试论企业货币资金的管理

一、货币资金概述

二、企业货币资金管理现状分析

三、加强企业货币资金管理的措施

四、总结

内 容 摘 要

货币资金是企业流动性最强的资产，是企业资产的重要组成部分之一，它就像企业的血液渗透到企业的各个层面，构成企业纵横交错的运行系统，是企业进行各项工作的基础，资金的运行情况会企业带来各种不同的影响。在市场经济形势下，怎样加强对货币资金的管理，完善货币资金的管理系统，使其安全高效的进行运行，成为企业内部财务管理工作的重要内容。本文从货币资金的含义和管理内容出发，研究了加强货币资金管理的重要意义，分析了目前货币资金中存在的主要问题，提出了货币资金管理问题的解决对策。

试论公司营运资金中企业货币资金的管理

 1货币资金概述

1.1货币资金的含义、特点、分类 

货币资金是指在企业的生产和经营活动中以货币为表现形式的那部分资产，它是企业流动性最强的资产，是企业流动资产重要的组成部分。企业的货币资金包括库存现金，银行存款和其他货币资金三个部分。企业在开展经济活动中发生的各项事宜，都需要通过货币资金的收付来实现。在企业的全部资产中，货币资金的流动性最强、控制风险最高。货币资金是企业的血液，它是企业不可或缺的重要组成部分。货币资金必须是流动的，因为企业货币资金的流入与流出是企业收入与支出的表现形式，是企业生存和得以发展的基础。货币资金贯穿企业经济活动的所有运程，企业必须要保持一定的货币资金才能满足企业日常生产经营活动的正常运行，否则，企业会陷入困境。企业充分有效的安排使用货币资金，提高资金的管理，保持合理的数量，避免资金的闲置，就能提高资金的使用效益、最大限度的提高企业的经营成果。

1.2加强货币资金管理的意义

 1.2.1是建立现代企业制度，加快经营机制的转换，提高企业经济效益的客观需求

 “产权清晰、权责分明、政企分开、管理科学”是在市场经济条件下现代企业制度的基本特征，切实转化企业的经营机制，是我国企业改革的一项根本任务和长远目标，使企业能够真正成为“自主经营、自负盈亏、自我发展、自我完善”的市场竞争主体。企业货币资金的管理和内部控制是现代企业管理非常重要的组成部分，它对确保企业各项工作的正常进行和经营管理水平的提高有着十分重要的作用。建立和完善企业相应的财产物资的核算、监督、保管等内部管理制度，能使企业产权关系明晰，保证权责分明、政企分开，明确资本保值增值的目标责任，处理好受托经济责任和利益的分配关系；科学管理就是要建立和完善相应的科学领导制度和组织管理制度，为确保企业生产经营活动能够有条不紊的进行，建立科学的内部财务管理制度显得尤为重要，加强对资金、财务、成本等的有效管理。由此可见，企业建立科学、合理的货币资金管理制度，是建立现代企业制度的客观要求。

 货币资金管理制度能够协调投资者和经营者之间的利益冲突，使双方建立起相互信任的关系，从而保证现代企业制度的顺利实施。公司制是现代企业制度的一种典型的、有效的组织形式，它的基本特征是所有权和经营权相互分离，它们之间的联系表现为一种契约关系。对于投资者来说，投入资本的安全性和收益性是其最为关心的，要实现资本保值、增值的目标，而这一目标的实现必须有有效的货币资金管理制度作保证。投资者通过对经营者所提供的财务会计信息等的分析，来了解和掌握企业的财务状况和经营情况，从而对经营者进行必要的干预。如果没有对货币资金进行有效的管理和控制，经营者就有可能恣意歪曲财务会计信息，对投资者提供虚假的财务信息，投资者的利益必然受到损害。对于经营者来说，货币资金的有效管理也是其履行受托经济责任，实现企业管理目标的重要保证。但由于签订契约的委托人和受托人或代理人之间存在着信息不对称和利益不对称，受托人或代理人就可能作出逆向选择和道德风险，为此委托人就必须通过建立和健全货币资金的管理制度来激励和约束受托人或代理人，以减轻信息不对称可能造成的损失。因此，通过建立有效的货币资金管理制度，不但能够规范经营者的行为，而且能够促使投资者建立一种科学合理的激励与约束机制，调动经营者管理好企业、赚取最大利润的积极性，从而促使现代企业平衡、稳定、协调地发展。

