浅谈企业应收账款管理

XCLW179172 浅谈企业应收账款管理

浅谈企业应收账款管理4

一、应收账款的概念及形成原因4

（一）应收账款的概念 4

（二）应收账款形成的原因4

二、赊销的风险5

三、存在的问题5

四、应收账款的管理6

（一）加强应收账款日常管理6

（二）合理的收款策略6

（三）分清各部门职责，加强管理力度 6

（四）重视信用调查，建立信用度评价制度7

（五）控制赊销额度，实行应收账款的计划管理与动态管理7

四、应收账款的跟踪评价7

五、应收账款的管理建议8

（一）加强合同管理8

（二）加强销售人员的回款管理，防止应收账款长期挂账8

（三）定期对账，加强应收账款的催收力度8

（四）建立应收账款交接制度9

（五）控制应收账款发生，降低企业资金风险9

（六）客户信用度及时更新9

（七）建立健全公司机构内部监督制度9

五、结束语10

参考文献10

内容摘要

随着市场经济的推动与发展，企业间的竞争愈演愈烈，企业面临的经济环境便更加复杂化。企业为了扩大市场占有率提高盈利能力水平从而产生了赊销行为，商业信用因此得到扩展，导致各企业的应收帐款比例不断增大，企业对应收账款管理不到位日常管理措施不力，相关信用政策的制定和执行不规范，导致应收帐款质量低下，回收程度偏低，从而导致企业呆帐坏帐的增加，使企业资产实际质量降低，严重影响了企业资金的流转和经济的正常运行。

应收账款作为一种商业信用，在扩大企业的销售量，增加了销售收入的同时，给企业资金的回收和占用带来了一定的风险，因此企业应在收益和风险之间进行权衡。同时，应收账款又是许多企业财务管理的薄弱环节，企业资产在这方面的流失量和沉淀量很大，对其管理的好坏决定着企业生产经营能否顺利进行、能否提高资产使用效率。

本文讲述了企业应收帐款存在的问题加强应收帐款的风险防范、提高企业险管理水平及对应收帐款的控制几个方面的措施对应收帐款进行管理。

浅谈企业应收账款管理

随着我国经济的不断发展，逐步形成了买方市场，企业为了在竞争中占有一席之地，占据更多的市场份额，扩大市场占有率，调高自身的经济效益，往往会采用赊销的方式，吸引买方，由此导致大量的应收账款形成。应收账款作为企业中一项重要的流动资产，是企业资金管理的重要内容。应收账款是伴随企业销售行为发生而形成的意向债权。一方面，应收账款可以促进销售，增强企业的竞争力，同时也可以加速产品销售的实现，但应收账款过多也会使营业周期延长，影响企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，加大财务风险，严重影响正常的生产经营。应收账款一旦形成坏账，必将严重影响企业正常的生产经营活动，停滞企业的发展。为了更好的推动企业不断向前行走，一定要科学有效的管理企业中的应收账款，从而提高企业的经济效益。

一、应收账款的概念及形成原因

（一）应收账款的概念

应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，而应向购货或接受劳务单位收取的款项，是企业销售商品、提供劳务等经营活动所形成的债权，主要包括企业出售产品、商品、材料、提供劳务等应由购买单位或接受劳务单位负担的税金、代购买方垫付的各种运杂费等。

应收账款特定的范围：

首先，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；

第二，应收账款是指流动资产性质债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；

第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存出保证金，如投标保证金和租入包装物等保证金等。

（二）应收账款形成的原因

第一，在社会主义市场经济的条件下，激烈的市场竞争是发生应收账款的主要原因。在产品价格、质量水平等大致相同的情况下，企业为扩大销售，扩大市场占有率，增强企业竞争力，除了依靠产品价格、售后服务、广告等外，不得不采用赊销即发放信用的方式去争取客户，赊销作为扩大产品销售的重要手段之一，被企业广泛采用。同时生产厂家除发动“价格战”争夺顾客以外，还通过降低赊销信用的标准争夺批发商和零售商。由于顾客从中赊销的方式中可以获得好处，因此更愿意购买企业产品，从而也使得企业在短时间内产品销量增加，应收账款也急剧上升，最终导致企业资金短缺，周转困难。一但企业资金链出现问题，企业的生存与发展将受到严重威胁。

