论财务的职能

一、财务职能及相关概念。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

 （一）、财务职能的概念。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

（二）、财务本质及财务职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。2

（三）、财务目标与财务职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（四）、财务环境与财务职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

二、财务职能的具体内容。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（一）、筹资职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。3

（二）、调节职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

（三）、分配职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。4

（四）、监督职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。5

三、如何拓展财务职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

（一）、认清财务管理的现状。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

1、财务人员观念落后，发挥财务职能的意识淡薄。。。。。。。。。。6

2、单位领导重生产经营,轻视理财。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。6

3、基础管理工作薄弱，信息可靠度低。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

4、财务人员综合素质低。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

（二）、拓展财务职能的路径。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

1、财务人员参与企业生产、经营决策。。。。。。。。。。。。。。。。。。。7

2、优化资本运营、资源配置职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8

3、发挥财务分析预测职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。8

4、体现财务信息服务职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。9

5、记账职能转向增值职能。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。。10

内 容 摘 要

企业财务是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，是企业组织财务活动、处理财务关系的经济管理工作。财务在企业管理中居于重要地位，也历来备受最高管理者的关注。而现实生活中，有很多企业在发展中忽视了财务职能的发挥，企业的财务人员也忽视了自我的职能，使得财务职能在企业的发展中不能充分地、更有效地作用于企业。本文从三个方面论述财务的职能，正确认识财务职能，充分发挥财务作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合。

 

关键词：财务 经济管理 财务活动 财务关系 财务职能 

论财务的职能

财务是商品生产与交换的产物，是企业再生产过程中客观存在的资金运动及其所体现的经济利益关系。企业财务是企业组织财务活动、处理财务关系的经济管理工作，财务在企业管理中居于重要地位，也历来备受最高管理者的关注。社会主义市场经济是发达的商品经济，财务工作更加重要。而现实生活中，有很多企业在发展中忽视了财务职能的发挥，企业的财务人员也忽视了自我的职能，使得财务职能在企业的发展中不能充分地、更有效地作用于企业。本文拟从三个方面论述财务的职能。

一、财务职能及相关概念

（一）财务职能的概念。财务职能是指财务本身所具有的特有功能。财务的职能源于企业资金运动及其所体现的经济关系，表现为筹资、用资、耗资、分配等过程中的管理职能，包括：财务预测、财务决策、财务计划、财务控制、财务分析等。传统的财务职能理论在引入产权思想后，以财务分层理论为基础，从财务管理主体（所有者和经营者）角度来研究财务职能更具科学性。从该角度定义的财务职能更倾向于使所有者和经营者为实现企业目标而共同进行的财务管理所具有的职责和功能。把所有者的财务职能定义为决策、监督、调控，把经营者的财务职能定义为组织、协调和控制。 “二权分立”更好地使财务职能得以迅速实现，提高了效率。 

（二）财务本质及财务职能。 财务本质是关于财务工作实践具有根本规定性的范畴，是对财务对象、财务属性、财务职能、财务特征的高度概括。财务研究的核心问题是企业的资金如何运动，如何处理企业与各方面的经济关系。财务本质和职能有机联系在一起。财务本质决定财务职能，财务职能包含于财务本质，财务职能是财务本质的具体体现。

（三）财务目标与财务职能。 财务目标是财务管理活动的起点和终点，它不仅统领财务应用理论，而且还是连接财务基础理论和应用理论的纽带。而财务职能是由财务本质所决定的，其内涵是如何实施财务管理，高效地组织企业的财务活动、处理财务关系，提高资金的使用效益，是财务管理达到其目标的前提，有了明确的财务职能才能更好地实现财务目标。财务目标是企业在特定的理财环境中组织财务活动、处理财务关系所要达到的目的，是整个财务管理工作的出发点和归宿。

（四）财务环境与财务职能。 财务环境是企业从事财务管理活动过程中所处的特定时间和空间。财务环境既包括企业理财所面临的政治、经济、法律和社会文化等宏观环境，以及企业自身管理体制、经营组织形式、生产经营规模、内部管理水平等微观环境。就所有企业来说，其宏观财务环境是相同的，但每一个企业的微观财务环境则是千差万别。企业财务职能的发挥在特定的环境中进行并受环境变化的影响和制约，同时也对环境的形成和变化有明显的推动作用。