 1.2.2有利于提高会企业计核算，维护法律法规，提高会计信息质量

目前我国正处于新旧体制的交替阶段，效率低、效益低和人为的损失浪费现象在企业的经营中普遍存在，有部分企业为一时的私利，有章不循、无章可循、弄虚作假违规操作等不正当行为时有发生，建立“两本账”甚至“多本账”，私设小金库，偷税逃税漏税，甚至有的单位领导授权、指使内部会计人员篡改账目、粉饰财务报表等，这些行为都严重损坏了国家相关法律法规的严肃性和权威性，扰乱了社会正常的经济秩序。对此，有关部门应该予以严格控制和取缔，以创造秩序良好、公平竞争的市场环境。使企业在保证自身利益的同时，确保整个社会经济效益的提高。而从企业内部来说，建立健全货币资金的管理制度不失为一剂良方。货币资金管理制度对于及时发现和纠正单位的各种错弊现象及不法行为有其特殊作用。

此外，为进一步规范企业的会计核算行为和相关信息的披露，加强企业的会计监督，提高会计信息的相关性和可靠性，推动证券市场乃至整个市场经济的发展，我国已相继颁布和实施了会计行业的有关行政法规、行业会计制度和企业会计准则，初步形成了由《会计法》、《企业会计准则》、行业会计核算办法和会计制度等组成的会计法律法规体系。《会计法》中明确规定了各单位必须加强内部会计监督，建立健全货币资金内部控制制度，以确保会计信息的真实性和合法性。因此，建立实施有效的货币资金管理制度也是贯彻落实《会计法》等相关会计法律法规的必然要求。

 1.2.3是企业参与国际竞争的需要

随着社会生产力的发展和科学技术的进步，信息技术高度发展，全球经济一体化的进程加速，各企业所面临的风险也逐渐加大。特别是加入WTO后，我国企业还面临着更多外国企业的激励竞争和有力挑战；而我国的跨国公司在海外也会遇到和国内不同的政治、经济、文化等风险。而且由于跨国经营、国际税务问题以及外汇交易等造成企业经济业务的复杂性与以往也有所不同。面对来自外部世界特别是跨国公司的激励竞争，我国的企业面临的压力与挑战越来越严峻。因此，我国企业当前面临的主要问题和难题就是如何提高自身的竞争力，如何以一种更积极的姿态参与到世界竞争的浪潮中去。这一严峻的经济现实迫切要求企业必须尽快建立健全有效的货币资金管理制度，提高经营管理的效率和效果，以便在激烈的国际竞争中处于有利地位。 

建立健全货币资金的管理制度有助于提高会计信息质量，能在一定程度上遏制企业不正当行为的发生，并能和国际惯例接轨。目前世界上有关国家和地区都有了相关的先例。为了确保会计信息质量，美国曾与1977年颁布《反国外行贿法》（Foreign Corrupt Practices Act，FPCA），该项法律明确规定：每个公司必须保持完整而准确的会计记录，设计和建立有效的货币资金管理制度。新加波的《公司法》规定，“每个公共公司和公共公司的子公司应设计并保留一套能够提供充分的合理保障的内部账目控制系统。”货币资金作为企业内部流动性最强的资产，也作为支付手段并被普遍接受等特性。企业货币资金业务量大，收付频繁，出现几张错误的可能性很大，容易被非法挪用、侵吞，然而其账务处理却很简单。在我们日常生活中的贪污犯罪、挪用公款等违法行为都和货币资金有关。因此，为确保资金的安全和合理及有效的使用，建立健全货币资金的管理制度和完善相应的会计系统显得非常重要。建立健全货币资金的管理制度，对企业的长远发展和增强国际竞争有着非常重要的作用。

1.3货币资金管理内容

货币资金按其用途和存放地点的不同，可以分为库存现金，银行存款和其他货币资金三个部分。库存现金是指企业存放在财务部门由出纳人员保管的现金，包括库存的人民币和外币，库存现金可随时用于购买企业所需的物资，偿还债务以及支付相关的费用；银行存款是指企业存放在银行等金融机构可以随时支取的货币资金，银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户、专用存款账户；其他货币资金是指企业的货币资金中除库存现金、银行存款以外的其他各种货币资金，它包括外阜存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等。

