关于加强农行会计内控监管的思

目 录

内容摘要 ……………………………………………………………………………1

一、农业银行会计内控监管的现状 ………………………………………………1

（一）个别员工合规意识和风险防控意识不强 …………………………………2

（二）制度执行不到位 ……………………………………………………………2

（三）现行部分会计监管制度设计存在缺陷 ……………………………………3

（四）会计内控监管工作有待加强 ………………………………………………3

二、存在问题的主要原因分析 ……………………………………………………4

（一）个别员工对于执行制度的认识不够 ………………………………………4

（二）全行培训工作跟不上 ………………………………………………………4

（三）违规处罚力度不够，惩戒作用有限 ………………………………………5

（四）内部监控作用没有充分发挥 ………………………………………………5

三、新形势下健全农行会计内控监管的对策及建议 ……………………………6

（一）倡导合规理念，培育优良的内控环境 ……………………………………6

（二）加强会计内控监管的执行力 ………………………………………………7

（三）加强员工业务技能培训，提高员工综合素质 ……………………………8

（四）加大违规处罚力度，加强对各类问题的查处和整改 ……………………8

（五）进一步完善会计内控监管制度 ……………………………………………8

（六）建立健全的内部监督检查机制……………………………………………10

（七）对内控管理工作情况进行实时评估………………………………………11

关于加强农行会计内控监管的思考

内容摘要：为进一步提升农行会计内控监管水平，促进农行各项业务发展，本文阐述了农行会计内控监管目前所面临的现状，分析了农行会计内控监管实效上所存在问题的主要原因,并结合工作实际，提出了新形势下健全农行会计内控监管的几点对策及建议。

关键字:农业银行 会计 内控监管

近几年，银行会计部门作为金融服务的主要部门，在做好服务的同时，相继建立和完善了一系列内部控制制度，以防范日益严峻的会计风险，全行会计内控监管水平不断稳步提升，但仍存在员工合规意识和风险防控意识淡薄，会计内控制度设计不够完善，制度执行不力不到位等问题。本文以科学发展观为指导，分析农业银行会计内控监管存在的主要问题，并就当前形势下如何加强会计内控监管工作提出探讨性对策措施。

一、农业银行会计内控监管的现状

农业银行会计部门以“强化管理、防范风险”为重点，完善会计工作内部监督制约机制，有效防范和化解会计运营风险，促进了依法合规经营和稳健、安全营运。但随着业务的发展，从会计内控监管实效上看仍存在以下几个方面问题。 

（一）个别员工合规意识和风险防控意识不强。

一是部分员工没有充分认识防范操作风险的重要性，“合规创造价值、合规人人有责”合规管理理念没有贯彻执行，有章不循、违规违纪现象时有发生；二是个别员工自我保护意识不强，对个别负责人违规行为不敢抵制，对违规现象不敢报告。极少数员工人生观、价值观发生偏差，片面追求个人得失和经济利益而忽视全行的整体利益，在营销业务时没有向客户全面介绍我行的金融产品，甚至故意规避风险的宣讲，过分强调利润、收益，给农行正常的业务经营带来潜在的风险隐患与信誉损失。

（二）制度执行不到位。

去年一至九月份，农行某二级分行会计监管部门在开展各项常规检查、专项检查中，共发现问题67个。从总量上看，比往年同期有所减少，而且大多是一些屡查屡犯问题，但从深层次分析，暴露的却是农行内控管理特别是柜面操作的关键风险控制点，主要表现在：一是主管授权流于形式。个别营业网点会计主管执行授权制度时，没有认真审核有关会计凭证，对柜员录入的会计要素没有认真核对，对柜员大额现金收付没有卡把清点，授权制约制度没有发挥应用的控制作用，形成较大的安全隐患。二是个别柜员没有严格执行“一日三碰库（箱）”制度，基本上是“一日两碰”或以卡把代替碰库（箱）；柜员间交接班时没有认真清点现金或重要空白凭证，一些潜在的隐患或差错没有及时发现。三是账务核对疏于管理。主要表现在部分营业网点对内外账务核对工作的重要性没有充分认识，对账单没有及时发出，或者发出的对账单未及时收回，对账回收率长期不达到规定要求。四是个别柜员临时离柜没有及时签退生产系统，业务印章、柜员名章、现金箱锁匙、柜员安全认证卡等没有妥善保管。个别柜员进入生产系统输密码时，没有遮掩或遮掩措施不严密，容易让人窥见个人密码；五是个别网点客户预留印鉴管理不符合规定。客户预留印鉴没有专人并编号管理，柜员间交接没有核对所交接发印鉴卡片，办理支付结算业务时没有折角核对客户预留印鉴，或验印柜员与经办业务柜员前后分离，相互脱节，造成极大隐患；六是现金管理不到位。个别网点客户大额现金支付时没有认真核查客户身份证件，没有有权人审批，库存现金长期超限额等。