二、财务职能的具体内容

（一）筹资职能

财务首先是一种本金的投入活动。由于企业再生产过程是不断进行的，本金在再生产过程中不断投入与周转。企业本金投入的数额是由生产经营要素形成的规模与本金周转速度所决定的。这就要求财务不断筹集投入所需的本金，使财务具有筹资职能。筹资职能的内容主要包括确定筹资量、选择筹资渠道以及优化本金所有权结构。在社会主义市场经济条件下，筹资渠道与方式是多种多样的。发挥财务筹资职能，是进行财务组织的前提，也是企业再生产过程进行的前提。随着企业再生产规模的，财务筹资的规模要随之扩大，筹资不到位，扩大企业再生产规模就无法进行，就此意义而言，筹资职能更显重要。

（二）调节职能

财务是一种经济机制，对再生产过程具有调控功能。 财务作为本金的投入活动，本金投入的规模与方向，一方面受制于生产经营要素形成的规模与结构，另一方面当本金筹集量一定时，为执行资产所有者调整结构的决策或贯彻国家有关宏观调控的政策措施，通过本金投向与投量的调整，使企业原有的生产规模与经济结构（技术结构、产品结构等）发生调整，这是财务调节职能的主要内容。在生产经营成果的形成与实现方面，财务作为企业本金的投入活动，通过优化本金配置，进而调节资源配置，达到提高经济效率与效益的目标，也是财务调节职能的重要内容。传统的财务职能强调以预算控制技术来组织管理，预算编制的周期很长，在一些经营领域通常要花费6-8个月的时间。尽管业务经理耗费了大量的时间和精力，但预算仍没有将资源配置与总量产出、价值的增加及竞争力联系起来。更为常见的是，资源的配置仅仅反映哪一个人在过去的一年中拥有哪种资源或哪个经理在组织中的权力范围等情况。在传统的以预算为主导的机制中，为了把成本控制在规定的预算水平之内，通常每个月进行一次检查，却很少关心各个成本中心或经营整体对产品或服务的需求变化。所以，发挥财务调节职能，是调整企业经济行为并使之合理化的重要手段，也是国家宏观调控政策作用于企业微观活动的重要连接装置，调节功能发挥好了，企业生产经营绩效便更佳。

（三）分配职能

财务分配职能是使财务范畴与其他经济范畴相区别的又一重要特征之一。财务作为企业本金的收益活动，当取得货币收入后，要按照上缴流转税、补偿所得税、缴纳成本、提取公积金与公益金、向投资者分配利润等顺序进行收入分配，这就是财务分配职能的基本内容。财务分配的对象是企业在一定时期内实现的全部商品价值的货币表现额（C+V+M）。由此可见，财务分配不仅是资产保值、保证简单再生产的手段，同时也是资产增值、实现扩大再生产的工具。财务分配还是正确处理满足国家政治职能与组织经济职能的需要，处理所有者、经营者、劳动者等几方面物质利益关系的基本手段。财政分配、信用分配、保险分配与企业的关系，是以财务分配为纽带来连接的。

（四）监督职能

一套科学完善的监督制度，可以使企业规范运转、部门分工明确、职责清晰、监控有力。每个企业的发展和操作都有别于其他企业，企业要结合自身的经济发展形势，根据内外部环境的变化来优化自身的财务监督制度，建立一套清晰顺畅的财务工作流程、完整严密的财务管理制度，约束和规范企业财务管理行为,为企业科学发展提供制度保障。从而使财务操作流程不形式化，更加适用于、作用于本企业的发展。财务作为企业本金的投入收益活动，对企业生产经营与对外投资活动具有综合反映性。一方面，财务活动反映生产经营要素的形成、资源的利用与生产经营及对外投资的成果，能揭示企业各项管理工作的问题；另一方面，财务关系集中反映国家行政管理者、所有者、经营者和劳动者等之间的物质利益关系，能揭示在这些关系处理中存在的问题。为了合理组织财务活动，正确处理财务关系，国家制定了有关财税、金融、财务法规，所有者与经营者也制定了各种有关财务决策方略与内部管理制度。财务管理必须按国家与所有者及经营者的有关规定实施财务监督，使这些规定得以执行，这就是财务监督职能的基本内容。财务监督是保证企业财务活动有效性和财务关系处理合理性的重要手段，是国家财税监督、信用监督和其他宏观经济监督措施得以落实到企业的重要桥梁，监督得到位，国家宏观经济政策与企业微观经济模式将产生最大经营效益。