第二，销售和收款时间差。商品成交的时间和收到货款的时间经常不一致，这也导致了应收账款。对于一般批发和大量生产企业来说，发货时间和收到货款的时间往往不同。货款结算需要时间，而结算方式的不同结算周期长短也不同，企业在结算期间内就必须垫支资金并承担相应的风险。

第三，企业应收账款管理制度不完善。企业管理者对于应收账款管理经验和理论知识缺乏经验，很多企业只重视销售而忽视内部管理，对应收账款增加所产生的风险认识不够，各部门的职责不清。企业发出商品后，向购货单位开出发票，货款在未收到的时候，就确认了收入，导致了物流与资金的脱节。财务部门和销售部门没有及时核对账务，导致了销售与核算的脱节。

第四，企业风险意识薄弱，缺乏对信用度的调查。很多企业，为了抢占市场，扩大销售，增加销售额，在未对企业的信用度做任何调查的情况下，与企业签订短期的赊销合同，却忽视了，如果企业的应收账款一但无法及时收回给企业带来的风险，有些客户恶意欺诈或销售人员缺乏诚信，导致应收账款无法收回。企业在只关注提高账面利润的时候，却忽视了资金被客户大量占用，却不能及时收回所产生的一系列问题，以及给企业带来的风险。

第五，各部门职责不清，缺乏高效的内部奖励制度一些企业里，销售部门只抓本部门的销售业绩，了调动销售人员的积极性，往往只将工资报酬与销售任务挂钩，而忽视了产生坏账的可能性，未将应收账款纳入考核体系。往往对销售回款情况不重视，再加上财务部门对欠款情况信息反映不及时，使应收销售回款没有真正落实到部门，导致应收账款数额急剧增加，给企业经营带来了沉重的包袱。

赊销的风险

赊销实际上就是将企业产品转化为现金的时间跨度拉长，企业资金周转放慢，经营成本加大。由于时间跨度拉长，发生坏账的几率增大，企业不能收回账款的风险也就越大，时间越长，风险越大。

存在的问题

在我国,企业管理者普遍只重视销售而忽视包括应收账款管理在内的内部管理,认为只有增大销售,企业才能赢得更大的利润,而对于应收账款管理无论是经验还是理论都十分缺乏。一般有以下几种情况:

1、内控制度不健全,管理职责不清。企业基础管理工作薄弱,经济合同和相关的档案资料保管不完善,是应收账款管理工作的重大缺陷之一。

2、指标体系不科学。企业在设置考核指标时,往往过分强调产值、收入和利润指标,没有对应收账款的回笼和存货占用资金的情况进行考核,导致经营者盲目地追求产值、追求收入、追求利润,而对应收账款却无人问津。

3、缺乏应有的风险意识。企业在建立信用关系时,常常忽视对客户资信的调查了解,在进行业务来往时,采用先交货后收款的方法来盲目地追求市场占有率,从而为应收账款的发生和回收带来了风险。

应收账款的管理

企业应收账款的管理包括建立应收账款核算办法、确定最佳应收账款的机会成本、制定科学合理的信用政策、严格赊销手续管理、采取灵活营销策略和收账政策、加强应收账款的日常管理等几方面。

（一）加强应收账款日常管理

企业财务部门应按赊销客户名称进行明细核算，定期统计客户的赊销金额、账龄及增减变动情况。企业财务部门应定期向客户寄送对账单，对账单应由双方供销当事人和财务人员确认无误并签章，作为有效的对账依据，如发生差错应及时处理。对于逾期拖欠的应收账款应编制账龄分析表进行账龄分析，并加紧催收。