 2.企业货币资金管理现状分析

 2.1企业货币资金管理存在的主要问题及原因分析

 2.1.1企业会计人员的业务素质不高，资金管理意识差

 企业财会部门人员素质的高低对企业财务的管理存在直接的影响，财会人员提供会计信息的真实性会在很大程度上影响经营管理者的管理分析和决策。因此，在招聘财务人员时，不应只考虑其业务技能，还应考察其思想道德素质、文化水平和工作经历等，对于过去有污点的会计人员要慎用。录用财务人员后，应加强财务的培训，提高财务人员的职业道德和技术水平，使会计人员不落伍，跟上时代步伐前进。目前，在我国的部分企业中存在部分财务人员“无证上岗”的情况，一些单位财务人员同时兼任会计和出纳职务，这就为其公款私用甚至携巨款潜逃创造了有利条件。因此，企业应按不相容职务相分离的原则，明确其职责权限，相互制衡，避免该类事件的发生。一些单位相关的财务人员将单位公款存入私人账户，公款私存。而单位领导人却在此问题上认识不够、未引起一定的重视，没有意识到货币资金管理的重要性，因而对于货币资金的管理存在很多漏洞，货币资金管理的相关制度也没有得到较好的执行。

 2.1.2企业风险意识弱，现金的利用率不高，资金配置不当，使用效益低下，引发债务危机

 企业在货币资金的使用过程中，由于管理失控，造成资金使用效率降低；企业未按要求每日对货币资金余额进行核对，未按照库存现金管理条例将超过库存现金限额的部分送存银行，因而不能高度集中货币资金，不便于资金的统筹使用，造成资金短缺现象的发生；货币资金配置不当，结构不合理，造成企业资产的流动性差、效益性差。有些企业为追求更大的收益，利用闲置资金对高风险、低效益、回收期长的项目进行盲目的投资，破坏了企业正常的资金链循环，有损于企业的长远发展。

 2.1.3企业内部现金管理控制薄弱，存在多头开户的情况

 随着我国市场经济的不断深化与发展，个别企业无视国家管理规定，开设多个户头，便于私用，躲避债务和国家的检查以及各种税费的上缴；甚至个别财务人员利用职务之便，私自利用企业印章在多个银行开设账户，将收入的款项存入其私设账户，赚取利息收入，期末又再将此账户存款转入原有账户。部分企业私设账簿或者收入不入账，进行套取现金设立“小金库”，谋取个人私利，造成现金管理难以控制，避开了金融系统的管理，扰乱了正常的经济秩序。

 2.1.4企业缺乏现金流监控，出现违规、违法犯罪现象

 企业在进行资金管理的过程中，事前疏于防范，未对其进行合理的控制，事后监督未按有效程序对各项经济业务进行审计，不能及时发现资金在使用过程中管理上的漏洞，从而导致企业财务混乱，资金严重流失。在面对多变的市场经济环境时，不能及时采取有效的应对措施，使企业失去主导权，影响企业各项正常的生产经营活动，不能实现企业资产的保值增值，甚至使企业的资金运行愈发紧张。

 2.1.5企业货币资金内部制度不健全，预算制度形同虚设

 由于企业缺乏健全的内部控制制度，导致货币资金的管理混乱，部分企业“白条抵库”，账务混乱，各项规章制度形同虚设；而货币资金的预算则需要各部门进行综合平衡与配合，但是由于内部控制制度的不完善，有章不循，造成货币资金不能进行统一有效的管理和预算。货币资金预算作为企业各种预算的综合，应具有科学性，切合企业实际，进行周密的计量和考核；货币资金的预算还需要企业内部各部门的综合平衡与积极配合。货币资金的预算对企业货币资金的效益性影响至关重大，如果缺少对货币资金效益性的控制，那么企业的资金运作讲极度困难从而对其财富最大化的管理目标造成不良影响。

 2.1.6企业缺乏专业理财知识和技能 

在当下激励的市场竞争中，企业缺乏专门研究市场走势的专家和管理团队，不能及时的了解市场信息，进行反馈，无法随时根据市场进行分析。为了能够获得更高的收益，企业应当拥有专业的研究市场走势的团队，对市场进行及时正确的分析，以便于企业合理的安排和运用闲散资金，促进企业的发展。

 3加强企业货币资金管理的措施

 3.1增强现金管理观念，树立资金管理意识

 货币资金作为企业生产经营和管理的基本前提，在企业的生产经营和管理中，它起着连接、纽带的作用，企业经营者应有正确的资金价值观念和现金流量观，运用正确的财务分析方法合理的安排资金的使用计划。货币资金可随时作为支付手段，用于企业的各种结算。大量闲置的货币资金不仅不能为企业带来收益，而且会为企业带来负担，为不法分子滥用、挪用、盗用创造条件。企业应将除零星开支外的现金送存银行，加强货币资金的库存限额管理，降低其被盗的风险，便于企业集中货币资金进行管理，还可以从银行获得相应的利息收入；企业应按国务院颁布的《现金管理暂行条例》，在规定的范围内使用库存现金，减少货币的流通数量，避免造成混乱的金融秩序，在条例以外的其他经济业务中，应通过银行进行转账结算。为了企业的长远发展应增强货币资金管理观念，树立资金管理意识，保持合理的货币资金持有量，保证其周转保持畅通，调度灵活，给企业的生存与发展带来积极的影响，便于企业的投资者与经营者适时对企业的财务状况以及企业的偿债能力进行分析，做出正确的财务决策。同时应提高管理者的自身财务知识和法律意思，避免企业多开户头，杜绝小金库的存在。