三、如何拓展财务职能

财务职能与财务本质、财务环境、财务目标等均属财务基础理论问题。因此伴随着财务环境的变化、内涵的丰富和目标管理、价值管理等管理理论的发展，财务的职能在决策、监督、调控、组织、协调和控制基础上，必然要进行创新。这样才能使财务的职能由传统管理向现代管理、由生产管理向风险管理、由面向过去向面向未来转变，在企业的经营管理中发挥更为重要的作用。

（一）认清财务管理的现状

1、财务人员观念落后，发挥财务职能的意识淡薄。受长期计划经济体制的影响和客观环境的制约，财务人员自身对财务管理工作中财务职能发挥出来的重要性认识不够，一味地听从领导安排，片面认为“按领导要求办理” 才是正确的，工作缺乏主动性、原则性。在企业的日常财务管理工作中，忽视了财务管理工作中要重在抓财务职能的发挥，一味地记死账。

2、单位领导重生产经营,轻视理财。企业领导中，生产型、技术型居多，经营管理型甚少，尤其是他们的财务管理意识并不强，认为企业的经济效益是靠生产、销售(经营)出来的，与财务管理没有太大关系，轻视财务管理， 对加强财务工作的重视度、关心度不够，更加不清楚充分发挥财务职能对企业发展的重要性。

3、基础管理工作薄弱，信息可靠度低。一些企业基础管理薄弱，原始记录、定额管理、台账、汇总表等不健全不完善。一些企业还使用手工记账、“白条子”入帐，即便是使用微机操作，也只是输入凭证、汇总凭证、电子记账和自动出报表，计算机处理信息迅速准确的优势没有充分有效地发挥财务的信息收集、汇总职能，丧失了信息原本的真实性，降低了财务信息的可靠度。

4、财务人员综合素质低。目前财务从业人员中，受过大学专业教育的为数不多，高级职称的会计人员年龄偏大、知识结构趋于老化，有的财务人员还无证上岗，新毕业的学生理论水平较高，但实践工作经验有待于提高。一些财务人员记死账、死记账，与经营部门的分歧越来越大，根本就谈不上服务于企业生产、销售(经营)等各部门。

（二）拓展财务职能的路径

 1、财务人员参与企业生产、经营决策。思想统一，才能行动一致，认识到位，才能有效的指导实践。有一种观点认为在现代激烈的市场竞争中，企业财务管理正在向参与决策、加强事前、事中控制的职能发展。因此，现代企业财务具有财务决策、财务控制两个基本职能，在这两个基本职能中引申扩大为规划未来财务活动、监控财务活动过程、分析财务活动结果、协调财务关系等职能。本人认为财务人员和企业的管理者们特别是企业的最高行政长官应当达成如下共识：企业财务是为实现企业理财目标，在充分考虑企业发展战略的同时为企业提供与规划、控制、决策、考核等相关的信息。同时在复杂而又有规律的运转过程中也形成了企业与投资者、债权人、政府部门和社会公众等各种财务关系。财务的最高目标是在充分考虑社会效益的同时实现企业价值最大化。实现企业价值最大化，是企业发展的终极目标，但企业价值最大化的实现前提是要财务人员参与企业生产、经营决策，兼顾社会效益的基础上搞好财务信息服务，不兼顾社会效益的企业，是会夭折的，是不能持久的。为此，企业高层要首先增强财务有用观念，有计划地选优、培训、配强财务从业人员，提高财务人员综合素质。

2、优化资本运营、资源配置职能。资本运营、资源配置职能是伴随企业的宏观管理理念而出现的，通常和企业的战略管理思想紧密联系在一起。企业可以通过资本运营，将本企业的各类资本和资源与其它企业的资本进行流动与重组，实现生产要素的优化配置和产业结构的动态重组，使企业的运行处于最佳状态，提高资本运营效率，实现自有资本的不断增值。比如，通过资产和债务重组、资产股权置换以及资产剥离等形式，盘活不良资产，优化资本结构，提高资产质量；通过资产上市达到整合企业资源、降低成本、筹集资金等目的。企业还可以进行并购重组，壮大公司的规模和实力，实现产业结构的日趋合理；或进入新兴行业培育新的经济增长点，发展循环、环保经济；或达到规模经营，提高机械、信息使用率，降低成本，实现经营协同、管理协同、财务协同和价值协同共赢。