（三）现行部分会计监管制度设计存在缺陷。

一是制度滞后。目前农行现有内控监管制度大多表现为对已有业务的制约，但面对电子化创新业务发展，金融产品的不断出现，许多制度没有随业务的发展以及操作流程的变化进行应有的整合、更新。如目前部份会计内控监管部门的监管依据仍为2003年农总行颁布的《内控监管实施细则》，明显落后于现有业务的发展；二是不够精细化，对某些关键控制点的规定存在遗漏。如目前系统本身就存在系统程序控制如客户更改支控方式，柜员现金内调，客户更改密码等无需主管授权等风险隐患。

（四）会计内控监管工作有待加强。

一是监管工作滞后。目前农行的自律监管工作基本上是以事后监督为主，内控制度设计的事前评估没有引起足够重视，事中控制诸如主管授权、ARMS会计监管系统的在线监控则与有关监管人员的履职态度与履职能力有关，也存在一定的人为道德风险，这一切有待切实加强和提高；二是会计监管部门监管工作重形式、轻质量，对自律监管工作缺乏主动性，基本上停留的“任务”的层面上，缺乏应有的职业审慎态度，监督检查没有深入，存在走过场的现象。

二、存在问题的主要原因分析 

（一）个别员工对于执行制度的认识不够。

制度是员工行为的准则和业务操作的规范，一切活动都要严格按照制度的规定执行。但是个别员工缺乏遵守制度的观念和风险防范意识，对于执行制度的认识不够，对规章制度视而不见，有章不循、麻痹大意，不严格按照操作规程办事，造成形成较大的操作风险。同时个别负责人对内控管理不够重视，经营指导思想有误区，目光局限于完成考核任务，甚至不惜冒着违规操作的风险以实现短期业绩。个别员工迫于工作压力，在制度面前只能变通执行，其他员工对违规违章或行为准则的问题也不敢向有关部门汇报。

（二）全行培训工作跟不上。

最近几年，随着各项业务不断发展及内外部监管要求不断提高，人民银行、银监局、上级行不断有新的法律、法规及规章制度出台，对于新出台的有关制度、文件，系统地组织员工进行集中培训较少。就是集中培训，也往往基本培训到网点负责人、会计主管这一层次，基层员工很少有机会参加培训。培训的内容也基本上是上级行培训的内容或课件，很少有针对营业网点的实际情况进行针对性地培训。个别营业网点的日常业务学习也仅浓缩为晨会学习的几分钟。对新入行员工的后续培训也基本上依靠师傅带徒弟的培训模式。由于对员工培训不够，员工对有关规章制度不熟悉，业务操作完全凭印象或经验，违规现象时有发生。

（三）违规处罚力度不够，惩戒作用有限。

对检查出来的问题，如果没有造成损失或案件，目前对违规人员的处罚往往只采取教育和限期整改等措施，很少进行严厉处分。由于惩处不力及隐患整改不及时、不到位，使个别员工在执行内控制度上始终没引起高度重视，存在侥幸心理，也因违章违制成本较低，个别员工根本不把违规处罚当作一回事，存在问题屡查屡犯。

（四）内部监控作用没有充分发挥。

一是个别自律监管人员素质比较低，监督手段比较落后。随着金融业务的不断扩展、创新，业务发展日趋多样化、复杂化，对农行风险控制、内控管理提出了新的挑战，对监管人员综合素质提出了更高要求，而现有个别监管人员没有充分认识内控管理在现代商业银行治理、风险和控制中的作用，专业水平不高，专业胜任能力不强，监督手段相当程度仍然停留在传统监管手段上，一些现代内控管理理念、风险分析、评价的方法和信息技术没有掌握；二是个别监管人员缺乏独立、客观、公正、坚持原则等良好的职业操守，对员工的违规违章问题不敢抓不敢管，对存在的风险不敢暴露，甚至视而不见；三是监管工作缺乏针对性。事前对分管的营业网点与监管内容、存在的风险点没有进行深入的分析与评价，监管工作“一刀切”。对于监管发现的问题没有充分分析，对于规律性的东西没有掌握，整改的措施千编一律；四是自律监管部门和人员独立性、客观性与权威性不够。一方面各自律监管部门和人员对自己经营、分管的业务进行监管、评价，同时扮演运动员和裁判员的双重角色，无论从形式上看，还是从实质上分析，其独立性、客观性都受到了损害；另一方面无论是由分行向营业网点派驻的会计主管，还是分行自律监管部门的监管人员，他们的劳动关系、工资福利关系均在本级行，吃君俸禄，自然忠君之事，在财政不能独立的地方，人格也往往不能独立，监管人员其自身应具有的独立性、超脱性和权威性无法体现，从而一定程度上制约了监管部门对内控监督职能的有效发挥。作为全行内控管理中心的监察室（或法律合规管理部），也由于职能定位不清，地位不高，难以对全行的内控管理实行有效监管。

