浅议企业应收账款管理

XCLW175763 浅议企业应收账款管理

应收账款的概念及加强管理的必要性..............3

（一）、激烈的市场竞争...................................3

(二)、企业应收账款管理制度不完善........................3

(三)、企业风险意识低，缺乏对信用度的调查................4

(四)、各部门职责不清，缺乏高效的内部奖励制度............4

二、企业应收账款管理现状及存在的问题.............4

（一）加强应收账款日常管理...............................4

（二）对逾期未付的应付账款应及时追讨.....................5

(三)分清各部门职责，加强管理力度.........................5

（四）建立信用度评价制度.................................5

三、中国远洋2013年一季度的应收账款风险分析..........6

四、提高应收账款管理水平的建议....................7

（一）加强合同管理.......................................7

（二）做好应收账款的日常管理.............................7

（三）建立应收账款交接制度...............................7

（四）客户信用度及时更新.................................7

内容摘要

随着我国经济的不断发展，逐步形成了买方市场，企业为了在竞争中占有一席之地，占据更多的市场份额，扩大市场占有率，调高自身的经济效益，往往会采用赊销的方式，吸引买方，由此导致大量的应收账款形成。应收账款作为企业中一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容。一方面，应收账款可以促进销售，增强企业的竞争力，同时也可以加速产品销售的实现，但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。应收账款一旦形成坏账，必将严重影响企业正常的生产经营活动，停滞企业的发展。为了更好的推动企业不断向前行走，一定要科学有效的管理企业中的应收账款，从而提高企业的经济效益。

一、应收账款的概念及加强管理的必要性

应收账款是指企业销售商品、提供劳务而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所提供的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购贷方垫付的运杂费等。

（一）激烈的市场竞争

不论是高科技产品还是一般工业品，当前几乎都是买方市场，在产品价格、质量水平、售后服务等大致相同的情况下，企业为在市场竞争中占有一席之地，扩大市场占有率，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用。生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。由于顾客从中赊销的方式中可以获得好处，因此更愿意购买企业产品，从而也使得企业在短时间内产品销量增加，应收账款也急剧上升，最终导致企业资金短缺，周转困难。一但企业资金链出现问题，企业的生存与发展将受到严重威胁。

（二）企业应收账款管理制度不完善

很多企业对应收账款增加所产生的风险认识不够，只是一味追求销售的增加，各部门的职责不清。企业发出商品后，向购货单位开出发票，货款在未收到的时候，就确认了收入，导致了物流与资金的脱节。财务部门不和销售部门及时核对，导致了销售与核算的脱节。

(三)企业风险意识低，缺乏对信用度的调查

很多企业，为了抢占市场，扩大销售，增加销售额，在未对企业的信用度做任何调查的情况下，与企业签订短期的赊销合同，却忽视了，如果企业的应收账款一但无法及时收回给企业带来的风险，有些客户恶意欺诈或销售人员缺乏诚信，导致应收账款无法收回。企业在只关注提高账面利润的时候，却忽视了资金被客户大量占用，却不能及时收回所产生的一系列问题，以及给企业带来的风险。

(四）各部门职责不清，缺乏高效的内部奖励制度

一些企业里，销售部门只抓本部门的销售业绩，了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。往往对销售回款情况不重视，再加上财务部门对欠款情况信息反映不及时，使应收销售回款没有真正落实到部门，导致应收账款数额急剧增加给企业经营带来了沉重的包袱。

二．应收账款管理现状及存在的问题

（一）加强应收账款日常管理

企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况。企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。

（二）对逾期未付的应付账款应及时追讨

企业对客户逾期未付的应付账款应该及时追讨，并在一定程度上加大力度，要和客户先进行沟通，如遇到客户使用不正当手段拒付货款，企业也要学会运用法律手段保护自己的合法权益不收侵害，只有，将欠款及时清理，才能是企业的风险降到最低，得以正常运转。

(三)分清各部门职责，加强管理力度

每月财务定时与销售人员核对本月销售业绩及金额，财务每月月底将已到期还未及时付清款项的客户的信息，所欠金额告知销售人员，由销售人员进行沟通，了解资金没到位的具体原因是什么，确定付款时间。对销售人员也采用激励的制度，这个激励制度并不仅仅局限于销售业绩的多少，一定程度还要与客户的付款的及时性联系，并且严格要求财务部门，一定要及时将欠款数据信息告知销售人员，两个部门应各司其职，将企业的应收账款金额及企业所要承担的风险降至最低。

（四）建立信用度评价制度

企业应该对所有客户进行信用度评价，客户是企业财富的来源，但其中也蕴藏风险，企业应该对所有的客户建立信用档案，对客户的资产状况、财务状况、偿债能力、担保、业务状况、交易情况等进行评价，建立档案，通过数据分析对比，从主、客观分别对客户的拒付风险作出评价，以便企业能提高应收账款投资的决策。

三、中国远洋2013年一季度的应收账款风险分析

根据了解，中国远洋全称中国远洋控股股份有限公司总部设于中国，是中国远洋运输集团航运主业的海外上市旗舰平台。是一家提供综合集装箱航运服务的主要全球供应商之一，业务包括提供集装箱航运价值键内广泛系列的集装箱航运、集装箱码头、集装箱租赁以及货运代理及船务代理服务。

