，而忽视了应收账款的回笼，导致了坏账损失风险的进一步扩大和企业现金流的严重缺失。

（三）应收账款对企业的影响

1、正面影响

企业要在竞争激烈的市场经济环境中不断发展壮大，就必须不断扩大销售，提高产品的市场占有率，增加企业的赢利水平，采用赊销方式是扩大销售的最有效手段之一；减少因存货积压过多而产生的仓储保管等费用。因此，当存货数量过多时，企业会采用较为优惠的条件进行赊销，将存货转为应收账款，这样不仅可以提高企业资产的流动性，还能减少费用支出和损失的发生。

2、负面影响

大量的应收账款会加重企业税收负担，在赊销情况下，销售收入未真正的收回，但销售过程中所发生的增值税、附加税以及企业所得税，无论款项是否收到，均应缴纳，这无异于雪上加霜。对于现款销售，收到的现金可以进行其他各项投资，增加企业盈利机会，而赊销方式会让企业陷入“账上有钱，手上没钱”的尴尬局面。应收账款增加了企业的总成本，企业销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方合同约定的时间收回，但在实际工作中却十分复杂，客户往往推迟付款。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收款费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。

二、应收账款管理存在的问题

（一）应收账款余额和账期呈增长趋势，一年以上应收账款占有较大比重，很多已形成呆账，无法收回。

（二）收款不及时，坏账损失可能性大。企业未对逾期客户的账款催收视为工作重点，造成客户欠款一拖再拖，从而造成正常流动资金被大量的应收账款占用，企业为维持企业正常的经营活动，只好借助于银行借款，若不能及时收回款项，银行借款也不能按期偿还，形成资金的恶性循环，最终企业将面临破产的局面。

三、产生应收账款问题的原因分析

（一）赊销情况严重

扩大销售实现利润这是企业经营的最终目标，如何扩大销售，赊销便应运而生了。赊销对于客户来说，扩大了企业的资金链，买到了急需的产品，且可以延期付款；但对于销售方来说，虽然扩大了销售收入，报表上的收入实现了增加，但给企业增加了收款的成本和坏账损失的风险。

（二）企业信用状况缺失

我国信用体系尚不完善，信用制度建设不健全，人们的信用习惯还未形成，信用意识比较淡薄，失信的收益远远大于失信的成本，现在全国联网的信用系统还无法实现共享，赊销面临着巨大的挑战。

（三）管理、奖惩制度不完善

1、由于市场竞争的残酷性，企业往往将销售业绩量而非回款数量与销售人员的工资挂钩，这使得销售人员的工作热情极大地提高，引导销售员大量赊销而不考虑应收账款的回收情况，虽然销售任务圆满完成，但导致了企业的应收账款急剧增加，这与企业的管理制度有很大的关系。

2、企业没有制定合理的应收账款信用政策，或虽然制定了但急于扩大销售，也没有认真执行，内控制度也不是很合理，债权债务双方没有及时、不定期对账，未根据不同信用政策采取不同收款方式，给企业现金流造成巨大压力。部门职责分工不够明确。在一些企业中，对应收账款的管理工作尚没有明确的分工。赊销客户的审核及赊销额度的审批职责在相关部门，但审批结束后，对实际业务开展执行情况及额度使用的跟踪和监督，并没有相关的部门进行负责。如果业务执行正常，则并未显现出风险。但是如果客户支付困能，出现逾期或坏账，由于没有预前跟踪和监督，将对企业造成严重的损失。当出现问题时，由于部门分工的不明确，没有相关部门进行承担，最有利的追索时机被延误，对风险点没有及时把控，造成应收账款管理中存在的重大隐患。

四、建立科学的应收账款管理体系

（一）建立完善的内部控制制度

1、建立严格的赊销审批程序

企业应按销售人员类别设置相应的赊销额度权限；由销售部门提交《赊销客户审批表》，在表中列示该客户企业背景、财务状况、现有的业务规模，以及过去三年的主要合作伙伴名称及联系方式等等。审批表提交风险管理部审批，同时由财务部及公司总经理会签。在销售过程中，销售人员应严格据此限额控制赊销量，不得突破，避免销售人员凭主观判断，盲目决策给企业带来损失，若客户信用额度发生变动，必须办理报批和备案手续，同时，企业对信用限额的执行情况进行定期检查和分析，确保信用限额制定的安全性和合理性；特殊情况需要增加赊销额度报公司领导批准后执行。

2、财务部应按月出具应收账款账龄分析表，报业务经办人、销售部负责人、公司领导使其知晓应收账款催收情况；销售人员工资不仅与销售量挂钩，而且要与应收账款余额挂钩，对应收账款的形成负有一定的责任。