三、新形势下健全农行会计内控监管的对策及建议 

（一）倡导合规理念，培育优良的内控环境。

一是加强员工合规意识与风险防控意识教育，切实提高全行员工的安全防范意识和遵章守法观念；二是加强员工行为守则学习，培养员工良好道德价值观。明确地告诉员工什么行为可以做，什么行为不可以做，以及遇到不当行为应采取的措施；三是构建内控文化。银行内部控制要充分体现我国传统文化的以人为本思想，强调思想沟通和情感交流，员工之间相互支持、相互激励，形成强大的内部凝聚力。在这种文化氛围中，员工的积极性被充分调动，会计内部控制成为银行员工自愿的行为，员工自我控制，自我管理，自觉按照规范行事，共同努力实现银行内部控制的目标。

（二）加强会计内控监管的执行力。

加强会计内控监管的执行力，是健全和完善内控体系的关键。会计内控监管制度定得的再好、再完善，如果没有严格地执行，那也只是一纸空文，更何况会计内控监管的建立，本身就是一个通过实践不断健全和完善的过程，所以会计内控监管贵在“落实”二字。一是严格规范操作，实行程序控制。这要求每个会计人员在办理每笔会计业务和在日常会计核算全过程中，都要严格贯彻执行各项规章制度和操作规程，不允许逆程序或简化程序操作业务，以杜绝任何时候、任何情况的违规违纪行为发生，从而保证程序控制的有效性。二是加强重点岗位、重点环节的内控管理。应严格执行岗位轮换制度，落实强制休假制度，使银行会计重要岗位、每项业务处于被检查和被监督范围，便于及时发现、防范和化解潜在的会计风险。三是执行规章制度要到位，强化安全保障机制。会计人员在办理业务过程中，必须全面执行各项规章制度。现金和有价单证与账务核算必须由两人以上分别承担；款项的支付和账簿的记载必须以有效、真实的凭证为依据，并须经过严格的换人复核，鉴别其业务的合法性和凭证的真实性，确保支付款项的安全；对于重要的会计事项实行主管审核批准制度；对于凭证的进出，应严格出入库和领用手续，按时核对，确保账实相符；对于汇票业务，必须严格“印、压（押）、证”分管分用制度，切实落实录入员、复核员、授权员岗位责任制，杜绝串岗或交叉操作，堵塞漏洞，防范会计结算风险，确保银行客户资金安全。

（三）加强员工业务技能培训，提高员工综合素质。

借鉴现代国际商业银行成功的先进会计内控管理办法，借助现代高科技会计监管手段，尽早选拔培养造就一批既懂会计专业知识又懂计算机专业知识，既有丰富的专业会计监管理论水平又有丰富的会计监督实践经验的高素质复合型人才，以充分适应现在及未来农行金融创新业务发展和电子化新形势下会计内控监督的风险管理所需。同时，要强化会计人员的业务培训,一是培训对象要全面。根据业务发展需要，合理设计员工的培训计划，让每个员工都有参加培训学习的机会；二是培训内容要有针对性。针对不同岗位操作技能、风险防范要求，针对不同培训对象，合理安排培训学习内容，使员工理解和掌握业务的操作流程和关键风险点；三是培训要有连续性、系统性，同时要注重培训效果；四是鼓励与提倡员工参与社会各种认证资格考试，提高员工综合素质。

（四）加大违规处罚力度，加强对各类问题的查处和整改。

一是对已查实的问题，按照有关规定，从重、从严、从快、毫不留情地处理违规违纪人员，决不姑息护短，以保证每一项规章制度的约束都成为高压线；二是建立违规问责制。在发现、深挖和处理问题的过程中追究各级管理人员、监管人员的责任，加大责任追究力度；三是加强员工违规典型案例警示教育，做到常抓不懈、警钟常鸣。

