公司财务状况控制管理分析

摘要

随着我国改革开放的不断深入，市场经济体制不断完善，金融危机也随之而来，在此很多企业都经不起金融海啸的冲击，连雷曼兄弟这样的金融巨头也在08年的金融海啸中结束了它一百五十年的历史，其中原因很多，正所谓“得控则强，失控则弱，无控则乱”，在知识经济到来的今天，在当今激烈的市场竞争环境下，影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定，许多企业的内部控制问题非常突出，进而影响了企业的经济效益，阻碍了企业的发展，因此企业做好内部控制、管理、分析是企业可持续发展的永恒不变的有限途径，具有重要的意义。这样才能更为有效地增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。因此主要分析和研究该企业的内部控制，该内部控制给康定富强有限责任公司带来的效益，对该企业总体经营管理上的影响，以及该企业管理制度中存在的问题，提出如何加强企业内部控制的对策，以及这些对策将对企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。

关键字：内部控制，经营管理，现状，存在的问题

一、内部控制的背景

(一)选题背景及意义

1、选题背景

在知识经济到来的今天,影响企业经营的环境不仅日益复杂,而且越来越不稳定，如何增强企业的竞争实力,提高企业的经济效益,成为企业最关注的问题。

2、选题意义

内部控制管理是企业管理工作的基础，是企业持续健康发展的保证，是企业成功不可或缺的要素。

（二）国内外研究现状

1、国内研究现状

本部分主要描述内部控制理论的发展经过了四个历程：

（1）本世纪40年代前的内部牵制。内部牵制制度的核心内容是不相容职务的分离与牵制，不相容职务指的是不能同事由一个人兼任的职务。内部牵制主要包括实物牵制、机械牵制、体制牵制、簿记牵制等。

（2）40年代末至70年代的内部控制制度。内部控制制度有两类：内部会计控制制度和内部管理控制制度，内部管理控制制度包括且不限于组织结构的计划，以及关于管理部门对事项核准的决策步骤上的程序与记录。会计控制制度包括组织机构的设计以及与财产保护和财务会计记录可靠性有直接关系的各种措施。

（3）70年代至90年代初的内部控制结构，主要包括控制环境、会计系统及控制程序。

（4）及90年代开始的内部控制综合框架。内部控制是受企业董事会、管理层和其他人员影响，为经营的效率效果、财务报告的可靠性、相关法规的遵循性等目标的实现而提供合理保证的过程。内部控制由五个要素构成：控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

2、国外研究现状

国际方面主要是在审计上的研究.2003年9月，国际内部审计师协会（简称IIA）总部前执行副主席理查德·钱伯斯先生（Richard F. Chambers）访华，他在北京举办的国际内部审计高级研讨班演讲的专题之一《国际内部审计的发展趋势》中提到的三大发展趋势：一是重新介入内部控制；二是推动更有效的公司治理；三是对内部审计师的期望在改变。2004年6月，时任IIA理事会主席的鲍伯麦克唐纳先生（Bob McDonald）访华，他为中国内部审计师演讲的内容中再次提到了国际内部审计发展的上述三大趋势（三）课题研究的内容 主要分析和研究该企业的内部控制，该内部控制给康定富强有限责任公司带来的效益，对该企业总体经营管理上的影响，以及该企业管理制度中存在的问题，提出如何加强企业内部控制的对策，以及这些对策将对企业未来持久深远的发展带来怎样的影响。

二、内部控制理论概述（一）内部控制概念及内涵1、内部控制概念

内部控制是指经济单位和各个组织在经济活动中建立的一种相互制约的业务组织形式和职责分工制度。内部控制的目的在于改善经营管理、提高经济效益。它是因加强经济管理的需要而产生的，是随着经济的发展而发展完善的。最早的控制主要着眼于保护财产的安全完整，会计信息资料的正确可靠，侧重于从钱物分管、严格手续、加强复核方面进行控制。随着商品经济的发展和生产规模的扩大，经济活动日趋复杂化，才逐步发展成近代的内部控制系统。2、内部控制的内容

（1）内部环境。内部环境是影响、制约企业内部控制建立与执行的各种内部因素的总称，是实施内部控制的基础。内部环境主要包括治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置、反舞弊机制等。