3、制定定期对账制度。财务部应定期与客户对账，必须做到账账相符、账证相符、账实相符，对账方式最好采取函证方式。

4、加强销售合同管理，为确保销售工作的顺利进行及出现纠纷时提供证据，企业应授权销售人员与客户签定销售合同，在合同中约定发货方式及数量、质量要求、收款方式、收款期限等条款，合同可采用经法律顾问审核的格式条款合同，并实行专人保管，登记合同台账，及时向销售人员、企业领导反映合同履行情况，合同专员应妥善保存所有客户的联系方式，防止销售人员垄断客户，给企业造成不必要的损失。

5、销售合同的制定、收款、发货单、开发票等流程，必须职责明确、互相牵制。

6、采取有效地催收方式，加快货款回收速度

随着应收账款的增加，坏账损失的风险也在不断加大，企业应成立专门的清欠小组，公司销售部、财务部、合同管理部门应及时提供赊销客户的详细原始资料并配合清欠小组开展工作，为账款催收提供依据。对于信用好的客户，企业可直接派专人当面沟通，了解客户的情况，采用恰当的方法催收，使双方的合作关系不受影响；对于已严重逾期的客户经清欠小组催收后仍没有收回的，应通过法律途径解决。总而言之，企业在收款过程中要把握好宽严界限，使企业的销售工作不受影响。

7、销售人员岗位变动或离职时，必须办理交接工作，交接工作未办理或未完成的不得离岗，交接不清楚的由移交人负责，交接清楚后由接收人负责；凡离职应提前30日提出申请，待批准后方可办理工作交接，财务部应监督应收账款余额的交接情况，对不相符合的应立即与客户对账。

（二）、加强客户信用档案管理，选择适宜的结算方式

1、加强客户信用调查，从源头控制应收账款的发生，企业可以采用信用卡消费模式对赊销客户进行信用管理，从客户的购货和付款记录、其他企业、银行获取更多的赊销客户的信息，综合判断客户的信用状况，制订合理的信用政策，减少信用政策带来的风险损失。

2、企业应灵活运用现金折扣和商业折扣方式刺激客户付款，结算方式多采用现金或银行承兑汇票，谨慎采用商业承兑汇票。

（三）加大产品研发投入力度，生产出高质量的产品

企业应加大研发投入，产品生产水平逐步提高，产品的市场竞争力优势明显，呈现出供不应求的局面，企业就可以大范围缩小赊销比例。

（四）应建立定期拜访客户制度。

定期拜访客户，可以及时了解客户的需求及客户对企业提供产品及服务的意见，也可以加深双方对合同条款理解上的偏差，防止因理解有误造成的合同执行问题，密切关注客户动态，尽早发现客户资金、经营或产权方面发生的重大变化或即将发生的征兆。一旦客户出现经营困难或支付不足的现象，立即采取行动催收欠款。在日常的管理当中，通过各种信息渠道，动态跟踪客户，及时了解客户、尤其是大额赊销客户的经营状况及产权情况，防止客户由于陷入经济纠纷或其他突发事件而面临倒闭、破产等现象的发生。

（五）应建立应收账款预警制度，定期分析应收账款账龄。

应收账款账龄最长，其催收难度越大，催回的可能性也越小。因此，做好应收账款的账龄分析工作，显得尤为重要。如果企业的赊销客户中，有相当大一部分是在信用期外付款，且逾期时间较长，则必须马上采取行动，调整企业信用政策，重新梳理赊销客户，努力提高收现效率，降低坏账风险。

（六）、不断完善收账政策,

当遭到客户拖欠或拒付账款时，首先分析现行的信用标准及信用审批制度是否存在问题，是否有不合理的地方，然后对违约客户的信用等级重新调查摸底，重新设定其赊销额度。对于恶意拖欠、诚信度低的客户，应加紧前期欠款的催收力度，尽快结清欠款，不再对其开展赊销业务。若催收无效，必要时可借助法律手段，根据合同、发货单、验收单等资料，向法院申诉债权。

（七）适时采用变现政策。

1、产品抵债。客户经营不善，导致产品积压资金周转困难，要求以产品来抵债、对于确实无力付款的客户，接受其产品抵债，既可以不失去客户，保持企业良好的信誉，也能帮助客户渡过难关。

2、股权置换，对于未来有发展前景的客户可通过应收账款换取客户的股权，以达到扩大经营规模、应收账款变现的目的。

参考文献

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4.齐磊.企业应收账款管理中存在的问题与应采取的措施;甘肃农业;2009年06期

5.李凌.关于如何加强企业应收账款管理问题的探讨;现代商业;2009年06期

6.《企业内部控制指引》财政部 2010