浅论企业会计信息失真的问题(四)

    2.外部监管不力导致会计信息失真

    （1）社会的整体执法环境不够完善

    由于我国长期以来是实行“人治”，而非“法治”，“法治”观念不强，法律的执行方面存在不依法办事的问题，并且这种现象较为普遍存在。在企业的治理过程中，虽然《企业法》能够为其提供一些基本的支持因素，但是，传统的企业治理方式，却会对《企业法》的实施造成一定的干涉。从实际的发展情况来看，我国在企业的法理建设方面虽然取得了一定的成绩，但是，在事实中仍然存在着一些不合理情况，这些情况的发生，很多都不是根据法理要求实施的。

    由于我国长期以来一直是执行“人治”，而非“法治”、“法治”的概念不强、执法不符合法律，这种现象更为普遍。所以《企业法》虽然企业治理提供了基本的因素，但传统的管理方法已经超过了正式的法律程序。尽管中国在发展基础的形式管理已经取得了很大的进步，但事实上许多决策非正式装置，但不符合组织的程序或法律。

    （2）监督管理机制缺乏

    首先，对于企业来讲，内部审计部门本身的工作应当是对企业自身的会计信息进行严格的审核，但是，从实际的情况来看，该部门的工作效率却成为大众怀疑的一个重要问题。企业的审计部门是在企业负责人的领导下进行设立的，因此受企业高层领导者的决策影响较大。会计信息造假是很容易的。在实际的经营过程中，部分经营管理者为了能够为自身谋取更多的利益，他们会要求企业的会计审计人员配合自己要求，制造一定的虚假会计信息，而被要求的审计人员，通常会选择无奈接受上级要求。这就很容易造成会计信息的失真。其次，会计信息的外部监督机构也不能很好地进行会计信息的审查工作。外部监督机构主要指财政、税务、银行、工商、审计等部门的监督，目前各个监督管理部门对于企业的监督管理都缺乏有效性。主要原因是各个监督部门对自己的下属单位监督不严，过于偏袒。并且各个监督部门对于会计信息的了解不多，对于会计信息的真实性不重视。

    三、企业会计信息失真的治理对策探讨

    从前文的分析来看，造成企业会计失真问题的出现，主要是由两个方面的原因造成的，那么在解决会计信息失真问题方面，也应当从企业内外部两个方面制定措施，以更好的解决会计信息失真问题。

    （一）企业内部的建议

    1.改善股权结构

    在新的时期，加强股权结构合理化建设可以从以下几个方面进行：第一，适当减持国有股，使控制企业的若干股东可以相互制衡；第二，提高管理结构的科学合理化，实现经营权与股权的分离，如在一个企业内，同一人不能同时担任股东和企业总经理的职位。股权结构的优化，既不是車纯的分散，也不是苹纯的集中，既要防止代理型的内部人控制问题，也要防止剥夺型的内部人控制问题。具体途径：首先，大力发展各类基金。比如退休基金、医疗基金、住房基金等各类基金。其次，将银行的作用做大化。第三，可以选择民间投资机构与企业之间的合作机制。国家方面应当通过制定相关政策的方式，推动国内金融中介机构的发展。以实现国内企业对于资金的大量需求。

    2.加强企业内部控制

    从国内企业的发展情况来看，国内企业在内部控制意识方面还存在着不足，很多的企业都不重视内部控制制度的建设，进而导致各项内部控制制度的设置不合理。而且，在企业经营过程中还存在着制度执行力不足、风险管理力度不足等问题，这些都为会计信息失真创造了条件。针对这些问题，我们必须要在企业中建立科学严谨的内部控制制度，并且要提升内部控制制度的执行力。加强内部控制制度建设，首先要重视企业中各项业务的控制，以及各个岗位的基本职责，不断的提升企业管理者的综合素质能力，加强企业文化的建设，制定激励机制，明确各个岗位的职责范围等。其次，加强独立有效的内部控制评估体系以及完善体系，这样才能够根据企业所面临的市场环境，对内部控制制度进行评价，找出其中存在的不足，并对其进行调整。加强企业的内部控制，能够对企业中各方的利益进行制衡，而且，还能够起到监督的作用，从而能够及时的发现企业中的会计信息失真问题。

    3.提高会计人员职业道德素质

    要提高会计人员职业道德素质，我认为，要加强企业会计人员的职业道德教育。从现实情况来看，至少在现阶段，这种教育工作应由地方行业主管单位，即财政部门来组织、实施。因为实践证明，没有外部环境的约束下只依靠企业自身教育，很难达到预期的效果。对于企业内的财务管理部门来讲，对于企业会计人员的培养，应当从两个方面来进行：（1）会计人员的职业道德培养；（2）管理知识的培养。之所以要对第二种素质的培养，可以使会计人员具备一定的管理知识，这样才能够更好的与企业其他部门工作人员进行沟通，以对具体的经营活动有一个更为清晰的了解，进而避免出现会计信息失真问题。另外，会计管理部门应当对那些会计造假的人员作出惩罚，并且要建立诚信档案，对于出现严重会计造假形成的人员，将其的行为计入到诚信档案中，吊销其的会计资格证，使其不能够再从事会计方面的工作。

    （二）企业外部的建议

    1.完善会计准则规范体系的建设

    从国内发展实际来看，我国在会计准则及会计制度的完善方面已经取得了一定的成绩，但是相对于国外来讲，仍然存在着较多的不足。在会计准则的完善方面，应当将更多的受益人纳入其中。从国内的发展情况来看，政府部门才是会计准则制定的主要参与者，另外，还有部分教育工作者参与其中，其他利益主体的参与度相对不足，这就使得会计准则的制定，并不能够完全的实现均衡的发展目标。这也会导致会计准则完善过程中，会出现大量的真空地带。所以，我国在会计准则与会计制度的完善过程中，应当借鉴其他发达国家的成功经验，将更多的利益主体纳入到完善体系当中，从而减少准则中真空地带的出现。