中小企业完善内部控制的必要性及其措施(二)

各中小企业特别是在我国《中小企业内部控制指引》颁布以后，更加大了对内部控制问题的关注和投入。许多银行都开展了内部控制的综合评价工作，借此来了解银行内部控制的现实状况，为今后内部控制的改进和提高作好准备工作。

然而随着我国中小企业规模的扩大，银行的内部结构越来越复杂；银行的不良资产不断增加并产生巨大损失；国内市场情况越来越变化莫测；国际金融风险不断加剧。这些对我国商业以行的内部控制提出了更高的要求。但是我国的中小企业的内部控制体系依然处于初创阶段，依然存在着很多薄弱的环节，亟待加以研究和解决。

二、中小企业内部控制存在的一些问题

（一）组织机构设置中存在的问题

我国中小企业的内部控制制度应该具有相对的独立性，能自主地发挥自身的监控作用，这就要求组织结构应按照决策系统、执行系统、监督反馈系统相互制衡的原则来设置。但当今的中小企业并未达到这样的要求。从纵向层次来看，总分支行各层次逐级对下授权，但由于管理链条过长，导致指令传递和信息反馈迟缓，上级管理层对众多的下属机构的管理显得力不从心。从横向部门来看，各个职能部门之间相互分割分裂甚至相处排斥抵触、牵制乏力的现象大有所在，在进行经营的过程中往往各司其职，各个部门之间独自来往，信息不能及时流通，严重缺乏整体的协调、配合与制约。有的中小企业部门之间、部门内的岗位职责划分不清晰明了，岗位职责的设定更是没有体现出岗位监督的原则。有的则是前后台配合不紧密，阻碍了进程，严重造成了管理脱节。组织机构设置的不合理，严重削弱了内部控制的监管职能，导致中小企业的内部机构无法充分、有效的运行其职能。

（二）内部控制制度发展滞后