对企业货币资金内部管理及其内部控制的思考(二)

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（以下简称《现金管理条例》），中国人民银行发布了《银行账户管理方法》和《支付结算办法》等相关规定。此外，财政部还发布了《内部会计控制规范—货币资金（试行）》等一系列关于货币资金控制与枋算方法的规定。
（二）货币资金管理的意义
1.确保资金的有效使用
货币资金的存储和流动是否合理、有效，直接影响到企业的资金周转乃至经营成果的好坏。为此，需要解决好两个问题：
（1）为保证企业生产经营的正常运转，企业必须保持足够的货币资金余额。
（2）货币资金是非生产性资产，除了存款利息外不能为企业创造任何价值。
因此，在企业日常经营中，除了保持货币资金的合理存量外，更重要的是将其转化为其他可以产生收益的投资，保证其使用的有效性。
2.确保资金的安全与完整
货币资金的用途广泛且流动性极强，很容易收发舞弊行为，因此，任何企业都应该重视货币资金管理，建立一套完整严密的内部控制制度，以确保资金的安全完整。
（三）货币资金收支的控制
1.货币资金收入的控制
企业的货币资金收入主要来源于营业收入。企业必须根据自身经营的特点制定相应的货币资金控制程序，以便于各职能部门相互协调、共同遵守。
对于营业收入以外的其他货币资金收入，也要建立严格的控制程序，以保证收入的货币资金安全、完整。
企业除了制定货币资金收入的控制程序外，还必须对与货币资金收入相关的各个方面进行控制。主要包括：严格制定收款日期和收款金额，保证应得的收入及时收取，不缺不漏并及时送存银行；所有收款收据和发票必须连续编号，并建立一套严格详细的领用和回收制度；建立现金、支票、汇票等货币资金收入的防伪检验制度。
2.货币资金支出的控制
企业的货币资金支出主要有现金支出和银行存款支出两种方式。还必须对与货币资金支出相关的方面进行控制，主要包括：
（1）严格按照《现金管理条例》规定的范围使用现金，尽可能多地使用银行转账方式支付款项。
（2）对现金支付量较多的部门建立备用制度，实行备用金管理。
（3）企业所有的付款业务都要有合格的原始凭证，并经业务人员签字证明，主管领导批准，会计部门审核后出纳部门才能据以付款。
（4）企业应该指定专人签发支票等支付工具，并妥善保管，严格按票据顺序号签发。
（5）遵守银行结算纪律，不得签发空头支票、空白支票、远期支票，不得出借支票，也不得将支票交由收款人代签。
（6）款项付讫后，出纳必须及时在付款凭证上加盖“现金付讫”或“银行付讫”图章，以防重付或漏付。
（7）对存出的保证金、押金和企业各部门的备用金等应定期进行清查核对。
（8）建立外埠存款、银行汇票、银行本票、信用卡、信用证等其他货币资金的收支管理制度。
（四）货币资金控制的基本原则
企业对货币资金控制的目的在于防止差错和舞弊行为。为了保证现金控制的有效性，应遵循如下原则：
1.货币资金收付应该尽量通过银行结算
企业因销售商品、提供劳务或者让渡资金使用权等而获得的现金，应该及时存入银行。除零星的小额开支外，所有现金支出都应该使用现金支票或者其他结算方式。对于零星的小额开支，可以通过建立备用金制度进行控制。这不仅可以减少持有大量现金而产生的成本与风险，而且通过签发银行支票等方式可以加强对现金支出的控制。
2.建立内部监督制度和稽核制度
《会计法》规定，各单位应当建立、健全本单位内部监督制度和稽核制度。其中，记账人员与经济业务事项和会计事项的审批人员、经办人员、财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。
3.贯彻“九不准”的规定
所谓“九不准”，即出纳人员在现金收付工作中，不准以白条顶替现金；不准挪用现金；不准私人借用公款；不准单位之间套换现金；不准假造用途套取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存储；不准用本单位银行账户代其他单位存入或者支取现金；不准保留账外现金；不准以任何票证代替现金。
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