浅谈应收账款的管理

目 录 

内容摘要 2 

关键词 2

前言 3

一、应收账款的成因 4

二、应收账款管理的现状 4

三、应收账款管理中所存在的问题 5

四、应收账款管理不善所带来的弊端 6

五、强化应收账款管理的对策 8

结束语 13

参考文献 14

内 容 摘 要

 应收账款是指企业因赊销产品或劳务而形成的应收款项，是企业流动资产的一个重要项目。随着经济的发展，商业信用的推行，企业应收账款的数额普遍提高，应收账款的管理已经成了企业经营活动中日益重要性的问题。本文分析了企业应收账款形成的原因，存在的问题，以及面对问题所能采取的对应措施。因此，应收账款的管理不应仅仅是针对应收账款一个点的管理，而应该从经营管理全局来考虑，结合企业战略需求和财务目标，避免如客户拖欠货款所带来的风险。

关键词：应收账款管理，现状，问题，对策

　

前 言 

应收账款的形成，其实质就是一种赊销行为。试想如果一个企业全部采用现款销售的方式，必将会失去一大批客户，销售额也将会受到限制；反之，允许客户在一定程度上的赊销，不但可以增加公司的业务量，同时也提高了公司的销售额。但与此同时，赊销也存在较大的风险，如果公司一味追求销售额而又疏于对应收账款的管理，很容易会导致因应收账款收不回来而形成的坏账，其次，因为应收账款收回周期较长，等于公司垫资，会形成较高的资金成本。所以，应收账款的主要风险在于如何能够将应收账款安全快速地收回。企业对应收账款的管理需要全面筹划，因为从企业经营全局看，应收账款的产生直接受到开发、生产部门、财务部门和销售部门行为的影响；而产生的应收账款能否顺利回收又会直接影响到第二轮经营周期流动资金的供应量，进而影响到第二经营周期能否顺利进行。为了控制应收账款这方面的风险，企业就要加强应收账款管理的内部控制，制定科学合理的应收账款信用政策，执行严格的信用标准，采用灵活的收账策略，以保障最终企业利益最大化。

一、应收账款的成因

（一）市场竞争的需求

 在日益激烈的市场竞争中，企业为了扩大销售，增强企业的竞争力，这些因素常常迫使企业不得不采用赊销，即发放信用的方法争取客户，从而达到扩大市场占有率的目的。

（二）消化库存的需求

 为了减少库存，降低存货风险和管理开支，企业持有存货相应的要增加管理费、仓储费和保险费等开支，还有存货跌价的风险，因此企业总愿意把存货变成应收账款。

（三）企业自身的问题

 为了完成经营指标，从主观上我国企业管理者普遍只重视销售，而忽视应收账款的管理，使应收账款很容易变成呆账，使企业不良资产增加，严重影响企业的正常生产经营。

应收账款的产生，从根本上来说就是赊销。虽然大多数公司希望实现现销而不愿赊销，但是面对巨大的市场竞争，为了稳定自己的销售渠道、扩大商品销路、开拓并占领市场，降低商品的仓储费用、管理费用、增加收入，不得不面向客户采用信用政策，提供信用业务。这中间所产生的赊销款项就是我们现在所说的应收账款。

二、应收账款管理现状

目前，我国企业对于应收账款的管理现正处于以下两难局面：1、对购货企业应收账款放得太松，这最直接影响的是企业资金动作，最坏的结果就是应收账款不能收回，在企业中形成大量呆账、坏账。2、对应收账款管得太死，一些企业走向极端会出现不给钱不发货，紧缩供货的现像，这将会影响企业的销售，造成部分客户流失。处于这两难之中，企业更要明确应收账款的管理体制，明确企业对于应收账款管理的目标是什么。

对于一个企业来讲，应收账款的存在本身就是一个产销的统一体，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。如何处理和解决好这一对立又统一的问题，便是企业应收账款管理的最终目标。

应收账款的管理就是制定科学合理的应收账款信用政策，并在这种信用政策所增加的销售盈利和采用这种政策预计要担负的成本之间做出权衡。只有当所增加的销售盈利超过运用此政策所增加的成本时，才能实施和推行使用这种信用政策。同时，应收账款的管理还包括企业对于未来销售前景和市场情况的预测和判断。如果一个企业的销售前景是良好的，那么企业的应收账款安全性就高，在这种情况下，企业可进一步放宽对方的收款信用政策，扩大赊销量，以此获取更大利润空间；反之，则应相应严格其信用政策，或对不同客户的信用程度进行适当调整，确保企业获取最大收入的情况下，又使企业可能的损失降到最低。

总结一下，企业应收账款管理的重点，就是根据企业自身的实际经营情况和客户的信誉情况制定企业合理的信用政策，这同是也是企业财务管理的一个重要组成部分，由此定出来的信用政策才是企业为了达到应收账款管理最终目的而制定的合理的方针策略。

