财务管理的几点意见

摘要

财务是企业经营管理的重要组成部分。在市场经济下，企业要在激烈的市场竞争中求得生存和发展，必须提高财务管理水平，以适应企业管理的需要。目前企业在财务管理上重核算轻管理的思想还相当普遍，更多的做法是采用传统的记帐、算帐并定期编制财务报表，而很少关注到企业经营所需的有关预测、决策等方面的信息资料，更谈不上财务部门应用这些资料为企业领导决策提供参考依据，从而提高企业经营水平。为发挥财务管理在企业管理中应有的的作用，本文从阐述财务管理的几点意见入手，分析这些意见各自在财务管理上的作用，提出，通过提高财务管理水平提升企业经营水平应采取的措施。

关键词：财务管理 意见

财务管理是基于企业经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业经营过程进行的管理，是企业组织财务活动处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作。财务管理主要包括以下几个环节：1、财务预测；2、财务决策；3、财务预算；4、财务控制；5、财务分析；6、财务关系。在市场经济条件下，财务决策是财务管理的核心，财务预测是为财务决策服务的，财务预算是财务预测和财务决策的具体化，是控制财务活动的依据，财务控制是财务落实预算任务、保证预算实现的有效措施，财务分析是根据核算资料，运用特定方法，对财务活动过程及其结果进行分析和评价的一项工作。通过财务分析可以掌握各财务计划的完成情况，评价财务状况研究和掌握企业财务活动的规律性，改善财务预测、决策、预算和控制，改善企业管理水平，提高企业经济效益。在市场经济下，要想做好财务管理工作，提高财务管理水平，必须紧紧围绕财务活动与财务关系，坚持科学发展观，运用管理系统工程的思想方法，统筹兼顾，利用会计、统计、审计、经济活动分析等等专业技术手段开展工作，着重抓好以下几项工作：

狠抓财务会计工作，服务好报表使用者

财务会计主要是通过传统的记帐算帐并定期编制财务报表的方法，提供企业一定时期的财务状况，以一定时期的经营成果和资金流动情况的一整套信息处理系统，它的服务主要是对外的，侧重于对企业外界有经济利害关系的团体和个人进行报告，因此随着资本市场的发展需要，必须规范做好财务会计工作。怎样才能做好财务会计工作呢？应该从三方面着手：1、改变做“帐房先生”的传统观念，财务管理者要与企业最高管理者进行沟通，增强企业最高管理者的财务管理意识，增强他们对会计工作和会计人员的认识，促进他们重视财务管理工作；2、提高会计人员素质，造就一支专业的会计队伍，严格执行会计准则和会计制度，及时准确规范的完成记帐、算帐、编制会计财务报表；3、充分利用财务报表整体分析与评价企业财务质量。只有做好了三方面工作财务会计工作才能在制度上得到保证，才能在人员专业水平上得到保证，才能满足不同利益主体的需要协调各方面利益关系。只有做好这三方面工作，才能为下一步做好财务管理的财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析作必要的充分的准备。因为偿债能力是企业实现财务目标的稳健保证，营运能力是实现财务目标的物质基础，而盈利能力则是企业偿债能力和营运能力共同作用的结果，同时盈利能力也对偿债能力和营运能力起着推动作用，三者相辅相成，共同构成企业财务报表分析的基本内容，所以在解决领导重视和会计人员专业水平问题后，应着重利用资产负债表、利润表、现金流量表等财务报表进行整体分析与评价企业财务质量，为企业外部的投资者、债权人和政府主管部门提供财务信息，使这些报表使用者通过查看财务报表及说明来了解企业财务状况、了解企业偿债能力、营运能力、盈利能力以及企业根据财务报表掌握的信息作出的改进措施。从而解决报表使用者与企业信息沟通问题，促进企业与报表使用者的良性互动，处理好各方面的财务关系。值得注意的是现金流量表是以现金收付制为基础编制的，而资产负债表、利润表则是按权责发生制原则编制的，所以用现金流量表的整体分析来弥补资产负债表、利润表分析存在的不足和缺陷。通过现金流量表反映各主要活动引起的现金流量的变化及各种活动引起的现金流量占企业现金流量总额的比重进行质量分析，评价企业的偿债能力和支付股利能力，评价企业的经营质量，预测企业未来现金流量应用资产负债表、利润表等财务报表分析、评价企业偿债能力、营运能力盈利能力的计算公式及财务质量评价如下：

