浅谈如何加强中小企业应收账款的管理

一、应收账款产生及恶化的原因

二、应收账款管理中存在的问题

三、加强管理的方法及途径

四、总结

内 容 摘 要

随着市场竞争的加剧，各个企业面临的压力越来越大，为了保证整个企业的正常运营，大多数企业采取赊销的方式对外销售商品。与货币资金相比，应收账款流动性差、风险大、回收成本高，如果不能及时收回货款，企业就会面临经营危机。本文主要探讨了企业应该如何加强应收账款管理。

浅谈如何加强中小企业应收账款的管理

随着我国经济环境逐步从计划经济向市场经济转型和经济体制的日趋完善，市场化运作对企业内部财务管理水平也就有了更高的要求。同时，在当前全球贸易一体化和以买方市场特征为主的竞争环境下，信用营销（即赊销）已成为企业扩大市场份额的一项经常采用的手段。然而，我国一些企业由于缺少科学的信用管理，在市场竞争压力下，盲目、被动地向客户赊销，其结果导致企业应收账款居高不下，坏账损失过大。大量经验教训证明，制定明确的信用营销战略并实行有效的应收账款管理体制，是企业提高市场竞争能力和盈利水平的一项重要措施。

　一、应收账款产生及恶化的原因

(一)形成应收账款的主要原因

 应收账款之所以会产生，主要有主观和客观的原因两种。主观上的原因就是企业随着市场经济的发展，为了进行商业竞争，减少库存，降低存货风险和管理开支，以各种手段扩大销售，以使企业能够长足发展，最大限度的为企业创造经济利益。客观方面的原因就是发出货物和收回账款之间是有一个时间差的，特别是对于大型企业更为普遍，正因为货款结算的时间差异因素也形成了应收账款，对于这方面的因素企业要完善资金的结算问题，有效降低企业的成本。

(二)应收账款恶化的主要原因

 企业刚开始对客户赊销的初衷是好的，为企业创造经济利益，避免积压存货，

减少管理费用。但是对于应收账款的管理确是相当复杂的，如果要良好的管理应收账款，那么企业就要做到事前调查，事中控制，要调查好客户的信用状况、还款能力以及中间的监督过程，但是有些企业自身管理水平比较低，内部控制不健全，不相容职务不相分离，对于应收账款疏于管理，缺乏有效的应收账款清理措施，不能及时收回应收账款，而应收款项占用比例是否适当是企业资金效率好坏的重要标志，占用比例越大，资金成本就越高。而且随着时间的延长，有可能就成为坏账，这部分成本对于企业的影响是巨大的，也严重了影响了企业的商业信用，这样企业的前景就不容乐观，因此，加强这方面的管理是非常重要的。

　二、应收账款管理中存在的问题

目前，我国企业尤其是国有企业之间相互拖欠货款，造成逾期应收账款居高不下，企业的信用意识比较淡薄，信用管理制度建设严重滞后，很多企业因被他人拖欠和赖账，资金流动严重不畅，已成为经济运行中的一大顽症。许多企业在应收账款的管理上存在着很多问题，下面就我国企业应收账款管理存在的问题以及原因分析进行阐述。

(一)企业内部信用管理制度存在问题

信用管理制度不健全，信用管理部门设置不科学。在我国企业中很大一部分没有建立信用管理制度，即使有也只是简单地将信用管理这一职能归并在财务部门或者销售部门。应收账款由销售部门管，自己对自己的工作评价，必然造成管理失效。如由财会人员来管理，会计人员虽然对账务处理比较清楚，但对具体客户情况并不很了解，简单归由会计人员来管理也并不合适。而这两种方式都无法使信用管理取得多部门的配合与支持。

(二)管理重点的偏差

我国绝大多数企业应收账款管理的重点是在“追账”上面。有些企业的销售人员、财务人员耗费大量精力参与讨债, 有些企业甚至专门成立了追账机构,但收账效果并不理想。事实证明, 企业如果忽视交易之前和交易过程中的管理, 而将应收账款管理的重点放在“事后”, 不仅不能使应收账款得到合理的控制,而且还可能花费数倍于正常管理的成本, 造成更大的损失。有经验的管理者清楚, 应收账款从表面上看是一个财务问题, 但实际上涉及企业经营管理的许多方面, 从客户开发、订单处理、合同审订到账款回收和债权管理。因此, 必须用系统和流程的观点来解决问题。从业务流程的角度看, 笔者认为当前企业的应收账款管理重点必须前移, 至少应将70 %的管理工作(或管理成本) 放在“事前”和“事中”阶段。