（2）风险评估。风险评估是及时识别、科学分析和评价影响企业内部控制目标实现的各种不确定因素并采取应对策略的过程，是实施内部控制的重要环节。风险评估主要包括目标设定、风险识别、风险分析和风险应对。

（3）控制活动。控制活动是根据风险评估结果、结合风险应对策略所采取的确保企业内部控制目标得以实现的方法和手段，是实施内部控制的具体方式。控制活动结合企业具体业务和事项的特点与要求制定，主要包括职责分工控制、授权控制、审核批准控制、预算控制、财产保护控制、会计系统控制、内部报告控制、经济活动分析控制、绩效考评控制、信息技术控制等，或者某些方面进行专项监察检查，以及提交

（4）信息与沟通。信息与沟通是及时、准确、完整地收集与企业经营管理相关的各种信息，并使这些信息以适当的方式在企业有关层级之间进行及时传递、有效沟通和正确应用的过程，是实施内部控制的重要条件。信息与沟通主要包括信息的手机机制及在企业内部和与企业外部有关方面的沟通机制等。

（5）对控制的监督。监督检查是企业对其内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估，形成书面报告并做出相应处理的过程，实施内部控制的重要保证。监督检查主要包括对建立并执行内部控制的整体情况进行持续性监督检查，对内部控制的某一方面或者某些方面进行专项监督检查，以及提交相应的检查报告、提出有针对性的改进措施等。企业内部控制自我评估是内部控制监督检查的一项重要内容。（二）内部控制目的

保护资产安全完整及有效使用、保证信息存在、可靠和及时提供、保证各项方针制度和措施的执行、控制成本费用以求企业更大地盈利、预防控制错误或舞弊及时进行纠正、保证生产经营活动有序高效地进行、保证坚决履行国家的各种法律任务。

（三）内部控制的必要性

1、端正经营管理指导思想的需要

企业经营者应该重视或明白企业的内部控制是保证企业正常经营的基础，内部控制的好坏直接关系到一个企业的经营成败。为了提高企业效益，加强管理，减少工作失误，合理的调配各种资源，需要我们建立现代科学合理的企业内部控制制度，企业内部控制制度的建立、完善与否是现代企业管理水平的标志之一。

2、实现企业现代经营的需要

实现企业现代经营的需要推行内部控制评价，它是企业加强交流沟通，足进信息对称的根本途径。可强化单位内外对内部控制制度的理解，足进各相关单位或部门之间信息的对称和透明，加强部门之间在授权、不相容职务相分离、独立业务审核、资产和记录的接近限制等具体控制环节的协作和配合，按照成本效益原则优化内部控制结构，并根据各部门沟通反馈的，因管理环境或业务性质的改变情况，适时调整，完整内部控制系统，从而保证内部控制的健全有效。

3、纠正不正当行为的需要

纠正不正当行为是为了防范风险与树立投资者信心。实施企业内部控制评价符合国际惯例，有助于揭示企业内控重大缺陷，维护投资者利益和资本市场秩序。投资者对投资行为的选择，

不仅仅基于财务数据和相关信息，还要基于对公司内部控制系统设计与运行质量的分析，以判断企业的抗风险能力。

（四）内部控制的发展历程

本部分主要阐述内部控制发展的各个阶段，主要包括：

1、萌芽期—“内部牵制”阶段。内部牵制阶段是内部控制的最初形态，是单要素的控制。

2、发展期—“内部控制”阶段。主要包括内部会计控制和内部管理控制。形成了两要素的控制。

3、成熟期—“内部控制综合框架”阶段。形成了五要素的控制 ，主要包括控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、监控。

（五）内部控制的作用

保证相关方针政策有效执行；有效的防范企业风险；维护财产和资源安全完整；及时提供真实可靠财务信息；促进企业有效经营。三、内部控制现状及存在问题

（一）公司简介

康定富强有限责任公司坐落在“情歌的故乡—康定”，是甘孜州较早的民营企业之一，成立于1984年2月，初期定名康定舍联建筑工程队，主要从事桥梁架设及修建公路。1992年2月取得水利电力施工总承包三级资质，主要从事水电开发建设，兼顾桥梁、公路承包施工。1996年6月，更名为康定富强工程公司，进入铅锌矿开发，先后获得寨子坪、二郎、庄房沟的探、采矿权，相继修建矿山公路，组建采矿队伍，建立选厂，形成探、采、运、选、销一体化。2002年10月，更名为康定富强有限责任公司，经营范围：水电、道桥、房屋建筑、铅锌矿、冶金用脉石英开采吉加工销售、汽车配件。公司目前是甘孜州“十五”规划重点保护企业和中毒扶持企业，已成为甘孜州最大的本土优秀民营企业，康定县重点纳税大户。曾荣获全国乡镇企业负担监测联系点、定点维权单位、诚信纳户、优秀民营企业等称号，为历届州委第一书记重点联系单位。