 3.2建立科学有序的资金循环机制，提高资金的使用效率

 外在的经济因素、市场因素甚至政治因素等，内在的企业经营管理模式以及相应的经营管理决策都会影响货币资金的循环。为了加快货币资金的循环，应全面分析市场的周期性变化，根据市场的需要对产品的生产量进行适当调节；要使企业的产品处于有利的竞争地位，提高产品的技术含量，降低成本；在进行存货采购时，采购量的大小要和企业货币资金量相互配合，避免过多的存货占用闲散资金；企业的收益应能弥补销售费用的增加，加大货币资金的流入量；企业应加快收款速度，保证企业为维持正常经营所需的货币资金，同时企业应放缓付款速度，使企业货币资金的存量维持较长时间，提高货币资金的使用效率。

 3.3建立健全的内控制度

 3.3.1加强内部审核和监督管理

 货币资金的管理必须要建立健全货币资金的内部控制制度，实行统一的财务管理，确保货币资金的安全性，加强对货币资金收入、支出、保管的控制，不得坐支现金；对于货币支出要加强控制，尽量做到每笔支出都有预算，无预算的支出，要报经相关人员等到批复后，予以划拨资金；出纳人员应在收取款项后在收款凭证上加盖“收讫”章，付款后在付款凭证上加盖“付讫”章；对于企业的收入和支出尽量使用转账结算，避免现金直接交易；企业应对财务人员要实行岗位分离制，相互分离，相互牵制，定期进行换岗、轮岗，避免一些长期隐蔽的经济犯罪行为的发生，形成严密的内部牵制制度，建立会计人员、出纳人员、稽核人员、会计档案保管人员、专用印章保管人员、审批领导、清查人员责任制度；企业货币资金的首付只能由出纳员一人负责，单位其他人员非经授权不得进行接触；现金日记账、银行日记账应日清月结，应与库存现金核对相吻合；应定期盘点，核对企业银行存款；原始凭证单据要按顺序连续编号，有误的原始凭证应加盖“作废”章，并对其进行妥善保管；企业开出的收款、付款凭证要及时全部入账；财务人员在进行工作交接时要办理妥当，分清责任；库存现金限额控制要严格遵循国家法律的相关规定，超过库存现金限额的款项应交存银行，保证货币资金的安全。提高会计人员的素质，使其自觉遵守企业的内部控制制度。

 3.3.2加强外部监督制衡——审计和监管

 在企业每个重要经济活动完成后和每个会计期间，都应按照有效的程序进行审计、监督各项经济业务。企业应加强会计师事务所审计工作，积极配合政府的各项监督工作。在建立健全企业内部控制制度的基础上，加强外部监督力度，内外结合，协调发展，确保社会监管和政府监管对财务管理工作的有效开展。完善企业的外部控制制度可以保证企业财务信息的安全可靠和合法的财务行为，使企业财产的安全得到保护。与会计师事务所签订合同，对企业的资金管理进行监督，从而减少企业内部会计差错和舞弊行为的发生，使企业财务信息和状况反应真实，让其财务风险得以降低。会计师事务所出具的相关财务报告可以对企业的财务状况起到公证作用，相关的企业投资人看到真实的财务状况，从而继续支持企业的财务活动，继续对企业进行相应的投资。银行等金融机构的监督也对货币资金的管理起着重要的作用，企业大量的经济业务都要通过银行等金融机构进行办理，企业应不定期与其进行核对，与之相符。