企业财务报表分析与财务质量评价

（与同期行业平均水平财务比率相比）

分析

内容

指标名称

计算公式

财务质量评价

短期偿债能力

速动比率

速动资产/流动负债

1：1合适，过高失去投资获利机会，过低偿债能力存在问题

现金比率

来自经营的现金流量/平均流动负债

即变现能力高则强，低则弱

长期偿债能力

资产负债率

负债总额／资产总额×100%

比率越低偿债能力越强，反之则低

所有者权益比率

所有权益总额／资产总额×100%

比例越大偿债能力越强

产权比率

负债总额/所有者权益总额×100%

比率越低财务结构越稳定，长期偿债能力越强

营

运

能

力

应收帐款周转率

赊销收入净额／应收帐款平均余额

比率高，收帐迅速，账龄较短，资产流动性强，短期偿债能力强

应收帐款周转天数

计算期天数／应收账款周转率

减少收账费用和坏账损失 ，增加企业流动资产的投资收益。

存货周转率（次数）

一定时期销售成本（损益表）/该时期月平均存货

比率越高周转天数越少，存货资金周转快，利润率也越高

存货周转天数

计算期天数／存货周转率

资产周转率

销售收入净额／资产平均占用额

比率低，效率差

盈

利

能

力

销售利润率

利润总额／销售收入净额×100%

比率越大，经营成果越好

成本费用利润率

利润总额／成本费用总额×100%

比率越高企业耗费所取得收益越高

资产利润率

利润总额／资产平均占用额×100%

比率越高，表明企业效益越好，盈利能力强。

所有权益报酬率

税后利润／所有者权益平均总额×100%

越大越好

资本利润率

税后利润／平均实收资本×100%

比率越大越好

资本保值增值率

期末所有者权益总额／期初所有者权益总额

比率﹥1所有者权益增加，比率﹤1所有者权益损失

推广应用管理会计，加强企业财务内部管理

市场经济的发展和竞争的加剧要求企业为了在激烈的市场竞争中求得生存和发展，同时为了适应现代经营管理的要求，客观上对财务管理提出了更高的要求，不仅需要运用会计手段加强企业内部控制和考核，而且需要会计手段加强预测决策，要求财务管理工作提供企业经营管理所需的有关预测、决策等方面的信息资料，这两方面的工作是传统记帐、算账、报帐的财务会计所难以胜任的，这就要求为企业内部服务的具有预测控制决策分析和考核职能管理会计，必须推广应用到财务管理上加强财务管理。管理会计是指以强化企业内部经营管理实现最佳经济效益为最终目的，以现代企业经营活动为对象，通过对财务会计提供的资料及其它有关经济数据进行深加工和再利用，实现对经济过程的预测决策规划控制，责任考核评价等职能的一整套信息处理系统。由此可见管理会计与财务会计工作的着眼点不同。财务会计注重反映过去已经发生的经济活动，着眼点是过去，进行事后的算帐，重核算。而管理会计则在分析过去，控制现在的同时更注重策划未来，即进行事前的预测规划和决策分析，因此我们要搞好财务管理，提高财务管理水平就要抛弃重核算，轻管理的思想自觉地运用管理会计与方法进行财务预测、财务决策、财务预算、财务控制、财务分析。由于管理会计所需的许多资料源于财务会计。因此财务会计工作质量制约着管理会计的应用，为提高财务会计资料的利用价值。财务会计的发展和改革应充分考虑到管理会计的要求，扩大信息交换处理能力和兼容能力。在企业会计管理上要加强原始记录、定额管理、计量检测等会计基础工作，建立适合管理会计的内部财务制度和人员素质培训制度，创造各种有利于管理会计运用的条件组织专家开发适合自己企业运用管理会计应用软件实现管理会计电算化在纷繁复杂的经济活动中采取定性分析与定量分析相结合方法，即对一个具体的经济问题首先做定性分析，从社会效益和经济效益两个方面同时考虑调查研究收集资料分析情况，然后根据有关的数据资料进行定量分析，最后再做定性分析。即根据已有的各种可行性方案再三权衡利弊，然后加以决策，，即：定性分析→定量分析→定性分析。管理会计理论和方法中量、本、利分析，全面预算体现的是规划职能、短期和长期经营决策分析体现的是决策分析职能，全面预算、标准成本，责任会计体现的是控制和考核职能。目前，我国企业应用管理会计理论和方法较多的还是应用在企业经营活动经中遇到的某个问题个案，如利用变动成本法揭示销售数量和利润之间的内在联系，加强成本控制与考核，利用本、量、利分析法分析影响企业利润诸因素变动的相互影响或预测利润，保本点贡献毛益率或据目标利润预测销售量、变动成本、利用边际贡献分析法或者差量分析法作产品生产安排决策分析，利用边际成本法作产品销售决策分析，利用企业现金流量、货币的时间价值、资本成本、投资的风险报酬来作长期投资决策，利用固定预算、弹性预算编制企业的全面预算开支等等。虽然管理会计理论和方法在我国企业管理应用上还不尽人意，还不够完善，还不够系统，但成功整体运用管理会计理论和方法实践的企业也是有的，例如推行目标成本和目标利润考核的邯钢，根据自己的企业情况，推出“模拟市场核算实行成本否决法”，重视控制成本费用及差异分析。如金陵石化成本划分为固定成本、半固定成本、变动成本三类，对不同类型的成本分别管理，重视投资决策及其效果评价，在投资决策方面大多数国有企业采用静态投资回收期法和会计收益率法，为加强资金预算管理，提高资金使用效率益，并为准确评价、考核下属单位业绩服务，逐步加强全面预算管理，同时建立责任会计制度。因此，面对现实的局限，企业对管理会计理论和方法的运用，应该选择最有可能做成的事去做，充分利用现有利条件下的有利因素挖掘企业潜力，引进适用理论和方法，脚踏实地防止好高骛远，从个案做起，逐步向企业财务整体推进，以提高经营水平，达到经营目标。只要我们实事求是地结合本企业实际充分考虑企业自身的情况，融合贯通地利用财务会计资料，灵活地运用管理会计理论和方法，不求全责备，只要对财务管理有用，不管是使用完整的管理会计方法还是使用零星的管理会计方法，都要尽量使用并通过反复实践不断探索与创新适合本企业应用的真正发挥管理会计在企业中应有的作用。正象中国功夫、有套路、有散打，各有各的用处，实战中有用就行，不拘于形式。如糖厂在做整个榨季原料蔗调度时可运用机会成本作决策依据，确保甘蔗新鲜入榨和雨天原料蔗不断槽的最佳的蔗场原料蔗库存。如畜牧养猪业可运用变动成本法，加强成本控制与考核，运用本、量、利 分析法分析影响企业利润诸因素变动的相互影响或预测利润。