(二)企业内部控制的现状1、没有内部控制制度。

这种情况在民营中小型企业和“内部人控制”较严重的企业大量存在。在我国，大多数民营企业家依靠自己对市场的判断能力和个人的冒险精神完成了资本的原始积累。他们大多数对会计不太熟悉和不太重视。在他们看来市场才是最重要的，内部控制会束缚他们的手脚。所以企业往往不制定内部控制制度，老板一人说了算，会计的作用仅在于如何算账使老板少交税。收入不入账，成本、费用虚高等屡见不鲜。在“内部人控制”的企业，经营者认为没有内部制度更对自己有利，更便于他们浑水摸鱼。

2、企业内部控制意识薄弱

由于内部控制不能直接产生经济价值，间接效益也需要较长的周期才能看出而且需要多设置人员岗位。需要制定大量的规章制度，需要增加办事环节和程序，因而多数企业把精力主要放在生产和营销上，有人认为，加强内部控制，束缚了自己的手脚，会影响办事效率;更有甚者认为，搞内部控制就是对自己人的不信任，容易制造内部矛盾等等。

3、内部控制制度不健全。

目前，有些企业存在内部控制，但内部控制制度不够全面，没有覆盖所有的部门和人员，没有渗透到企业各个业务领域和各个操作环节，使中小企业会计工作秩序混乱、核算不实而造成会计信息失真现象极为严重。如不少企业常规票据分管制度、重要空白凭证保管使用制度、会计人员分工中的“内部牵制”原则均没有建立，甚至一些小企业没有正规的财会部门，会计、出纳、审核等事项由一个人包办。原始凭证的取得或填制本身就不合法，以此为依据编制的记账凭证、登记的账薄、出具的会计报表及一系列的会计分析等也就毫无意义。一些企业人为捏造会计数据，设置“小金库”，乱摊成本，隐瞒收入，虚报利润，恶意逃避税收等。内部岗位责任制不健全，内部授权不充分，职责划分不明确，财务控制的功能无法充分发挥，还有一些企业内部控制的程序不合理，控制重点不明确，管理漏洞比较大，内部控制作用不能有效地发挥。

4、对内部控制制度认识的片面性。

目前，不少企业的管理人员对内控制度的认识存在一些误区，认为内部控制制度就是企业内部成本控制、内部资产安全控制、内部资金控制，即内部会计控制。因此，对内部控制制度的设计停留在内部会计控制上，参与内控管理的也仅仅是财务人员。

5、缺乏有效的监督机制。

为了加强监督，我国已形成了包括政府监督和社会监督在内的企业外部监督体系。但如此庞大的监督体系对中小企业的监督效果却不尽人意。有的企业虽然有内部审计，却不能充分发挥其职能。一些企业的业务经办人员、财会人员甚至领导干部利用监督不力的漏洞，大量收受贿赂，大肆侵吞公款，利用虚假发票非法占有企业资金等。

6、内控制度行为主体素质较低。

近年来，中小企业财会人员的思想教育、业务培训跟不上，一些根本不具备从业资格的人员混进财会队伍，思想素质差，业务一知半解，连正常的会计业务都处理不好，更谈不上内部控制制度的运用。一些企业领导对会计制度、会计准则一窍不通，却目无法规，独断专行，势必给企业造成不可挽回的损失，使本就资金紧张的企业举步维艰。

7、内部控制电算化程度不高。

随着计算机在会计工作中的应用，会计电算化作为一种新型的会计核算和管理方式得到了迅猛发展，许多企业在建立电算化会计系统后，会计业务处理程序和工作组织发生了很大变化，给企业内部控制带来了许多前所未有的变革，也使得会计内部控制出现了一些新的特点，但是，内部控制电算化也使会计信息在处理过程中连续出现错误的风险加大。在手工会计系统中，会计人员重复出现同一错误或几个人同时出错的可能性极小，而在会计电算化系统中，只要某一环节处理出错。将会引起其他环节的一系列错误，尤其是当软件程序出现了错误或被恶意篡改时，系统将错误处理所有的会计业务，后果十分严重。

