国有企业经营者年薪制实践的理论探索10(三)

    资产保值增值率=（期末国家所有者权益-期初国家所有者权益）×100%。

    国家所有者权益＝国家资本＋专用拨款及各项建设基金形成的资本公积＋〔（资本公积－专用拨款及各项建设基金形成的资本公积＋盈余公积＋未分配利润）×国家资本÷实收资本〕

    国有资产保值增值指标只考核企业经营性资产的保值增值情况。年度考核时必须剔除不是由于企业经营效益而使净资产增加或减少的部分，即因国家对企业各种投资增加的资本金；因国家专项拨款、各项建设基金增加的资本公积金；国家对企业实行先征收后返还办法和政府优惠政策等增加的资本金或资本公积金；按规定进行资产重估、评估增加或减少的资本公积金；按国家规定进行清产核资增加或减少的所有者权益；接受捐赠增加的资本公积金；财政、国有资产管理部门确认的其他增加或减少所有者权益，等等。

    2、其他辅助指标

    在以国有资产保值增值率为考核指标对经营者进行考核的同时，还辅之以净资产收益率、应收帐款平均余额占销售收入总额的比率、固定资产折旧提足率等作为辅助考核指标（计算口径按国家统一规定执行）。辅助考核指标作为经营者效益年薪收入的制约指标，如经营者未完成辅助考核指标的，则按每项3％的比例相应扣减经营者的年薪收入。

    经营者的基本年薪由企业按基本年薪的８０％，分月以现金形式预付，年终结算。基本年薪列入企业成本，在企业工资总额中单列。

    公司规定实行年薪制收入的人员需缴纳一定的风险抵押金，风险抵押金由企业专户储存，并按银行１年期利率计息。风险抵押金的标准为：总经理级8万元，经营班子其他成员按年薪的计发比例缴纳风险抵押金。风险抵押金以现金或有价证券、房产等缴纳、抵押（其中现金部分不低于５０％），风险抵押金在经营责任期满或经营者工作变动时经审计终结后返还。

    （三）考核程序

    由财务部核算各项指标的完成情况，并于每个季度结束通报一次，以年终完成指标为准。

    由监察室组织公司综合考核小组对年度各项指标的完成情况进行核查和审计，作出考核报告，报公司董事会、监事会和职代会审批。

    同时将结果报上级主管部门曲阜市经贸局一份备案。

    经营者的效益年薪和奖励，经考核审批后按批准额的５０％－７０％由企业一次性以现金形式支付，余留部分转为经营者的风险抵押金，经营期满经审计终结后一并结算。效益年薪和奖励可在企业税后利润中列支。

    在经营者离任审计时，如发现该经营者在任期内的经营业绩与年度审计报告有出入的，考核部门应对其进行调整，超出应得部分的收入，按本办法有关规定从当年的年薪收入中扣除。

    经营者在任期未满时无正当理由辞职的，其效益年薪和奖励转为风险抵押金部分不予兑现，其当年的工资收入由出资者按有关规定酌情确定，并报年薪制考核管理部门备案。

    （四）实施效果

    山东三孔集团在2003～2004年实施公司领导班子年薪制以来，两年公司的资产保值增值率分别上升0.8%、0.4%，其他各项正指标都有不同程度的增长。仅2004年度领导班子个人税后收入比原来增加近3倍，职工的年平均工资也相应比上一年增长36%，企业利润总额是上年度的1.6倍。这既调动了企业经营者即班子领导的积极性，又调动了企业员工的积极性，使企业的利、税和收入都有较大增长。

    五. 从山东三孔集团实施年薪制得到的启示

    （一）国有企业经营者实施年薪制的作用

    1．有利于激励经营者的积极性，改善和提高国有企业的经营业绩，实现国有企业资产的保值增值

    市场经济中经营者人力资本的价格是由经理人员市场的供求关系所决定的，这种市场定价行为与企业经营者的业绩表现直接相联系，经营业绩的下降意味着经营者人力资本的贬值，甚至可能丧失经营者的地位。经营者如果能够提高企业的经营绩效，其收益也就会相应提高。在明确双方的利益关系后，经营者只有为国家利益努力，才能确保自身利益的实现，这种正向的激励机制无疑能够有效地调动企业经营者的积极性，使他能够积极投身于与企业前途相关的各项创新活动，以切实提高企业的经营效益，这样有助于国有资产的保值增值。

    2．有效规范企业经营者收入构成，克服经营者的短期（年内）行为

    年薪包括了经营者一年中全部的工资、奖金、津贴、补贴等收入，这意味着经营者的年薪应当是他的全部个人工资性收入，除此之外的其他收入均应被视为非合法收入。现行的经营者年薪制在项目构成设计中解决了对企业经营行为的规范化问题，将经营者年薪分为基本年薪、效益年薪和奖励年薪三个部分。基本年薪体现了经营者的市场价值，是按企业类别确定的经营者年度基本收入；效益年薪是根据经营者年终考核结果，按经营业绩支付，其上限为基本年薪的三倍。基本年薪和效益年薪均计入企业成本，由企业以现金形式支付。奖励年薪则不以现金支付，而是在提取20%责任保证金之后，以股份、股票、可转换债券等形式支付，且必须在完成离任审计之后才能兑现，其目的就是促使经营者关心企业的长期发展，克服短期行为。

    3．对经营者的约束和风险机制增强

    在企业中，所有者和经营者的利益趋向是不一样的，所有者追求利润最大化，经营者追求收入最大化。企业的经营者是企业所有者利益的代表，企业经营状况直接关系到经营者的利益、名誉和地位。经营者的这种特殊功能，要求必须有独立的、持久的动力来支撑其经营行为，就是要求经营者利益独立化，并与企业的经营状况和发展相联系。经营者实行年薪制，生产者实行月薪制，有利于明确企业中的不同利益主体，同时，经营者的收入随企业经济效益和资产增值率的升降而浮动的，如果企业效益下降，资产流失，经营者的收入不仅要大幅度下降，而且还要承担风险抵押的责任。如果导致企业亏损，甚至破产，经营者的名誉、地位就会彻底丧失。这就会促进经营者精心经营，严格管理，从而形成经营者的约束机制和风险机制。 

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