三、应收账款管理存在的问题

通过对一些企业应收账款管理现状的观察和调查，发现了以下几个主要问题：

 1、重销售轻回款。这是许多企业存在的一种现象。许多销售人员，甚至是企业高层管理人员往往片面地认为：在激烈的市场竞争中，把产品卖出去是一切工作的重心，销售才是硬道理，而回款则是以后的事情，是财务部门的事情。就是因为这种销售至上的观念影响，至使企业的应收账款居高不下，问题也就越积越深，有的企业甚至会因此出现财政危机，从而影响企业的未来发展。

2、缺乏风险意识。很多企业对市场缺少应有的风险意识，对于客户的经营状况、客户管理层的品格为人等信息缺少基本的调查了解，盲目赊销，最终形成逾期应收账款，甚至产生坏账。缺乏风险意识是企业产生呆账、坏账的主要原因，正是因为企业对存在的风险不够重视，忽视了一些最基本的销售环节，如售前对于对手的信用情况调查，才会导致最后的坏账，企业只有把风险问题重视起来，风险意识培养起来，才能减少因此带来的恶性循环。

3、责任不清。一些企业在应收账款管理方面，内部责任划分不清，销售部门和财务部门达不成共识，以至于部门间无法进行及时有效的沟通，从而导致应收账款缺少及时有效的跟进管理。

4、应收账款的日常管理工作落实不到位。有的企业虽然制定了比较完整的应收账款管理制度，但却没有真正落实到各个相关部门，制度要求和实际完成情况之间存在很大的差距。这些现象主要表现在：没有对客户进行认真的考察、放账控制不严格、对账不及时、对账手续不完善、考核措施执行不到位等。这些现象若得不及时有效的解决，很容易会形成企业的逾期应收账款，久而久之，就会形成企业的坏账。

5、缺乏有效的跟进手段。许多应收账款在进入呆滞阶段后，作为债权人，由于缺少一套迅速、果断的催收措施，使得呆滞账款长期得不到有效的收回。

企业在扩大销售，减少库存的同时也会产生应收账款的损失，包括逾期的资金成本、收账费用、坏账损失等等。一旦应收账款无法及时收回，企业的资金就可能周转不灵，资金链就可能断裂，如果在同一时间发生多起应收账款损失，损失额超出企业所能承担损失的最大限度时，企业就可能陷入严重的财务危机，甚至破产。说到底，应收账款的风险其实就是赊销的风险。赊销实际上就是将企业产品转化现金的时间拉长，企业资金周转的速度放慢，经营成本增加。但同时由于时间跨度的拉长，发生坏账的机率也随之加大。同时企业还承担较大的“道德”风险，诸如恶意拖欠、欠债不还等恶性事件的发生。这些有关应收账款管理上的问题，是一个企业能否长久健康发展的关键，只有采取有效的防范措施，才能尽可能地避免这些问题的发生，才能保证企业的应收账款管理工作在一个良性轨道上运行，保证企业健康稳定的发展。

四、应收账款管理不善所带来的弊端

 如果一个企业没有良好的应收账款管理机制，它会为企业带来一些弊端，这些弊端主要表现如下：

1、企业效益下降

 应收账款的存在，降低了企业的资金使用效率，从而使企业的整个效益下降。由于企业的物流与资金流不一致，发出商品，货款却不能同步收回，而销售已告成立，这种没有货款回笼的入账销售收入，势必会给企业带来没有现金流入的销售业务损益。久而久之必将影响企业资金的周转，进而导致企业经营实际状况被掩盖，影响到时企业未来的生产计划、销售计划等，最终会使企业无法实现既定的效益目标。

2、夸大了企业经营成果

 由于我国企业实行的记账基础是权责发生制，发生的当期赊销全部记入当期收入，因此，企业账上利润的增加并不表示能如期实现现金流入。会计制度要求企业按照应收账款余额的百分比来提取坏账准备，坏账准备率一般为3%-5%。如果实际发生的坏账准备超过提取的坏账准备，会给企业带来很大的损失。也正是因为这样，企业应收账款的大量存在，虚增了账面上的销售收入，在一定程度上夸大了企业经营成果，这也就同时增加了企业的风险成本。

3、加速了企业的现金流出

 赊销虽然能增加企业的销售量，使企业产生较多的利润，但却并未真正使企业现金流入量增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出。企业现金加速流出的主要表现在企业流转税的支出；企业所得税的支出；以及企业现金利润的分配。

4、对企业营业周期有影响

 营业周期即从取得存货到销售存货，并收回现金为止的这段时间，营业周期的长短取决于存货周转天数和应收账款周转天数，营业周期为两者之和。由此看出，不合理的应收账款的存在，使营业周期延长，影响了企业资金循环，使大量的流动资金沉淀在非生产环节上，致使企业现金短缺，影响工资的发放和原材料的购买，严重影响了企业正常的生产经营。