8、内部审计职能弱化。

内部审计是企业内部控制制度的一个重要组成部分。事实上有不少的中小企业没有设置内部审计机构，即使具有内审机构的企业，其职能也已严重弱化，不能正确评价财务会计信息及各级管理部门的绩效。

（三）公司内部控制存在问题

本部分主要写公司的内部控制，内部控制是公司控制的重要组成部分，公司主要从控制内部环境抓起，内部控制环境是推动企业发展的引擎，也是其他一切要素的核心，决定了其他控制要素能否发挥作用，是内部控制其他要素作用的基础。

1、内部控制监管制度不完善。

公司对内部控制制度的监督机制不完善，主要有以下两个体现：一方面对内部控制的执行情况没有完善的监督机制；另一方面内部控制制度制订时有弊端。

2、报销审批制度不合理。

实行“一支笔财务报销审批制度”，是指一个单位或组织的所有经费开支均由该单位或组织领导一人审核签字批准报销的制度。该制度具有三个方面的特征：一是财务开支审批权高度集中在某个领导一人手中，其他领导和单位或组织的内部组成部门领导均不能行使这一职权，二是“一支笔”领导在财务管理上具有绝对权威，对本单位或组织的财务管理领域产生绝对的影响力，而且派生出其它权力和利益，因为每一个单位或组织的各个部门甚至每一位员工都会涉及财务开支报销审批事项，由此使“一支笔”领导的权威在本公司的领导甚至每一位员工心中根深蒂固，同事在本公司的物资采购和工程发包过程中，“一支笔”领导的权威还可能延伸到物资供应商和工程承包单位，这就可能给”一支笔”领导带来权利利益。

3、合同签批制度不完善

公司制定了《合同管理办法》来规范合同签订过程中的审批程序，但由于在实际工作中可操作性较差，在实际工作中没有得到有效地执行。

4、企业监督不力，财务控制存在漏洞。

 公司对其固定资产和低值易耗品等资产没有进行盘点，费用报销制度不够严密。

5、企业治理层和员工整体素质不高。

员工素质参差不齐。公司内部人员业务素质缺陷，内部资料质量难以保证。管理人员素质不高，缺乏优秀的知识型企业领导，导致管理流于粗放，无法有效的开展财务管理。6、缺乏健康的企业文化。

公司内部混乱，员工间常因为衔接的缘故没有协调好，给公司造成巨大的损失，缺乏健康的企业文化，意识团队的重力力量观念不是很深。

7、缺乏物资管理。

目前有相当一部分企业，存在重钱轻物、重进货轻管理的现象，企业物资管理相当混乱，损失相当严重，如没有设立专职人员管理，或有专职人员管理，但因疏于监督、专职管理人员态度怠慢，保管不利，导致企业产生不必要费用，从而增加企业成本。

8、缺乏沟通。

部门之间，领导与员工之间缺乏沟通，交换意见，从而导致企业内部有些人为了个人利益去损害企业整体利益。如当发生责任事故时，且涉及到两个部门以上，此时部门之间就会推卸责任，而没有为了要解决问题提出有利的方案协商。

（四）公司内部控制中存在问题成因分析 主要从以下三个问题来进行具体分析，包括：公司内部控制环境较差体现在哪几个方面；公司监督与控制的分析包括具体几点；从几个方面对公司的信息与沟通进行简单分析。（1）公司内部控制环境分析 控制环境直接影响到企业内部控制的贯彻和执行以及企业经营目标及整体战略目标的实现，是构成内部控制的基础，对其他要素起制约作用。（2）公司监督与控制分析 监控是评价期间企业内部控制业绩质量的进程，它是对企业内部控制整体框架及其运行情况的跟踪、监测和调节，以自始至终确保其有效性。（3）公司信息与沟通分析 企业必须建立健全信息传递和反馈系统，以保证企业内部控制政策和方针的贯彻实施四、加强和完善内部控制的措施（一）完善内部控制制度本部分主要通过几个方面来详细阐述如何能够完善企业内部控制制度的措施，管理实践证明了企业的一切管理工作，都是从建立和健全内部控制开始的；企业的一切活动都无法游离于内部控制之外。