三、加强管理的方法和途径

　(一) 管理目标的准确定位

应收账款是企业的一项资金投放, 是为了扩大销售和盈利而进行的投资, 而投资肯定要发生成本, 这些成本包括应收账款占用资金的应计利息、收账费用、坏账损失和给予客户的现金折扣, 这就需要在应收账款信用政策所增加的盈利和这种政策的成本之间作出权衡, 只有当应收账款所增加的盈利超过所增加的成本时, 才应当实施应收账款赊销, 如果应收账款赊销有着良好的盈利前景, 就应当放宽信用条件增加赊销量。

(二) 建立独立的信用管理机构, 完善信用管理部门职能

一套科学的信用管理组织结构是企业的信用管理目标得以实现、业务流程和方法得以顺利运行的基本保证。很多中小企业信用管理职能划分不清, 大多是支离破碎的分布在销售和财务部门, 销售部门希望做大业务量, 往往盲目赊销, 忽视信用风险, 而财务部门为了控制财务风险, 又容易处于保守状态。建立一个独立的信用管理部门可以起到相互制衡的作用, 当然,信用管理部门要取得财务和销售部门支持,并在赊销管理中起到主导作用信用管理部门的主要职责是: 信息的收集、信用的评级、赊销的内部审批、销售风险的控制、货款的回收、债权的处理等。

(三) 加强对应收账款的全程跟踪管理

信用管理部门的信用审查和额度确定的主要目的是进行风险的预防, 但仅仅预防是远远不够的。一方面, 信用审查和信用限额毕竟是对客户未来还款能力和意愿的一种主观判断; 另一方面, 客户本身的经营也存在着诸多不确定因素, 其还款能力和意愿也时常发生变化。因此, 企业必须着重对应收账款进行体系化的全程跟踪管理。企业应建立三个不可分割的信用管理机制, 分别是信用管理阶段前期的资信调查和评估机制, 中期的债权保障机制以及后期的应收账款管理和追收机制。

1．事前控制———资信调查和评估机制。这是从交易前期的客户筛选、评价和控制的角度避免信用风险。企业经营过程中, 会接触许多不同的客户, 必须对新老客户的资信状况了解清楚, 然后评估是否可以授信。建立企业资信调查和评估机制, 才能准确把握商机和信用风险的区别, 建立完整的客户档案是信用管理的基础, 它应从与客户建立交易关系前就着手建立, 并在与客户关系的发展过程中予以及时补充和更新, 客户档案一般包括以下内容: 客户基本资料、客户信用资料、赊销合同、以往交易记录等。目前我国许多企业需要在五个方面强化客户资信管理: 客户信用信息的搜集; 客户资信档案的建立与管理; 客户信用分析管理; 客户资信评级管理; 客户群的经常性监督与检查。

2．事中控制———债权保障机制。债权保障机制, 就是在签约时保障或转嫁信用风险。这包括两层意思: 第一层意思是加强内部管理, 实行严格的内部授信制度, 保障信用风险, 这方面的制度化管理应包括三个方面: 信用政策的制订及合理运用; 信用限额审核制度; 销售风险控制制度。第二层意思是转嫁信用风险, 很多企业会碰到这样的问题, 一笔生意风险较大, 可是利润也非常丰厚, 做不做呢? 可以做, 前提是将风险加以转移, 使债权得到保障。一方面是通过外部力量转移风险, 比如银行提供的担保、保理, 保险公司提供的信用保险, 担保公司提供的信用担保等; 另一方面是自身控制风险, 如客户签署人的担保、抵押等等。

3．事后控制———应收账款管理和追收机制。就是在应收账款发生后, 通过一系列管理措施监控账款, 保障账款按时回收。有一些分析指标如账款逾期率、账款回收周期、账龄结构、坏账率, 这些数据看起来枯燥乏味, 却是极为重要的, 分析和研究这些指标应成为日常工作的内容,并根据这些数据调整企业的信用方针。部分企业有一个弊病, 就是对应收账款漠不关心, 很多应收账款的账龄已有几年,当逾期时间为一个月时, 追账成功率为93.80 % , 当逾期半年时, 成功率急降至57.80 % , 而当逾期两年左右时, 成功率只能达到13.50 %。在发生应收账款逾期之后, 怎样进行追收就成了企业必须解决的问题。首先是合同条款要尽量完善, 避免给不良客户以可乘之机; 其次业务人员在与客户沟通的时候要及早发现苗头, 及时解决问题。在赊销时, 产生质量等方面的争议的可能性比现金交易时会增加, 此时我们应该及时的解决。在出现货款拖欠时, 应当马上停止赊销, 或者将交易方式改变成现金或者信用证, 做动态的管理。对于应收账款逾期3 个月以内, 企业主要是进行内部处理, 如果是合理拖延, 应该给客户一定的时间, 但企业自身也应注意风险防范。逾期3 个月以上, 企业则需要考虑通过外部力量如追债公司进行追讨。对于逾期一年以上的应收账款, 企业可以考虑采取诉讼手段, 但此前企业必须进行全面考虑, 因为诉讼的成本比较高, 而且将导致与客户的关系完全破裂, 商业成本比较高。而且在采取诉讼时必须考虑官司能否打赢和能否拿回欠款。