（五）进一步完善会计内控监管制度。

会计内控监管的完善，是加强会计内控体系的基础。会计内控监管是银行内部控制体系的重要组成部分，会计内控监管的完善，有利于内控制约机制的充分发挥。一套完善的会计内控监管制度将有利于堵塞漏洞，防范和化解银行会计风险。为此，应从以下几个方面入手：一是规范会计内控制度建设，科学完善会计内控制度体系。在严格执行国家会计法规和会计制度的基础上，对现有的各项会计内控制度进行认真梳理、清理归类，并根据业务和环境的发展变化进行必要的修订和补充，制定完善内控制度和实施细则，形成全面性、系统性、连续性、操作性强的会计内控制度，从而使基层行能够有章可循，有规可依，按照制度要求合理地调派人力资源，也便于会计人员对内控制度进行全方位的学习和落实，以规范会计从业人员的行为，同时也为监督管理部门提供权威性的监管依据。二是加强薄弱环节会计内控制度建设，确保制度建设与会计业务发展同步。首先要加强会计业务创新过程中的风险控制和补救制度建设。为适应市场需求的变化，会计业务创新和管理创新将是银行业发展的重要内容，要及时建立相应的风险防范控制制度和补救制度。特别是每推出一项新业务时，应根据及时性原则，在推出之前必须建立健全新业务的各项操作规程，使新业务开展时就有章可循，以减少创新之初因操作不规范可能带来的风险。其次要加强和完善科技应用和推广过程中的制度建设。目前银行业会计核算的电子化应用和推广速度加快，但风险隐患也随之增多，必须依靠相关制度进行约束，坚持科技推广运用中制度先行原则，在推广每项科技成果应用之前，应首先制定相应的制度规范。

（六）建立健全的内部监督检查机制。

建立健全的内部监督检查机制，是加强会计内控体系的根本保障。实践证明，有效的会计监督检查对于规范经营、防范风险是有十分重要的作用，通过检查监督，可以推动会计管理水平和防范风险能力的提升。一是充实自律监管人员，不断提高自律监管人员素质。安排熟悉金融法规和制度规定，具有丰富工作经验和综合分析能力的人员从事会计监管工作，并保证对其实施继续教育和培训，使其思想政治素质和业务素质能长期满足会计监管工作的需要，从而充分发挥内部会计监管的职能作用，使内部会计监管部门成为加强会计内部控制的一支重要力量。利用计算机监管系统的先进手段，加大会计监管检查的力度和频率，从而降低劳动强度，缩短会计事后监督的时间，提高工作效率。二是要建立专职的分行会计检查团队，有效整合监管资源，优化检查流程，增强会计检查计划性，明确检查要点、人员配备、检查方式及操作流程，充分发挥监督管的整体优势和效能；要建立案例分析制度，加大对会计检查、审计、监管案例的分析、解读，建立不定期的案例分析解读制，引导对重点环节、重点交易、重点账户的监控力度，提高会计主管对日常风险事项的判断、控制能力；要加大非现场检查力度，合理配置非现场检查资源，充分利用技术模型、录像资源、稽核风险预警系统等手段，建立非现场检查平台，实现非现场数据审核，有针对性地配合现场检查，实现上下联动、横向合作、条线分明、权责清晰的检查监管体系。

（七）对内控管理工作情况进行实时评估。

为了做好评估工作，农业银行一是建立健全内控管理工作是否存在问题的识别和评估体系。要借鉴国外商业银行先进的经验并运用现代科技手段，逐步建立覆盖所有业务风险的监控、评价和预警系统，提高对风险的早期预警，提高内控管理的准确性和真实性。要建立和完善信息系统有效的交流沟通渠道，使信息系统覆盖所有重大业务活动。二是制定统一的评估标准，根据统一的评估标准来检验内控管理工作的目标是否实现，方案是否科学合理，各项工作的组织实施是否达到预期效果，根据这些具体的情况采取相应的纠偏措施并不断跟踪，从而达到改进质量、提高效果、降低成本、提高管理水平的目的。

参 考 文 献

1、编写组，《内部控制评价》，2010年

2、张军洲，《商业银行法律风险管理》，2010年9月28日

3、中国金融会计学会，《金融会计》，金融会计杂志社，2011年11月总第216期

4、中国农村金融学会，《农村金融研究》，农村金融研究编辑部，2012年第1期总第382期