1、增加企业经营者对会计内部控制的认识

这是有效实施会计内部控制的前提。企业经营者要充分认识到会计内部控制在保护企业资产的安全、完整防范欺诈和舞弊行为以及实现企业经济目标等方面的重要作用，以积极的态度，采取有效措施加强会计内部控制建设，同时，要带头执行内部会计控制，为内部会计控制的有效实施提供保证，确保有关法律法规的贯彻执行，支持会计人员的工作，保证会计及相关人员依法行使职权。

2、不断完善内部会计控制机制

为保证内部会计控制实施的有效性，应注意完善内部会计控制机制，即必须遵守职责明确、相互牵制、相互监督的原则以及企业内控制度的要求。首先，制度建设要突破传统观念，应在不违反法律、法规的前提下，最大程度地以风险防范、控制和提高效率为目标，谨慎性原则是会计王作中应坚持的基本原则之一，但谨慎不等于保守，不等于固步自封，而是要在不违反法律、法规的前提下，与业务部门密切配合，从有利于业务发展，风险防范和提高效率的角度出发，敢于打破旧有的条条框框，使内控制度成为促进企业全面发展的动力之一，而不应成为发展的阻力。其次。建立内部会计控制制度的考评体系。内部制度的运行如果没有考核考评、奖励与惩罚，就无法保证该项制度推行和运行，因而只有对内控制度体系的各组织之间进行纵向和横向的比较，客观公正地给予考核评价，奖励或惩罚。才能激励和鞭策与推行内控制度的有关部门及员工尽职尽责地做好内部控制工作。

3、提高会计人员的整体素质

这是有效实施内部会计控制的重要保证，会计人员在内部控制中具有双重身份，起着关键作用。一方面，单位内部的各项控制措施要通过会计人员的日常工作得以贯彻;另一方面，会计人员承担着监督经营者及其他参与经营活动人员执行会计控制规范的责任，会计人员作用发挥的如何，关系到内部控制制度实施的成败。通过建立良好的人力资源政策来培养企业的员工，提高企业员王的素质，对更好地贯彻执行内部控制有很大的帮助。同时，为了使会计监督落实到位，应该在会计人员管理体制上进行改革。比如，实行会计人员上级委派制度，对于充分发挥会计监督职能就是非常有利的。

（二）提升成本内部控制本部分主要写提升成本内部控制需要从哪几个方面入手，以及各个方面的详细情况。为实现成本费用控制这一总体目标，需要一些具体目标的实现予以保障。

1、岗位分工及授权批准

企业应当建立成本费用业务的岗位责任制，明确内部相关部门和岗位的职责、权限，确保办理成本费用的核算业务。办理成本费用核算的人员应当具备良好的业务知识和职业道德，遵纪守法，客观公正。企业应当通过培训，不断提高他们的业务素质和职业道德水准。

2、成本费用预测、决策与预算控制

(1)预测。企业应当根据本单位历史成本费用数据、同行业同类型企业的有关成本费用资料，料工费价格变动趋势，人力、物力的资源状况，以及产品销售情况等，运用本量价值链成本比较分析等专门方法，对本来企业成本费用管理目标。开展成本费用预测，应本着费用最少、效益最大的原则，明确合理期限，充分考虑成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。成本费用预测的不确定因素，确定成本费用定额标准。成本费用预测应当服从企业整体战略目标，考虑各种成本降低方案，从中选择最优成本费用方案。

（2）决策。企业对成本费用预测方案进行决策，应当对产品设计、生产工艺、生产组织、零部件自制或外购等环节，运用价值分析、生产工序、生产批量等方法，寻找降低成本费用的有效措施。

（3）预算。企业应当根据成本费用预测决策形成的成本目标，建立成本费用预算制度。通过编制成本费用预算，将企业的成本费用目标具体化，加强对成本费用的控制管理。

3、成本费用执行控制

（1）企业应当根据成本费用预算、定额和支出标准，分解成本费用指标，落实成本费用责任主体，保证成本费用预算的有效实施。

（2）建立成本费用支出审批制度，根据费用预算和支出标准的性质，按照授权批准制度所规定的权限，对费用支出申请进行审批。

（3）企业应当规范成本费用开支项目、标准和支付程序，从严控制费用支出。对未列入预算的成本费用项目，如确需支出，应当按照规定程序申请追加预算。

参考文献

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