5、增加出错概率

 企业在面对庞杂的应收账款账户时，核算差错难以及时发现，不能及时了解应收账款动态情况以及应收款对方企业的详情，这就很容易造成责任不明确，应收款的合同、合约、承诺、审批手续等资料的散落、遗失等情况，这些情况有可能使企业已发生的应收账款该按时收的不能按时收回，该全部收回的只有部分收回，能通过法律等手段收回的，却由于资料不全而不能收回，直至到最后形成企业单位资产的损失。

 

五、强化应收账款管理的对策

通过以上对应收账款的了解，发现现今企业还存在着许多这方面的问题，这也是为什么有的企业能成功，而有的企业却不得不面临倒闭的困境。成功企业之所以会成功，就是因为能合理的运用应收账款，在扩大销售面的同时对应收款进行有效的回收，那么要如何做好应收账款的管理工作呢？调查发现，应收账款管理工作要做得好，最重要的是制定科学合理的应收账款信用政策。信用政策是应收账款管理制度的主要组成部分，应收账款信用政策的目的是要在扩大销售、增加利润与采用这种政策而承担的机会成本、管理成本和坏账损失之间进行权衡，企业只有在新增盈利大于等于要承担的三项成本时，才能实施和运用这种赊销政策，不然就很难达到三者之间的平衡。

企业可以通过以下三个方面强化应收账款信用政策的执行：

1、做好客户资信调查

企业在每次销售前对客户进行一定的资信调查，主要是为了解决以下几个问题：能不能和该客户进行交易；能做多少量；每次交易金额控制在多少为宜；采用怎样的方式进行该次交易；最后是付款期限和保障措施。这些问题都是企业在进行每次交易时，必须要考虑的，而这些问题的解决也直接影响到时企业单位最终的利益收入比例。

一般来说，客户的资信程度通常取决于五个方面，这五个方面就是客户的品德、能力、资本、担保和条件，也就是我们通常所说的“5C”系统，而这五个方面的信息可以通过一些途径取得。信用分析最理想的信息来源之一就是一个企业单位的财务报表，最好就是取得近期经过审计后的财务报表。通过计算一些比率，特别是资产流动性和准时付款能力的比率来对企业的能力进行评价，以利于企业提高应收账款投资的决策效果。另一个就是信用评级报告或向有关国家机构进行核查。银行和其他金融机构或社会媒体会定时向社会大众公布一些客户的信用等级资料，这些资料可以从相关报刊资料中进行搜集，也可向客户所在地的工商部门、企业管理部门、税务部门、开户银行等信用部门咨询，了解该企业的资金注册情况、生产经营情况、税金缴纳情况及该企业目前的发展情况和盈利能力，看看企业有无不良历史记录等。

另外，我们还需注意的是企业的商业来往信息。也就是通过该企业与其他供货单位之间的交易信息来观察该企业的信用程度，如往来时期的长短、提供的作用条件以及客户支付货款的及时程度。

对上述信息进行综合分析后，企业可以将客户的资料信息建成档案，每年进行一次审核，根据客户不同的信用等级，采取不同的销售策略和结算方式。当然，若客户能在规定时间内付款的话，企业也可以适当给客户一些优惠措施，以此来鼓励客户尽早支付货款，达到双方的利益最大化。

2、加强应收账款的日常管理工作

 企业在应收账款的日常管理工作中，要经常检查一下是否有哪些方面做得不够细致或完善，具体来讲，企业可以从以下几个方面做好应收账款的日常管理工作：做好基础记录，了解客户付款的及时程度，其中基础记录工作包括了企业对客户提供的信用条件，建立信用关系的日期，客户付款的时间，目前尚欠款数额及客户信用等级变化等，企业只有掌握了这些信息，才能及时有效采取相应措施，将一切对企业不利的风险控制在最小。

3、加强应收账款的事后管理

 对未收回的应收账款，企业应进行账龄分析，加紧催收，因为账款最忌不及时追讨，有资料显示，美国收账者协会曾统计，超过半年的账款回收成功率为57.8%,超过一年的回收成功率仅剩26.6%,若超过二年的账款只有13.6%可以收回。这个调查充分说明时间性是应收账款的关键，因此如何制定合理的收账程序也成为了企业的重要事项。企业催收账款的程序一般为：信函通知、电话传真催收、单位派人面谈、诉诸法律，但在采取法律途径时，企业必须考虑到成本问题，尽量避免不必要的起诉，以免诉讼费超过债务求偿额而使企业受到损失。企业究竟该选择何种方式，一定要根据具体情况分析，无论何种方法都应该把收款行为限定在法律范围内，决不能采用威胁的、有违法律的行动。企业除了依靠本身的力量外，还可以委托代理机构，但在选择代理机构时要慎重，要选信誉良好的公司。若客户确实遇到困难，企业可以帮助其渡过难关，以便日后对账款的收回，企业或者可以进行应收账款的债权重整，将客户的债务形式改为“长期应收账款”，确定一个合理的利率，让客户以分期偿还的方式进行账款回收，最终达到收回账款的目的。