（二）合理的收款策略

只有及时清理欠款，才能是企业的风险降到最低，得以正常运转。为确保应收账款收回的及时有效，企业对客户逾期未付的应付账款应该及时追讨。并在一定程度上加大力度，要和客户先进行沟通，当客户违反信用甚至使用不正当手段拒付货款时，企业就应该采取有力措施催收账款，必要时也要学会运用法律手段保护自己的合法权益不受侵害。

（三）分清各部门职责，加强管理力度

每月财务定时与销售人员核对本月销售业绩及金额，财务每月月底将已到期还未及时付清款项的客户的信息，所欠金额告知销售人员，由销售人员进行沟通，了解资金没到位的具体原因是什么，确定付款时间。对销售人员也采用激励的制度，这个激励制度并不仅仅局限于销售业绩的多少，一定程度还要与客户的付款的及时性联系，并且严格要求财务部门，一定要及时将欠款数据信息告知销售人员，两个部门应各司其职，将企业的应收账款金额及企业所要承担的风险降至最低。

重视信用调查，建立信用度评价制度

企业应该对所有客户进行信用度评价，对客户的信用调查时应收账款日常管理的重要内容。客户是企业财富的来源，但其中也蕴藏风险，企业可以通过查阅客户的信用资料了解客户改造偿债义务的信誉，偿债能力，资本保障程度，是否有充足的抵押品或担保，以及生产经营等方面的情况，进而确定客户的信用等级，作为决定是否向客户提供信用的依据。对所有的客户建立信用档案，对客户的资产状况、财务状况、偿债能力、担保、业务状况、交易情况等进行评价，建立档案，通过数据分析对比，从主、客观分别对客户的拒付风险作出评价，以便企业能提高应收账款投资的决策。

控制赊销额度，实行应收账款的计划管理与动态管理

控制赊销额度是加强应收账款日常管理的重要手段，企业就根据客户的信用等级确定赊销额度，对不同等级的客户给予不同的赊销限额。必须将累计额严格控制在企业所能接受的风险防范之内。为了便于日常控制，企业应把已经确定的赊销额度记录在每个客户的应收账款明细上，作为金额余额控制的警戒线。

对应收账款实行计划管理,有助于应收账款能够按着企业希望的目标逐渐回收,达到减少应收账款、增加企业现金流量的目的。因此企业在下达每年的年度预算时,对应收账款的年末余额和回收期都设定了一个相对积极的计划数,使企业的销售策略和回收策略都围绕这个计划数进行,即在产品走俏时,赊销规模从紧;产品疲软时,从宽;资金紧张时,从严;当赊销规模接近警戒线时,应断然采取措施,暂停赊账业务。

四、应收账款的跟踪评价

应收账款一旦形成，企业就必须考虑如何按时足额收回欠款而不是消极的等待对方付款，应该经常对所持有的应收账款进行动态跟踪分析。加强日常监督和管理，要及时了解赊销这的经营情况、偿付能力，以及客户的先进持有量与调剂程度能否满足兑现的需要，必要时企业可以要求客户提供担保。

五、应收账款的管理建议

为保证企业能最大可能的利用客户信用拓展市场以利于销售公司的产品，同时又要减少应收账款以最小的坏帐损失代价来保证公司资金安全，防范经营风险；并尽可能的缩短应收帐款占用资金的时间，加快企业资金周转，提高资金的使用效率，降低企业经营中的风险，为企业在管理应收账款提出一些自己的建议与见解。

（一）加强合同管理

对于金额较大的合同，销售人员一定要严格把关，未经授权，任何人不得随意签订销售合同。

企业应认真开展合同评审工作，对客户提出的要求关于数量、质量、交货期、交货地点、付款方式及违约责任进行认真审查，并决定是否接受定单。一旦接受，企业要按合同要求组织生产与交货，确保全面履行合同。

