企业集团的财务管理(四)

    （4）设定资金管理信息及资金报告系统（比如货币资金日报表、滚动资金预算等），实时地掌控企业资金运转状况，保证资金的安全性、流动性并且良性循环。

    2、做好资金筹集的财务管理

    分析融资渠道、融资流程及融资成本，进行资金筹集，是大多数企业集团的财务管理核心，也是现代财务管理的重要组成部分。筹资时，应关注对集团具有长远发展前景的重大项目，还要考虑资金的需要量、资金成本、固定资产与流动资产的合理比例、财务结构和财务风险等诸多财务问题。

    3、做好资金投放的财务管理

    资金投放时，应关注短期资金与长期资金的结构关系，合理安排和调度企业内容资金；还要考虑资金时间价值、资金风险对资金的影响，以保证有效的资金发挥最大的效用。

    4、做好资金调度的财务管理

    应根据集权与分权程度、投资对象、投资方式及投资期限，对子公司的投资、债券投资、股权性投资等建立相应的管理流程。

    5、做好资金分配的财务管理

    资金分配要着力于利润的分配政策和分配方法，处理好各种财务关系，使得企业集团各成员之间形成以资本为纽带的各种密切合作关系，充分发挥其金融职能和管理职能。

    （三）实施财务控制，监控资产运行及保证资产的保值增值，是企业集团资产安全完整的保证

    财务控制的目的在于更好地发挥激励机制。通过有效的制度形式强化对子公司及成员企业财务活动的监测、督导与控制，促进集团财务战略、财务政策及基本财务目标的贯彻落实，为企业集团整体上带来更高的财务资源配置效率。

    1、统一企业集团的财务政策、财务监控体系、管理流程及操作程序

    针对货币资金、存货、固定资产、资本性支出、债权债务等各环节，对子公司资产运行状况的关键控制点实行有效地监控，以保持资产的流动性、安全性和时效性。

    （1）建立完善流动资产计划、申购、储存、耗用等管理流程及财务管理制度：包括流动资产的取得、发出流程；资产的财务分类及盘点管理；盘盈盘亏申报与审批；资产耗费的计价和相关账务处理；采购退货和销售退货业务处理程序……

    （2）建立完善固定资产的管理流程及财务管理制度。包括：资本性支出项目的申报与立项、固定资产异动管理（如新增、盘盈、盘亏、报废、出售等）、盘点制度与流程；固定资产的财务分类、卡片管理、日常维护管理（包括小修、大修、改良等）；固定资产折旧年限和折旧方法规定；共同使用资产折旧的分摊方法和标准……

    （3）建立应收账款形成、收款、核销、对帐管理流程与制度规定。包括：公司客户管理（客户类别、数量、编码规则）、分类及信用额度；客户付款种类、方式、期限、折扣规定；客户应收账款付款条件和现金折扣的处理程序；应收账款坏账准备的提取、坏账损失的确认……

    （4）建立应付或预付账款形成、付款审批、付款流程及对帐流程。包括：公司供应商财务管理；采购供应商、广告供应商、设备/工程供应商、运输供应商的关键控制程序；付款种类、方式、期限、折扣？运费处理流程；货到无票的处理规定……

    （5）建立其他债权债务管理的管理和约束机制。比如：员工备用金借款以及员工费用报销流程（包括相关部门、人员和流转单据）；集团差旅费、通讯费用等报销标准……

    2、对资产的耗费进行有效的管理，加强成本费用管理，提高资产使用效益

    （1）企业集团各种企业成本会计的核算原则及管理规定：比如标准成本法还是实际成本法？是分步成本还是分批成本？

    （2）制造费用分摊标准及分摊依据的规定。

    （3）各项产品的直接料料、直接人工、委外加工及制造费用是否设置标准成本。

    （4）各类期间费用的归集和分配流程、分配方法和分配标准。

    （5）各种预提费用、待摊费用的分配及归集办法。

    3、建立和完善会计控制体系，实行资产保全，防止资产的流失和贬值

    包括：制定集团内部的定期财务报告制度，拟定集团关联交易管理流程与内部交易价格，建立财务核算、物料管理、生产、销售与分销等共享信息平台，为财务的实时控制提供技术支持。

    （四）规范财务核算管理、提高财务信息质量，建立并完善企业集团的财务报告信息系统，是企业集团财务管理的基本要求

    1、 建立与完善企业集团财务报告信息系统——形成从信息质量标准、报告标准、内容结构以及组织程序等方面确立一整套明晰的、规范的信息报告流程。

    2、 将会计信息转化为内部财务管理信息，将法定会计报表转换为企业内部的管理报表。财务管理中的核算管理与会计核算不同，会计核算要遵循国家统一的会计制度，侧重对外提供会计信息。财务管理中的核算管理是按照企业集团要求对内部各种经济现象进行核算分析，服务于企业管理当局。如标准成本核算与考核、利润中心核算与考核、费用中心核算与考核……

    3、 财务集中核算：根据企业集团集权与分权体制、不同阶段的管理要求，利用ERP或用友等管理工具和财务信息的平台，选择不同的财务管理与会计核算模式：比如集中核算、分散核算、分散核算集中控制或者分散核算集团并账等，实现数据集成和资源共享，提高信息资源的时效性和使用价值。

    4、 集团合并报表：在集团各成员企业分别进行会计核算并提供会计报表的基础上，进行企业集团各类会计报表和管理报表的汇总和合并。

    （五）实行资本运营管理、实现企业价值增长，是企业集团对子公司保持有效控制权的前提之一

     资本运营将企业集团所拥有的各种社会资源、各种生产要素，变成可以增值的活化资本，通过流动、裂变、收购、兼并、重组、参股、控股、交易、转让、租赁等各种途径优化配置，通过对成员企业进行有效的治理和有效运营，最大限度实现企业集团的增值目标，确保集团财务战略与财务政策的贯彻实施。

    1、 以资本为纽带的母子公司制的企业集团里，控制权研究的实质是产权结构。加强对成员企业的资本运营监管，应根据集团发展的不同阶段及其战略目标取向，针对集权与分权不同体制及其权力层次，确立一种具有内在制衡约束机制的股权控制结构，实现集团财务治理的高效率，是企业集团对子公司股权结构应考虑的核心问题之一。

    2、 对重大产权变动事项，应关注子公司的重要程度即在集团中的战略定位、股本规模与股权集中程度、市场效率等因素，并对兼并、联营等事项进行专项财务分析，为企业集团提供决策的财务依据。

    （六）强化财务风险管理意识，防范及控制财务风险，是企业集团健康良性、持久发展的关键。

     集团财务凭借其强大的核心产业优势、市场网络优势、信息资源优势，统驭着整体财务资源的配置与融通，处理集团与内外部各利益相关者的财务关系。通过预算控制、授权控制、制度控制、内部审计、风险预警等管理工具，协调处理好各方面的利益冲突，监控督促成员企业贯彻和遵循集团战略与政策，提高集团整体的运行效率、降低财务风险。

    1、 预算控制 

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