 除了通过以上三个方面强化应收账款的管理，同时我们还需要注意以下几点；

1、企业要明确应收账款管理主体。

在做出赊销决定之前，应该对各种情况有一个认真仔细的分析，灵活运用赊销手段，合理确定现金折扣与折让及比例，这是市场经济条件下企业快速占领市场和发展壮大自己的一项基本策略。因此，企业应认真组织不同部门的专业人员，专门研究企业的营销策略，调查了解客户的资信程度，真正建立起一套适合自身特点的科学的方法对应收账款进行管理。在实践中用得较多是账龄分析与分类管理（ABC）法相结合的一种综合分析法。

2、注重合同管理。

企业除现金收入之外的供货业务都必须签订合同，当销售部门收到经信用部门和企业法定代表审核签字后的赊销申报单后，根据审批意见并与客户意见达成一致的情况下签订销售合同。销售合同的要素必须齐全而且符合国家法律规定，特别是付款形式、账期和延期付款的具体违约责任都应清楚、准确，最好是能够采用统一的合同范本。另外，销售部门还要将合同影印几份，经有关部门或人员与原件核对无误后分别交信用管理部门、财务部门，以利于其对销售合同的执行、跟踪、检查起监督和预警作用。

3、应收账款的动态跟踪管理。

通过应收账款跟踪管理服务，保持与客户经常联系，提醒付款到期日，催促付款，可以发现货物质量、包装、运输、货运期以及结算上存在的问题和纠纷，以便做出相应的对策，维护与客户的良好关系。同时，也会使客户感觉到债权人施加的压力，使客户一般不会轻易推迟付款，极大地提高应收账款的回收率。通过应收账款跟踪管理服务，可以快速识别应收账款的逾期风险，以便选择有效的追讨手段。

企业在采用赊销方式进行销售时，一定要考虑到赊销所产生的应收账款及应收账款对企业生产经营产生的影响，因此，加强应收账款的控制和管理，加快其回收速度，缩短回收周期，减少坏账的发生，努力降低企业的经营风险，才能使企业在激烈的市场竞争中立于不败之地。企业若想长久发展，如何处理好应收账款的管理问题是关键，只有处理好应收账款的回收问题，才能保证企业的资金链不断裂，从而达到企业现金流的一个平衡状态。一个企业只有时刻保持在平衡状态下，才能得到稳定长久的良性发展，最终达到企业的利益目标。

结束语

在写这片论文前，我对于应收账款的理解还仅仅只停留在它的概念及用途，从未深入了解过它对于一个企业来说意味着什么，重要程度又有多少。通过写论文这段时间以来的学习和查阅相关的资料书籍，让我深刻明白到应收账款的管理对于一个企业来说是多么的重要，它的存在对企业有多大的影响，毕竟在现行的市场大环境中，一个企业要想正常有序的经营，不发生应收账款，一般来说是不可能的。我们不能否认赊销能给企业在销售上带来好处，但是由于应收账款管理问题上还存在诸多不利因素，使赊销这一手段成为了一把“双刃剑”，它虽然可以为企业带来利益，但同时如果不好好管理也会给企业带来巨大的冲击，甚至会导致一个企业最终走向灭亡。因此，如何在应收账款带来的好处及引起的弊端中寻找一个最佳结合点，实现企业应收账款管理的目标就显得尤为重要。企业的管理者必须在思想上做到足够重视，对应收账款实行有效的控制，最大限度地化解应收款所带来的风险。如今随着企业对应收账款的认识越来越深入，经营者对于应收账款的管理也越来越重视，应收账款管理体制的完善也定会成为未来的一个必然趋势。所以只有努力解决好应收账款的管理中所存在的问题，才能最终实现企业利益最大化的目标。

本篇论文虽已完成，但由于自己的能力有限，文章还有许多不足之处，很多不完善的地方仍需要改进，请各位导师多多给予批评指正，谢谢！

参 考 文 献

冯淑霞，浅谈应收账款管理[J]，山西财税，2004，（08）

王强，如何建立应收账款内部控制制度[J]，财会通讯，2002，（2）

耿军节，浅议企业应收账款的管理[J]，经营管理者，2009，（17）

李凌，关于如何加强企业应收账款管理的探讨[J]，现代商业，2009，（6）

李建平，当前应收账款管理中存在的问题及对策[J]，财务管理，2006，（3）

林钧跃，企业赊销与信用管理，北京：中国经济出版社，2002年