公司主要会计报表项目、财务指标大幅度变动的情况及原因

应收票据

截止2013年3月31日，应收票据余额 338,547,505.38元，较年初增加78,175,853.64元或30.02%。期内，所属中远集装箱运输有限公司以银行承兑汇票形式收取运费增加79,539,163.89 元。

其他应收款

截止2013年3月31日，其他应收款余额2,079,861,595.30, 较年初增加 486,805,925.56 元或30.56%。期内，所属公司预付运河使费备用金较年初增加154,647,765.40，购买集装箱预付241,007,860.50元。

其他流动资产

截止2013年3月31日，其他流动资产余额28,207,825.70 元，较年初减少26,226,008.38元或48.18%。期内，所属公司一笔利率掉期合约公允值变动金额减少25,999,379.20 元。

长期应收款

截止2013年3月31日，长期应收款余额 530,339,887.83 元，较年初减少229,091,026.21 元或30.17%，减少主要来自联营公司归还股东借款218,538,943.51元。

应付票据截止2013年3月31日，应付票据余额 824,959,683.18 元，较年初减少916,519,995.60 元或52.63%。期内，所属公司供应链物流业务量下降，令应付票据余额相应减少。

应付利息

截止2013年3月31日，应付利息余额 801,701,936.01 元，较年初增加274,387,059.59 元或52.03%。期内，就以前年度已发行中票按期计提利息，带来期末余额相应增加。

营业税金及附加

2013年一季度，营业税金及附加为 50,001,733.50元，同比减少56,641,723.17 元或53.11%，减少主要来自“营改增”试点范围扩大及营业收入下降影响。

财务费用

2013年一季度，财务费用支出为525,312,930.01元，同比增加208,643,967.29元或65.89%。2012年12月份该公司发行10亿美元债券，2013年1月所属中远太平洋有限公司发行3亿美元债券，及借款余额进一步上升，期内利息支出同比增加223,652,550.25元为财务费用增加主要原因。

资产减值损失

2013年一季度，资产减值损失为-6,393,486.38 元，同比减少18,410,112.80元或153.21%。期内，拨回以前年度计提坏账损失同比增加为变化主要原因。

营业外收入

2013年一季度，营业外收入为 191,446,729.01 元，同比减少 217,483,493.53 元或53.18%。期内，所属公司收到地方政府税收返还款同比减少为变化主要原因。

营业外支出

营业外支出为192,062,084.51 元，同比减少666,038,758.95元或77.62%。期内，由于租入船舶数量进一步下降，所属散货公司计提亏损合同金额较去年同期减少707,697,260.25元为变化主要原因。

投资活动产生的现金流量净额

2013年一季度，投资活动产生的现金净流出为2,981,627,788.13 元，较同期净流出 742,423,917.85 元增加2,239,203,870.28 元或301.6%。期内，支付集装箱造船款及购置集装箱和码头设备款同比增加，带动购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金较同期增加 2,218,008,050.81元。

筹资活动产生的现金流量净额

2013年一季度，筹资活动产生的现金净流入为9,611,472,918.26 元，较同期净流入2,920,709,517.23 元增加 6,690,763,401.03 元或229.1%。期内，本集团取得借款收到的现金同比增加5,305,330,918.76 元；偿还债务所支付的现金同比减少1,515,665,457.28元。

1、企业应收账款的情况：

销售收入的增加只会给企业带来账目的利润，不能带来持续经营、扩大生产规模的所必须的现金流，而且随着应收账款数额的不断增加、平均账龄的不断增长，可能出现的坏账损失就越来越大，给企业生产经营带来巨大的潜在的风险。所以，应收账款的管理对企业资金管理有着重要的作用。

四、应收账款管理的建议

为保证企业能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要减少应收账款以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高资金的使用效率，降低企业经营中的风险，为企业在管理应收账款提出一些自己的建议与见解。

（一）加强合同管理

对于金额较大的合同，销售人员一定要严格把关，未经授权，任何人不得随意签订销售合同。企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的要求关于数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。

（二）做好应收账款的日常管理

企业财务部门每月应该与销售人员对赊销客户的名称、金额及账龄进行核对，对逾期未收到货款的客户要加紧催收。当然企业出现坏账是不可避免的，所以，企业出现坏账时应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，计提坏账准备金。

（三）建立应收账款交接制度

业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，一定要将应收账款的所有情况全部交接清楚，方便其他工作人员开展工作。

（四）客户信用度及时更新

实行对客户资信额度的定期确定制，由专人对客户的资信额度、信用期每季度进行一次复核和调整，对信用的较好的客户，可以提高信用额度和延长信用期限，对信用不好的客户要进行标注，并及时查看最近的付款情况

参考文献

1.何冰，“企业应收账款与信用评价风险管理”，《企业导报》，2011年第12期

2.郑英超，“浅谈企业应收账款管理”，《当代经济》，2011年第12期

3.吴玉荣，“加强应收账款管理的思考"，《当代经济》，2012年第2期