(四)采用先进的信用管理技术

在美国金融危机向更深层次、向全球演进的背景下，中国的各个大小企业也面临了前所未有的考验。应收账款更成了企业中经济活动的大包袱。呆账，坏账的增加，资金的流动更为缓慢。在如今资金链条紧绷的状况下，加强应收账款的管理，对企业的经济活动起着重大的影响。

1.制定合理的信用政策

信用政策是应收账款的管理政策,是指企业对应收账款投资进行规划和控制而确立的基本原则与行为规范。制定合理的信用政策,是加强应收账款管理,提高应收账款投资效益的重要前提。企业必须根据自己的实际经营和客户的信誉情况制定合理的信用政策。信用政策包括信用标准、信用期间和收账政策三部分内容。

（1）信用标准———是客户获得商业信用应达到的最低准,通常以预期的坏账损失率表示,它是决定给予或拒绝客户信用的依据。只有达到信用标准的客户,销售企业才会接受其信用订单;而没有达到信用标准的客户,销售企业则会拒绝接受其信用订单。信用标准的制定实际上是起到事前防范应收账款风险的作用,把一部分信用风险比较大的客户拒绝在门外,而只对信用风险相对比较小的客户提供信用。如果制定的过高，会讲客户拒之门外，从而不利于企业市场竞争能力的提高和销售收入的扩大;相反,如果制定过低，则很容易使一些信用不太好的企业混入授信客户名单中,这样虽扩大了销售,但同时也会导致坏账损失风险加大和收账费用增加。

（2）信用条件———是企业接受达到信用标准的客户的信用订单时所提出的付款要求,主要包括信用期限、折扣期限及现金折扣率等。

（3）收账政策———收账政策是指客户违反信用条件,拖欠甚至拒付账款时企业所采取的收账政策与措施。通常的步骤是,当账款为客户拒付时,企业应当首先分析现有的信用标准及信用制度是否合理,而后,再通过信函或派人催收,当这些措施无效时,可以提起诉讼。

2.划分客户信用等级和期限

对客户的信用风险等级评定是客户资信管理的基础, 因此在等级划分的目的、定义、评级标准和评定流程上都应采取科学、规范的方法。信用期限是企业为用户规定的最长付款时间在信用期限上，各个中小企业可以根据不同时期划分，如在金融危机下，中小企业都有信用期限较长的客户，面对这种特殊情况，就要采取新的信用管理期限的划分：现结，45天结算和协议结算。各个企业根据各种情况确定。

3．信用限额的制定

信用额度即信用销售额度,是企业采用信用赊销的最高限额。通过制定信用额度,可以将应收账款的规模和风险控制在企业可以承受的风险范围内,并尽量使风险损失降到最低。信用额度包括企业总体信用额度和对某一具体客户信用额度两方面的内容。

（1）总体信用额度是企业在应收账款的计划管理中根据自身的情况、行业特点及其他外部环境因素所确定的对外提供赊销的最高限额,它主要用来控制企业的赊销规模。

（2）客户信用额度是企业应根据客户的业务量、偿债情况、以前的信用情况及有关资料为每一客户所确定的最高赊销限额。它代表着企业对客户承担的可容忍的赊销和坏账风险,它虽然不一定能提高客户付款的概率,但它可以限制不付款引起的坏账损失。在实际操作中,信用控制单位必须从每日的发货中,审查是否超过信用额度,是否该客户有逾期账款未收,如果有,则应停止发货。

四、总结

企业加强应收账款的管理是至关重要的。只有加强对应收账款的监控，才可

以保证企业合理的现金流量和较高的销售利润。只有管理好本企业的应收账款，才可以提高企业资信和融资能力，从而塑造企业良好的外部形象。随着我国市场经济的日趋成熟，应收账款管理作为企业营运资金管理的重要方面已越来越引起企业管理者的重视，甚至已经成为我国企业当前必须学习的一门“必修课”。

参 考 文 献

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