 3.3.3加强资金的预算管理，建立货币资金的预算机制

 建立和完善货币资金的预算制度，增强企业资金运行的透明度，有利于加强企业的货币资金的管理控制，保证货币资金的安全性、完整性、合法性、效益性以及收支平衡，防止货币资金被盗、诈骗和挪用现象的发生；制定企业短期性的货币资金计划：以年为期，按月计算，着眼企业短期货币资金收支情况，估算货币资金期末余额，估计预算期内货币资金的收支与运用是否平衡，短期性的货币资金预算计划能促进企业的经营和发展；制定企业长期性的货币资金计划，其周期一般为一年以上，长期性的货币资金计划应考虑对企业发展的影响因素、长期的发展趋势、企业购置新的设备以便扩大其规模和发展范围，以及进行技术改造开发新产品等所需的货币资金筹集等。建立长期性的货币资金计划首先应确立一个切合实际的明确目标，并对其相应的影响因素进行科学合理的预估和判断。

 3.3.4完善网络信息系统管理体制

 随着现代网络技术的发展与会计电算化在企业的发展，计算机技术在企业的财务管理和各项资金的运行监控中发挥着越来越重要的作用，传统的财务管理模式已经不能跟上时代发展的步伐，应向现代信息化的动态财务模式转换，提高财务管理效果和财务监控的效力。在企业的管理中应大力推行计算机网络技术和统一的财务软件，能够对货币资金进行有效的统筹管理和有力的监督，构建货币资金的适时监控系统，便于信息的收集整合，统一货币资金的收入数据，为信息使用者做出正确决策提供有利的依据，同时可以使货币资金的传递流程得以优化；适时的监控系统还可以方便企业日常的销售资金和银行资金的清算管理，为企业财务部门货币资金的稽核与预警提供依据，并对货币资金的监控进行跟进。单位内部应建立联网业务，统一结算凭证、结算程序，以便于企业的货币资金管理完善，同时也提高了信息的及时性与准确性，减轻财务人员的工作负担；通过取得企业“网上电子银行对账单”，对银行存款余额调节表的方式进行改进，通过会计电算化的相关系统与银行对账程序自动对账生成“银行存款余额调节表”，方便货币资金的管理人员对每笔未达账项进行分析，及时更正错误信息，提升了银行存款余额调节表编制的效率。通过完善企业网络信息系统，实现企业内部跨区域结算与管理，加快了信息传播速度，实现了企业货币资金信息的集成与共享，提高了财务管理的综合水平，对企业在市场竞争中提升自身优势起到积极的作用。

 3.3.5树立风险意识，提高决策性和科学性

 投资风险、筹资风险、营运风险是资金风险的三个方面，企业应加强对资金营运风险的控制，对资金的运用状况应及时掌控，规避其营运风险。企业规避资本运营和资金管理最有效的办法是建立企业财务风险预警机制，定期对企业的偿债能力、发展能力、营运能力、盈利能力等进行分析，采取相应的防范措施，降低其财务风险。为了提高决策性和科学性，首先应保证会计信息的完整性和真实性，企业的高层决策者才能进行正确的财务决策，配合政府的宏观调控和社会的监督。要加强对货币资金的安全性控制，树立风险意识，企业的经营管理者应提高财务风险意识，提高自身职业判断能力，合理规避不利的风险因素，从源头上防治可能出现的财务风险和经营风险，企业各部门应进行积极的配合与支持，确保风险管理的行之有效。

 4.论文总结

货币资金是企业流动资产的重要组成部分，是企业的血液，具有流通支付的功能，是企业生产经营工作的最基本要素，是评价企业偿债能力的重要标志。货币资金的缺失或周转不灵都会给企业的经营带来相应的困难。企业应对货币资金进行合理有效的使用，避免资金的闲置，防止其流失以确保企业经营的安全。货币资金管理作为企业财务管理的中心，加强对货币资金的管理，完善货币资金管理系统，是企业建立现代财务管理制度的迫切要求。企业通过加强对货币资金的管理和控制，可以使企业的各项经营活动得以正常运行，使企业保持较好的财务状况，在市场经济的竞争中有着灵活的应变能力，提高资金的运行效率，降低企业资金成本，使企业在市场经济环境下获得更高的收益。

参 考 文 献

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Discussion on the enterprise monetary fund management

Ren min

Tourism and Economic Management school Accounting profession 1132S007

[Abstract]Money funds are the most liquid assets business, is an important part of enterprise assets, it is enterprise's blood seeping into all levels of the enterprise, form the enterprise operation system arranged in a crisscross pattern, is the basis for all work, capital operation situation will bring different effect. Under the circumstances of market economy, how to strengthen the management of monetary funds, improve the monetary fund management system, so that the safe and efficient operation, becomes the enterprise internal financial management work important content. This article from the meaning and management of Monetary Fund of the content, research by strengthening the currency and capital management significance, analyzes the main problems existing in monetary funds, puts forward the monetary fund management problems countermeasures.

[Key words]monetary fund management control market economy.