3、发挥财务分析预测职能。现有的财务分析职能要求企业财务人员合理运用各种财务分析方法和分析工具去分析公司财务报表中的有关资料并得到相关结论。经过扩展的财务职能需要企业从两个方面进行财务预测分析，一方面运用财务指标分析体系了解企业偿债能力、营运能力、获利能力、成长能力等；另一方面运用杜邦财务分析体系等进行企业综合财务分析，综合剖析经营管理中的薄弱环节以及存在的问题，以便提出确实可行的弥补措施，减少企业的风险。会计工作贯穿于经济活动始末,会计核算也应该从头着手。财务预测分析除了评价企业过去的经营业绩，了解企业目前的财务状况外，更主要是预测企业未来的发展趋势，降低决策的盲目性，提高数据的精确性，为实现财务管理目标提供保证。通过制定相应的财务管理办法、规章制度约束企业的经营活动。企业应该依托财务管理,建立风险预警模型,通过对经营杠杆系数、财务杠杆系数和复合杠杆系数等预警指标的计算、分析和识别可能出现的经营风险、财务风险和投资风险等,恰当评估所面临风险的发生概率、风险强度、风险分布、将来可能造成的损失,积极构想回避、转移或分散风险等风险防范和控制方案,加强风险防范,将企业可能遭受的损失降到最低限度,达到以最小的成本来保障最大收益的目的,增强企业自身的环境适应能力、应变能力和抗风险能力,实现企业价值最大化。

4、体现财务信息服务职能。 信息时代，客观上要求企业的财务职能具备财务信息的收集、储备、处理和服务职能。目前，国内许多企业信息化管理较为先进，比如移动定位系统的运用，为企业管理到位发挥了很大的作用；但也有一些企业信息化管理落后，财务工作还保持“手工化”，财务部门不能及时准确地为管理者提供可靠的决策支持，导致企业的财务风险增加。本人2013年1月搞了一次财务人员信息化工作调查，其结果是：在接受调查的财务人员中，有91%的人会亲自使用电脑进行财务工作，9%的人不会亲自使用电脑（含2%的人操作不来电脑）；使用财务软件做账、出报表的占66.5%，把财务软件上的表格视为普通纸进行数字填充的占29.5%，不懂也不使用财务软件的占6%；76%的财务人员认为个人电脑对业务至关重要，42%的业务人员充分利用了网络资源，提高了自己的财务信息处理效率，其余的人则仅仅使用个人电脑来编制账簿及其他一些基本的财务记录，是一种形式上的“计算机财务信息”，不是真正意义上的信息化财务。个别单位的财务人员，从原始凭证的收集、数据的录入到会计报表的编制，都要依赖大量的人工，这些与业务记录和传统职责相联系的会计业务通常要耗费财务部门80%以上的人力资源，仅仅留下20%的资源用于公司增值活动，这无疑阻碍了企业竞争力的提升。同时，信息时代的迅猛发展也导致了虚假信息大量泛滥，这就要求企业的财务管理工作者需具备丰富的知识和经验，保证有价值的信息能在系统内部实现资源共享，为企业的财务决策提供支撑和服务。

5、记账职能转向增值职能。在财务职能转变过程中，由于网络化进程的发展和整合了的公司计算机的系统，会计流程缩短2/3，会计核算成本大大降低，而决策支持和控制活动将向以价值增加为主，并将占到全部财务活动的一半。因而，新时代下财务部门至少要将50%的时间集中于价值的创造、竞争力的提高上。这一变化将不可避免地使那些曾经满足于把大量时间花费在记账和一些技术细节上而不承担任何风险的财务人员无所适从。财务职能转变必须以占财务职能50%的决策支持、控制和全新的价值增值活动等职能的实现为重点，实现财务不仅是记账、报告数据，还是企业增值、发展的重要部门。

正确认识财务的职能，充分发挥财务的作用，促使企业经济活动的良性循环，实现企业经济发展速度与效益相结合，是企业财务管理的基本任务。明确了企业财务职能，才能明确从什么方向去发挥财务的作用，促进社会主义市场经济的发展。同时，不同的财务职能的发挥，影响着财务管理必须采取不同的管理方法，这对财务学科建设也有重要的意义。

参 考 文 献

郭复初、黄卓夫，《财务管理学》，西南财经大学出版社，1995年4月第1版

林万祥，《成本会计》，西南财经大学出版社，1996年8月第2版

王治安，《财务会计》，西南财经大学出版社，1996年12月第1版

彭韶兵，《管理会计》，西南财经大学出版社，1995年11月第1版