帐相等等控制目标，通过常回头看看内部审计资料就能够及时发现企业内部控制存在的缺陷，

三、利用统计、会计资料加强经济活动分析。

现代企业管理，由于企业经济规模不断扩大，企业领导者已不能凭着自己的直接观察来了解经营情况掌握经营动态，洞悉经营全局而借助统计、会计资料则可以按照企业管理的需要计算一些能说明企业经营活动效果的指标，通过对这些指标加以分析不仅能看到指标反映的经济活动成果的大小而且能看到这种成果赖以形成的条件、产生的原因、妨碍或促进取得经济成果的因素。因此，利用统计、会计资料来加深企业经济活动分析是非常必要非常重要的企业管理工作。企业的财务活动与经济活动密切相关，财务活动以经济活动为载体贯穿企业整个经营活动过程，加强经济活动分析对弄清企业财务活动情况，加强财务管理意义重大。经济活动分析主要是利用统计、会计提供的核算资料对企业经营活动进行系统研究。通过这种研究不仅可以了解企业拥有的人力、物力、财力的状况和使用情况及使用效果而且可以查明原因，确定影响以使对企业的经营活动有更深层的认识。例如，企业生产多少产量、销售多少产品、增产增销或减产减销的原因。企业人员的工作效率机器设备的运用效率、效率提高或下降的原因。企业有多少资金，资金从哪里来，用在哪里，用得是否合理有效，多占用资金或资金使用不好的原因；企业生产的产品其成本是多少，成本是降了还是升了，成本升降的原因；企业实现了多少利润，利润增长或减少的原因等等。这些情况特别是形成一系列结果的原因则必须在统计会计核提供资料的基础上进行分析，再生出一套指标与指标相联系，原因与结果相配合，情况和数据相符合的完整资料提供给企业领导者，以便企业领导者更深入全面地了解企业经营活动情况和结果，为企业领导者作出改善企业经营管理的财务决策，提供建设性的改进措施。由此观之，经济活动分析具有如下作用。①总结过去指导未来帮助企业挖掘内部潜力，提高经济效益。②为提高企业素质和经营管理水平提供决策资料，因此在市场经济条件下，企业能否合理安排并有效利用人力、物力、财力，不只影响企业活动的正常进行，也关系到企业的前途和命运，所以家企业经济活动分析也是财务重视的一项重要工作，经济活动分析通常分析下列内容：①企业经营方针和经营决策。②生产和销售工作。③物资供应和储备。④生产技术装备及利用效果。⑤人员配备和劳动效率。⑥占用资金和资金运用。⑦生产耗费和产品成本升降。⑧企业收入和经济效益。整个经济活动分析根据连环代替法原理分四步走：①对比找差距。②研究查明原因。③计算确定影响。④总结提出建议。

综上所述，市场经济越发展，财务管理越重要，企业要想提高财务管理水平，服务好经济建设就必须紧紧围绕企业财务活动与财务关系，坚持科学发展观，以人被本，提升财务管理能力，狠抓财务会计工作，服务好报表使用者，推广应用管理会计加强企业财务内部管理，回头看看，内部审计资料，加强企业内部控制，内部利用统计会计资料加强企业经济活动分析，运用管理系统工程的思想方法，统筹兼顾，向企业领导者提出建设性的改进经营管理的措施，从而通过提高财务管理水平提升企业经营水平。发挥财务管理在企业管理中应有的作用。

参考文献：

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 会计师资格考试 会计专业相关知识综合考试辅导材料

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