加强销售人员的回款管理，防止应收账款长期挂账

将销售人员与应收账款绑定，建立应收账款考核机制，将其个人利益与销售挂钩的同时也与应收账款的管理联系在一起。销售人员应在货款约定到期前几日与客户联系确定结款日期；结款日当天应按时通知或前往拜访确保应收账款按时足额收回。

定期对账，加强应收账款的催收力度

企业财务部门应该定期与销售人员、客户对账。对赊销客户的名称、回款期限、金额等方面出现的误差进行核实。对过期的应收账款应按其拖欠的账龄及金额进行核对分析，确定优先收款的对象。对逾期未收到货款的客户要加紧催收，同时要分清债务人是否故意拖延还款，并分情况采用不同方法回收欠款。然而企业出现坏账是不可避免的，企业出现坏账时应遵循谨慎性原则，建立坏账准备金制度，计提坏账准备金。

建立应收账款交接制度

业务人员岗位调换、离职，必须对经手的应收帐款进行交接，凡业务人员调岗，必须先办理包括应收帐款在内的工作交接，一定要将应收账款的所有情况全部交接清楚，方便其他工作人员开展工作。

控制应收账款发生，降低企业资金风险

产品赊销一定要进行严格的把关，产品出厂前的出货单，到销售人员的销售清单，再到商品发到客户的收货单，每个环节必须有负责人签字，并且严格控制商品销售时间以及付款时间。如果在前一个季度客户有大量的未付款记录，企业可以拒绝再次为其供应商品，以减少账款金额，降低坏账的风险。

在购销活动中，要谨慎赊销，尽可能的减少赊销业务。一般宁可采取降价销售，企业可选择；购货方承兑汇票支付方案。尽量压缩应收账款发生的频率与额度，降低企业资金风险。发生赊销之前，应要求客户还清前期欠款后，才允许有新的赊欠。如果发现欠款过期未还或欠款额度加大，企业应果断采取措施，并且停止供货。

客户信用度及时更新

实行对客户资信额度的定期确定制，由专人对客户的资信额度、信用期每季度进行一次复核和调整，对信用的较好的客户，可以提高信用额度和延长信用期限，对信用不好的客户要进行标注，并及时查看最近的付款情况。

建立健全公司机构内部监督制度

完善的内部控制制度是控制坏账的基本前提，其内容应包括：建立销售合同责任制，即对每项销售都应签订销售合同，并在合同中对有关付款条件作明确的说明；设立赊销审批职能权限，企业内部规定业务员、业务主管可批准的赊销额度；建立货款和货款回笼责任制，可采取谁销售谁负责收款，并据此考核其工作绩效。总之，企业应针对应收账款在赊销业务中的每一个环节，健全应收账款的内部控制制度，努力形成一整套规范的应收账款管理体系。

五、结束语

总之，加强应收账款的核算和管理，关系到企业的资金周转，甚至影响到企业的生死存亡。因此，企业应把应收账款作为一项长期的、制度化的工作来抓，使各项措施落到实处，力求将应收账款控制在合理水平上，把坏账降到最低。而实践经验也表明，越是制度完善、管理良好、措施得当的企业，应收账款的问题也就越少，应收账款的风险小，坏账损失也少；反之，问题也就越多，坏账损失发生率也就越高。企业对应收账款的防范措施很多，收账方法也很多，一般客户拖欠的原因分为两种：一种是无意偿付，一种是故意拖欠，对于前者企业可以给与帮助走出困境，让自己的损失降低到最小，而对于后者企业应该拿起法律的武器保护好自己，使自己的合法权益不受侵害。无论采取什么方式，我们的宗旨是不变的：就是要维护本企业的利益，将损失降低到最小，也要更好的维护好客户与企业的关系，从而减少损失的再次发生。

参考文献

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何冰，“企业应收账款与信用评价风险管理”，《企业导报》，2011年第12期

王瑞武，“浅谈企业应收账款的重要性及风险管理”，《财经纵横》，2013年8月

付景英，“浅谈企业应收账款管理的重要性”，《中小企业管理与科技》，2011年24期